Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 10:43, дипломная работа
Целью исследования является оценка факторов, влияющих на изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
раскрыть основные теоретические аспекты особенностей проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций;
обосновать методологию оценки финансовых результатов деятельности страховых компаний;
провести оценку факторов влияющих на формирование и использование прибыли двух видов страхования;
провести анализ финансового состояния ООО "Росгосстрах"
разработать рекомендации по улучшению эффективности деятельности ООО "Росгосстрах" в области личного (имущественного, ответственности) страхования .
Введение……………………………………………………………………
3
Глава 1.
Экономическая сущность страхования…………………..
7
1.1
Страхование и его роль в экономике…………………………
7
1.2
Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций………………………………………
13
1.3
Методология анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций………
20
Глава 2.
Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Росгосстрах»……………
39
2.1
Организационная характеристика экономической и правовой деятельности компании………………………….
39
2.2
Факторный анализ финансового результата деятельности страховой компании………………………………………….
45
2.3
Анализ формирования показателя рентабельности и прибыли от основных видов деятельности………………..
62
Глава 3.
Рекомендации по улучшению эффективности деятельности ООО "Росгосстрах" в области личного (имущественного, ответственности) страхования………
74
3.1
Пути улучшения финансовых результатов страховой деятельности в области личного (имущественного, ответственности) страхования………………………………..
74
3.2
Пути совершенствования страховой деятельности в области личного (имущественного, ответственности) страхования…………………………………………………….
82
Заключение………………………………………………………………….
94
Список использованных источников и литературы…………………..
98
Для наглядности отразим изменение маржинального дохода по инвестиционным операциям в анализируемом периоде 2008-2010 гг. на рисунке 4.
Рисунок 4. – Динамика Δ
*Источник информации: Годовой отчет ООО «Росгосстрах», филиал в городе Руза за 2010 г.
Маржинальный доход по инвестиционным операциям, как показывает анализ, имеет тенденцию к увеличению за рассматриваемые периоды.
Далее рассмотрим формирование маржинального дохода по финансовым операциям.
На основании данных форм №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках» за рассматриваемый период 2008-2010 гг. составим аналитическую таблицу 4.
Таблица 4*.
Анализ формирования маржинального дохода по финансовым . операциям
Наименование показателя |
2008 год, тыс. руб. |
2009 год, тыс. руб. |
2010 год, тыс. руб. |
Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом: |
Изменение в 2010 году по сравнению с 2009 годом: | ||
абсолютное значение, тыс. руб. |
относительное значение, % |
абсолютное значение, тыс. руб. |
относительное значение, % | ||||
Операционные доходы, кроме
доходов связанных с |
18 020 |
18 984 |
29 398 |
964 |
5,35 |
10 414 |
54,86 |
Операционные расходы, кроме расходов связанных с инвестициями |
8 361 |
16 565 |
15 251 |
8 204 |
98,12 |
- 1 314 |
- 7,93 |
Управленческие расходы |
39 465 |
61 640 |
56 610 |
22 175 |
56,19 |
- 5 030 |
- 8,16 |
Результат от финансовых операций |
- 29 806 |
- 59 221 |
-42 463 |
-29 415 |
98,68 |
16 758 |
- 28,30 |
*Источник информации: Отчет о прибылях и убытках ООО «Росгосстрах» за 2010г.
На основании данных таблицы 4. проведем сравнительный анализ показателей 2008 года и 2009 года.
Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2008 году:
ОД – ОР – УР = 18 020 – 8 361 – 39 465 = – 29 806 тыс. руб.
Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году:
ОД – ОР – УР = 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.
Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2008 года на изменение маржинального дохода в 2009 году.
Определим 2008 года при операционных доходах 2009 года:
=18 984 – 8 361 – 39 465= – 28 842 тыс. руб.
Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2008 года при операционных расходах 2009 года:
= 18 984 – 16 565 – 39 465 = – 37 046 тыс. руб.
Определим маржинальный доход по финансовым операциям 2008 года при управленческих расходах 2009 года:
= 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.
Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
Δ = = – 59 221 – (– 29 806) = – 29 415 тыс. руб.
Отклонение показателя маржинального дохода по финансовым операциям 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:
Δ= – 28 842 – (– 29 806) = 964 тыс. руб.
Δ = – 37 046 – (– 28 842) = – 8 204 тыс. руб.
Δ = – 59 221 – (– 37 046 ) = – 22 175 тыс. руб.
Проведенный сравнительный анализ маржинального дохода по финансовым операциям за период 2008-2009 годов показал, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократился на 29 415 тыс. руб. На данное изменение отрицательно повлияли следующие факторы:
Тем не менее, имеется положительный момент, а именно:
Аналогично проведем анализ изменения маржинального дохода по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом, используя данные таблицы 4.
Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2009 году:
ОД – ОР – УР = 18 984 – 16 565 – 61 640 = – 59 221 тыс. руб.
Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям в 2010 году:
=ОД – ОР – УР = 29 398 – 15 251 – 56 610 = – 42 463 тыс. руб.
Методом цепных подстановок определим влияние исходных факторов 2009 года на изменение маржинального дохода в 2010 году.
Рассчитаем маржинальный доход по финансовым операциям 2009 года при операционных доходах 2010года:
= 29 398 – 16 565 – 61 640 = – 48 807 тыс. руб.
= 29 398 – 15 251 – 61 640 = – 47 493 тыс. руб.
= 29 398 – 15 251 – 56 610 = – 42 463 тыс. руб.
Рассчитаем общее отклонение маржинального дохода по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом:
Δ = = – 42 463 – (– 59 221) = 16 758 тыс. руб.
Отклонение показателя маржинального дохода 2010 года от 2009 произошло за счет влияния следующих факторов:
Δ= – 48 807 – (– 59 221) = 10 414 тыс. руб.
Δ = – 47 493 – (– 48 807) = 1 314 тыс. руб.
Δ = – 42 463 – (– 47 493) = 5 030тыс. руб.
Проведенный сравнительный анализ маржинального дохода по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что маржинальный доход по финансовым операциям в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на сумму 16 758 тыс. руб., и на данное изменение положительно повлияли следующие факторы:
Далее, на основании полученных
результатов, рассмотрим формирование
итогового финансового
Составим аналитическую таблицу 5. формирования финансового результата.
Таблица 5*.
Анализ формирования финансового результата
Наименование показателя |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом: |
Изменение в 2010 году по сравнению с 2009 годом: | |||
абсолют-ное значение, тыс. руб. |
относи-тельное значение, % |
абсолют-ное значение, тыс. руб. |
относи-тельное значение, % | |||||
Маржинальный доход по страховым операциям |
16 496 |
25 428 |
-15 337 |
8 932 |
54,15 |
-40 765 |
160,31 | |
Маржинальный доход по инвестиционным операциям |
16 013 |
38 574 |
60 074 |
22 561 |
140,89 |
21 500 |
55,74 | |
Маржинальный доход по финансовым операциям |
- 29 806 |
- 59 221 |
-42 463 |
-29 415 |
98,69 |
16 758 |
- 28,30 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2 703 |
4 781 |
2 274 |
2 078 |
76,88 |
- 2 507 |
- 52,44 | |
*Источник информации: Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету ООО «Росгосстрах», филиал в городе Руза.
Трехфакторный вариант формулы
для расчета финансового
На основании таблицы 5. и формулы (11) рассчитаем показатели.
Рассчитаем финансовый результат 2008 – 2009 годов, а также проанализируем отклонение показателя:
= 16 496 + 16 013 + (– 29 806) = 2 703 тыс. руб.
= 25 428 + 38 574 + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.
Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
= 25 428 + 16 013 + + (– 29 806) = 11 635 тыс. руб.
= 25 428 + 38 574 + + (– 29 806) = 34 196 тыс. руб.
= 25 428 + 38 574 + + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.
Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:
ΔП(У) = 4 781 – 2703 = 2 078 тыс. руб.
Отклонение показателя финансового результата 2009 года от 2008 года произошло за счет влияния следующих факторов:
Δ= 11 635 – 2 703 = 8 932 тыс. руб.
Δ= 34 196 – 11 635 = 22 561 тыс. руб.
Δ= 4 781 – 34 196 = – 29 415;
Анализ изменения финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом показал, что в целом финансовый результат за данный период увеличился на 2 078 тыс. руб. и на данное изменение повлияли следующие факторы:
В то же время имеется отрицательный момент – снижение маржинального дохода по финансовым операциям на 98,69% привело к снижению финансового результата на 29 415 тыс. руб.
Аналогично проведем анализ
изменения финансового
Рассчитаем финансовый результат в 2009 году:
= 25 428 + 38 574 + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.
Рассчитаем финансовый результат в 2010 году:
= (– 15 337) + 60 074 + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.
Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2010 году по сравнению с 2009 годом:
= (– 15 337) + 38 574 + + (– 59 221) = – 35 984тыс. руб.
= (– 15 337) + 60 074 + + (– 59 221) = – 14 484 тыс. руб.
= (– 15 337) + 60 074 + + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.
Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2010 году по сравнению с 2009 годом:
ΔП(У) = 2 274 – 4 781 = – 2 507 тыс. руб.
Отклонение показателя финансового показателя 2010 года от 2009 произошло за счет влияния следующих факторов:
Δ= – 35 984 – 4 781 = – 40 765 тыс. руб.
Δ= – 14 484 – (– 35 984) = 21 500 тыс. руб.
Δ= 2 274 – (–14 484) = 16 758 тыс. руб.
Проведенный анализ показывает, что финансовый результат в 2010 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 2 507 тыс. руб. На данное изменение оказало существенное влияние уменьшение маржинального дохода по страховым операциям на 160,31% , что привело к уменьшению финансового результата на 40 765 тыс. руб. В тоже время имеются и положительные моменты:
Для наглядности отразим динамику изменения показателя финансового результата в анализируемом периоде 2009-2010 гг. на рисунке 5.
Рисунок 5. – Динамика ΔП(У)*
*Источник информации: Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету ООО «Росгосстрах», филиал в городе Руза.
Таким образом, можно сделать
вывод о том, что предприятие
в анализируемом периоде
Положительный финансовый результат – прибыль, которая облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами (налогооблагаемая прибыль).
При исчислении налоговых обязательств, данный результат образует чистую прибыль страховой организации.
Далее рассмотрим как формируется показатель рентабельности, а также проведем анализ изменения показателя рентабельности за период 2008-2010 гг., на основании форм №1-страховщик «Бухгалтерский баланс» и №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложениях А-Е.