Таможенная пошлина

К товарам, имеющим происхождение  из наименее развитых стран, а также  стран СНГ, применяются нулевые  ставки таможенных пошлин (таможенными  пошлинами не облагаются).

Если  завозятся в Россию товары, имеющие  происхождение из стран, которым  Россия не предоставила режим наибольшего  благоприятствования, либо не известна страна происхождения товара, то в  этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые  ставки, увеличенные в два раза).

Перечень  стран, относящихся к той или  иной группе в зависимости от режима торговли с Россией, определяется государством.

В таможенной практике для расчета  таможенных пошлин используются международные  принципы и правила определения  страны происхождения товаров.

Ставки  таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов. таможенный платеж налог пошлина

В зависимости от способа исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

-- адвалорные (от латинского ad valorem-- от стоимости) -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров;

-- специфические -- устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Как правило, в российской практике специфические ставки устанавливаются в ЭКЮ;

- смешанные (комбинированные) -- когда для расчета размера таможенной пошлины используются и адвалорные, и специфические ставки.

Законом предусмотрены также сезонные и  особые пошлины. Для оперативного регулирования  ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может  превышать шести месяцев в  году. Применение сезонных пошлин позволяет  государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров  в определенное время года.

Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые освобождаются  от взимания таможенных пошлин, а также  льготы по уплате таможенных пошлин и  порядок их предоставления.

Для защиты внутреннего рынка и отечественных  производителей от импорта определенного  товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости  от цели применения особых пошлин они  делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные  пошлины.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах  и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным  производителям подобных или непосредственно  конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны  других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях  ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем  их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным  производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в  РФ.

Компенсационные пошлины применяются в случаях  ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе  которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Применение  субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в  том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины для  защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными.

Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость  облагаемого товара.

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким  видам ставок облагается товар таможенными  пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

Если  товар облагается по адвалорным ставкам, то основой для исчисления величины таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. В этом случае величина таможенной пошлины определяется по следующей формуле:

(I)

ТПа = ТС - СТПа/100,

где ТПа -- величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС -- таможенная стоимость товара;

СТИа -- ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара).

Если  товар облагается по специфическим  ставкам, то основой для исчисления таможенной пошлины является количество товара (вес, объем, штуки и т.д.). Исчисляется  величина таможенной пошлины в этом случае по следующей формуле:

(2)

ТПс = КТ * СТПс * ОКэ/ОКвк,

где ТПс -- величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке;

КТ -- количество товара (в тоннах, литрах, кубометрах, штуках и т.д.);

СТПс -- ставка таможенной пошлины специфическая (в ЭКЮ за единицу товара);

ОКэ -- официальный курс ЭКЮ к рублю, установленный Центральным банком России на дату принятия таможенной декларации;

ОКвк -- официальный курс валюты контракта к рублю, установленный Центральным банком России (курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товара).

Исчисление  величины таможенной пошлины по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины  по адвалорной ставке по формуле (1). На втором этапе величина таможенной пошлины  исчисляется по специфической ставке по формуле (2). Следует отметить, что  последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале  исчисляется по специфической ставке, а затем -- по адвалорной. В данном случае последовательность расчета не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Сравниваются между собой величины ТПа и ТПс. Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате.

1.2 Особенности взимания  налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле России со странами -- членами СНГ.

НДС на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической  деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных  и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые  в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные  товары во внутренней торговле. В настоящее  время применяются две ставки НДС:

-- основная ставка для большинства  товаров установлена в размере  20%;

-- по большинству продовольственных  товаров (за исключением подакцизных  товаров) и значительной части  товаров для детей ставка НДС  установлена в размере 10%.

Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством  подлежат освобождению от уплаты НДС.

НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара.

При исчислении величины НДС, подлежащего  уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три  стоимостных элемента: таможенную стоимость  товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле:

Ндс - (ТС+ТП+А) - СНдс/100, (3)

где Ндс -- величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате;

СНдс -- ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

Налог на добавленную стоимость поступает  в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Порядок исчисления  и уплаты таможенных платежей

Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. По российскому таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляется  любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных  Таможенным кодексом РФ.

Таможенные  платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в  иностранных валютах, курсы которых  котируются Центральным банком Российской Федерации. Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены  для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом РФ по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях  плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. На практике, начиная с 1996 г., отсрочка и рассрочка не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица (банка и иного кредитного учреждения, имеющих лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте и включенных в реестр, который ведет ГТК РФ) либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.

Не  предоставляется отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей принимает начальник таможенного  органа, проводящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольной форме.

На  практике используется также авансовый  платеж, который представляет собой  сумму денежных средств, внесенных  плательщиком на счет таможенного органа, в зачет будущих таможенных платежей. В ряде случаев таможенным законодательством  предусмотрен возврат таможенными  органами излишне уплаченных или  взысканных таможенных платежей. Порядок  такого возврата разработан ГТК РФ. Авансовый платёж можно вносить  как в рублях, так и в иностранной  валюте. Без расходования авансовые  платежи могут находиться на счёте  таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовые  платежи подлежат перечислению в  ГТК РФ как невостребованные. Поэтому  до истечения одного года плательщик должен обратиться в таможенный орган  с заявлением о расторжении или  о возврате авансовых платежей.

В ТК предусмотрены меры обеспечения  уплаты таможенных платежей. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом  товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением  на депозит причитающихся сумм.

При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган РФ не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметами залога без согласия таможенного органа РФ. Оформление залога и обращение взыскания на предмет залога осуществляется в соответствии с законодательством РФ о залоге.

Взыскание на предмет залога может быть обращено по решению суда, арбитражного суда, третейского суда или на основании  исполнительной надписи нотариуса. Если для заключения договора о залоге требовалось согласие или разрешение другого лица или органа; предметом  залога является имущество, имеющее  значительную историческую, художественную или культурную ценность; залогодатель отсутствует и установить его  местонахождение невозможно, то взыскание  на предмет залога может быть обращено только по решению суда.

Предмет залога, на который обращается взыскание, реализуется по рыночной цене на таможенных аукционах, товарных биржах либо через  торговые организации и предприятия.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в  иностранной валюте. Указанные банки  и иные кредитные учреждения включаются по их заявлению в реестр, которые  ведёт ГТК. Порядок рассмотрения заявлений банков и иных кредитных  учреждений о включении в реестр определяется ГТК.