Страховые организации

Объектами страхования, согласно п. 4 Закона, считаются не противоречащие законодательству РФ имущественные  интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя; с владением, пользованием и распоряжением имуществом; с возмещением страхователем  причиненного им вреда личности или  имуществу физических лиц, а также  вреда, причиненного имуществу юридического лица⁷.

Страховая стоимость –  действительная стоимость застрахованного  имущества. Если страховая сумма  равна страховой стоимости, то имущество  застраховано полностью, если меньше –  то часть ответственности остается на собственном риске страхователя⁸.

Страховая сумма – денежная сумма, на которую страхователь страхует объект страхования, т.е. сумма, адекватная страховому интересу и страховому риску.

Страховая выплата – денежная сумма, установленная федеральным  законом и (или) договором страхования  и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю  при наступлении страхового случая.

Страховой тариф – ставка страхового взноса (платежа) с единицы  страховой суммы или с объекта  страхования. По обязательным видам  страхования тариф устанавливается  законодательно, по добровольным –  страховщиком.

В ст. 927 ГК РФ и ст. 3 ФЗ «Об  организации страхового дела в Российской Федерации» закреплены две организационно-правовые формы страхования – обязательное и добровольное.

Обязательное страхование отражает общественную (общегосударственную) потребность в страховании. Это может быть потребность в оказании полной и своевременной материальной помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях, пострадавшим при ликвидации последствий аварии на ядерном объекте, при стихийном бедствии и т.п. Для этих целей государство в законодательном порядке устанавливает обязательность страхования (например, ответственности предприятий – источников повышенной опасности за вред, причиненный третьим лицам, а также окружающей природной среде). Результатом этого становится принятие соответствующего закона об обязательном страховании. Таким образом, обязательное страхование – это страхование в силу закона.

Главная особенность обязательного  страхования состоит в том, что  оно не требует предварительного соглашения между страховщиком и  страхователем. Здесь принцип обязательства  в равной степени распространяется на обоих (за исключением личного  страхования граждан).

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страховщиком и страхователем в рамках Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации», законодательных и подзаконных актов, а также нормативных правовых документов, разрабатываемых Правительством РФ и федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. В отличие от обязательной формы при добровольной форме страхование производится только на основе соглашения страхователя и страховщика.

Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и  порядок его проведения, устанавливаются  страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Конкретно они определяются при заключении договора страхования и являются неотъемлемой его частью. Поэтому, прежде чем подписать договор, страхователь должен самым тщательным образом изучить условия страхования. Факт заключения договора страхования подтверждается выдачей страховщиком страхователю страхового полиса⁹.

Согласно Федеральному Закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации», страховым  риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого и  производится страхование. Событие, рассматриваемое  в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и  случайности наступления¹⁰.

Современные социально-экономические  условия требуют создания целостной  научной системы, обеспечивающей дальнейшее развитие страхования с учетом требований международных стандартов регулирования  страхового рынка. Страховая наука  призвана охватить широкий круг вопросов, без решения которых невозможно говорить о стабильном социально-экономическом развитии России.

Одной из основных задач  современного развития рынка страховых  услуг является формирование адекватной международным требованиям нормативной  правовой базы российского рынка  страхования. Поэтапная интеграция национальной системы страхования  международный страховой рынок  требует формирования законодательной  базы рынка страховых услуг и  создания эффективного механизма регулирования  страхования. Усиление научной обоснованности законодательства предполагает корректировку  имеющихся законодательных документов, отвечающую требованиям общего страхового законодательства, ГК РФ и иных законов, регулирующих страховую деятельность¹¹.

Экономические преобразования, происходящие в России, открывают  широкие возможности для научного исследования страхования внешнеэкономической  деятельности предприятий всех форм собственности. Особенность страхования  внешнеэкономической деятельности состоит в том, что оно затрагивает  сферу международных финансовых отношений, включая международный  менеджмент, и предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных  интересов всех его участников. Развитие страхования внешнеэкономической  деятельности и обеспечение научно-обоснованного  подхода к данной проблеме с учетом международной практики страховых  отношений будет способствовать созданию эффективной системы страховой  защиты имущественных интересов  участников внешнеэкономической деятельности¹².

Таким образом, страхование  как система защиты имущественных  интересов граждан, организаций  и государства является необходимым  элементом современного общества. Оно  представляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиции.

2. Сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций

Страховое дело во многом отличается от других видов предпринимательской  деятельности. Прежде всего это высокая  ответственность, которая лежит  на страховщике. Между тем страховая  деятельность направлена на защиту имущественных  интересов физических и юридических  лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых  из уплачиваемых страхователями страховых  взносов. Таким образом, финансовый крах страховщика затрагивает интересы значительного числа лиц¹³.

Финансовый анализ страховых  организаций – совокупность аналитических  процедур, предназначенных для оценки надежности страховщика, а также  принятия управленческих решений в  оптимизации его деятельности или  сотрудничества с ним.

Надежность страховщиков – первая по важности причина негативного  отношения к ним населения. Однако обеспечить надежную работу страховых  организаций не возможно без анализа  финансово-хозяйственного состояния, определения динамики его изменений, выявления воздействующих факторов, таких как:

• достаточность страховых резервов по отношению к принятым обязательствам по договорам страхования; в противном случае возможны убытки и потеря платежеспособности;
• ликвидность собственных средств (добавочного капитала), размещенных преимущественно в объектах недвижимости, и достаточный уставный капитал, как условие соблюдение требований к платежеспособности;
• эффективность инвестиционной политики, исключающая вывод из прибыльного оборота или потерю части средств страховых резервов и собственного капитала и образование дебиторской задолженности;
• сбалансированность страхового портфеля, сочетающего повышенные риски с современными страховыми продуктами.

Надежность страховщика, прежде всего, подразумевает финансовую устойчивость страховой организации.

Финансовая устойчивость страховой организации – это  характеристика стабильности финансового  состояния страховщика. Стабильность финансового состояния страховой  организации – это, прежде всего, платежеспособность конкретного страховщика, которая складывается из множества факторов и показателей. Факторы – это причины, результатов деятельности страховщика, где под показателями понимаются критерии, позволяющие судить об этих результатах¹⁴.

В содержательном плане анализ страховой организации представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации  показателей финансово-хозяйственной  деятельности страховщика, реальному  положению дел. Финансово-хозяйственная  деятельность страховщика характеризуется  в терминах стоимостных оценок, в  основе которых лежит денежная доминанта. Это условие позволяет считать  анализ финансово-хозяйственной деятельности страховщика финансовым анализом страховых  организаций.

Особое внимание, уделяемое  финансово-хозяйственной деятельности страховой организации, обусловлено  ее социальной миссией и регулирующей ролью в рыночной экономике. Информация о реальном положении дел страховщика нужна различным пользователям, как внутренним – для принятия управленческих решений, так и внешним – для принятия решения о взаимодействии с конкретной страховой организацией¹⁵.

Методика проведения анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя определение  цели, задач, принципов, объекта, предмета, показателей и методов исследования. В общем смысле методика анализа  страховой деятельности представляет собой совокупность показателей  и методов их оценки. К задачам  финансового анализа деятельности страховщика относятся:

• идентификация финансового состояния страховщика;
• выявление рентабельности и оценка показателей финансовой устойчивости;
• изучение эффективности использования экономического потенциала и влияния страховых, инвестиционных операций на финансовый результат;
• установление положения страховщика на страховом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;
• оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий и анализ их отклонений;
• оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков, повышения отдачи финансовых ресурсов и т.д.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия проводится различными методами, позволяющими структурировать  и идентифицировать взаимосвязи  между основными показателями деятельности предприятия. Рассмотрим основные из них.

Метод сравнения заключения в проведении процедур установления сходства и различия явлений объективной действительности. Процедура сравнения в анализе финансово-хозяйственной деятельности включает в себя выбор объектов, вида, шкал сравнения, количества и вида сравниваемых признаков, определение критериев их существенности и несущественности.

Построение аналитических  таблиц используется на всех этапах проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Основное предназначение этих таблиц – систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов и оформление результатов анализа. Аналитическая таблица – это форма наиболее рационального, наглядного систематизированного представления исходных данных, основных алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитические таблица дополняются текстовыми выводами, изложение которых, как правило, необходимо строить по принципу от общего к частному, т.е. переходить от анализа общего итога к промежуточным итогам и отдельным показателям.

Методы чтения и анализа бухгалтерской отчетности весьма разнообразны и жестко не формализуемы. Тем не менее можно выделить некоторые обязательные требования, позволяющие осознанно пользоваться информационным материалом, содержащимся в отчетности. Это знание принципов бухгалтерского учета, формирования основных статей отчетности, построения системы показателей и ее состава; понимание принципов и логики проведения вертикального и горизонтального анализа; знание нормативных документов в сфере учета и отчетности и др¹⁶.

В существующих формах отчетности страховых организаций практически  невозможно определить источники финансирования конкретных видов активов. И структура  отчетности страховщика резко отличатся  от общепринятой структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий. Следовательно, приоритет в анализе  отдается не анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, а аналитическим  процедурам, позволяющим наглядно оценить  финансово-хозяйственную деятельность страховщика и сделать обоснованные выводы о состоянии объекта анализа, которым является сама страховая организация.

Факторный анализ – это процесс выявления причинно-следственных связей, идентификации и оценки значимости участвующих в них факторов. В зависимости от характера связей речь может идти о жестко детерминированных или стохастических моделях факторного анализа. В первом случае имеет место функциональная связь – каждому значению факторного (независимого) признака соответствует единственное неслучайное значение результативного (зависимого), во втором случае – стохастическая (вероятностная) связь: каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного. К приемам детерминированного факторного анализа, позволяющим оценить влияние того или иного фактора в жестко детерминированных моделях, относятся прием выявления изолированного влияния факторов, дифференциальный метод, прием цепных подстановок, прием арифметических разниц, логарифмический метод, интегральный метод.