Отчет по практике в ФГУП «Почта России»

Финансовый результат  как налогооблагаемая база исчисляется  как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями  от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с  законодательством  и расходами, учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы. Она уменьшается на сумму  льгот, предоставляемых страховщику  по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством. В налогооблагаемой базе применяются  определенные ставки налога. Прибыль  страховых компаний в части, зачисляемой  в республиканский бюджет РФ, облагаетсяпоставке7,5%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации (минимум 10,5%). При этом налоговая ставка не может превышать 24%

Финансовая устойчивость и платежеспособность страховых  организаций.

Достаточность собственных  средств определяет устойчивость (неустойчивость) страховых компаний. Отмечается, что  состояние устойчивости (неустойчивости) страховой компании формируется  под воздействием факторов, различных  как по физической природе (политических, экономических, природных, техногенных  и др.), так и по степени их влияния.

Понятие "устойчивость" в научной литературе трактуется многозначно. Некоторые экономисты даже заявляют о неопределенности термина "в силу его сложности и многогранности"". Конкретизируя понятие финансовой устойчивости для страховых компаний, определяется ее как "обеспечение  такой структуры доходности и  ликвидности вложений, которая минимизирует технический риск страхования". При этом под техническим риском страхования автор понимает риск недостаточности средств для осуществления страховых выплат. Финансовая устойчивость страховой компании — это "обеспечение гарантий выплат страхователям страховой компанией по договорам страхования". К гарантам она относит:

1) страховые взносы;

2) страховые технические  резервы; 

3) страховые резервы и  собственные свободные активы.

Финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается достаточным и оплаченным уставным капиталом, адекватными принятым обязательствам страховыми резервами, а также принятой системой перестрахования. Использование  системы перестрахования предполагает, что на ответственности страховщика  остаются только те риски, по которым  он может выполнять обязательства, исходя из своих финансовых возможностей. Критерием финансовой устойчивости страховщика обычно принято считать достаточность средств страховых резервов и собственных свободных средств для выполнения обязательств страховщика. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность.

С практической точки зрения, понятие платежеспособности связано  с признанием компании неплатежеспособной. Неплатежеспособность возникает в  тот момент, когда компания не в  состоянии своевременно платить  по своим долгам. Платежеспособность означает, что стоимость активов  страховой компании превышает стоимость  ее обязательств или равна им.

Страховщик считается  неплатежеспособным, если его активы неадекватны или недоступны в  определенное время, чтобы осуществить  выплаты по наступившим страховым  случаям"". Под своевременностью здесь понимается, по всей видимости, установленный законодательством  о банкротстве срок в три месяца.

Компания становится банкротом, когда ее "чистая ликвидационная стоимость" снижается до нуля. Если выясняется, что стоимость активов  несколько стоимость обязательств, то говорят о наличии так называемой "маржи платежеспособности " у  данного страховщика. Платежеспособность страховщика зависит от достаточности  размера сформированных страховых  резервов.

Метод "оценки стоимости  вынужденной реализации" заключается  в оценке стоимости активов компании на некоторый фиксированный момент времени

NLV = A – L,

где   NLV — чистая ликвидационная стоимость компании,

А— ликвидационная стоимость активов компании,

L — стоимость всех  обязательств компании.

Однако из-за неравномерности  распределения страховых случаев  во времени, возможного несоответствия фактической убыточности и убыточности, заложенной в расчете тарифов, активы страховщика должны включать свободные  от любых обязательств средства, достаточные для выполнения обязательств по искам в случае недостаточности средств страховых резервов. Эта часть собственных средств носит название маржи платежеспособности и определяется как часть активов страховщика, не связанная какими-либо обозримыми обязательствами".

Резервы страховых организаций.

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные  для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения (страхового обеспечения), которые должны быть произведены  при наступлении страховых случаев. Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ "О страховании" страховые резервы не подлежат изъятию  в федеральный и иные бюджеты. Правильное определение размера страховых резервов - задача, важная, с одной стороны, для обеспечения страховщиком гарантий предстоящих страховых выплат, а с другой стороны, для определения реальных результатов деятельности страховщика.

Страховые резервы отражают величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договором страхования. Страховые резервы отражаются в балансе любого страховщика на каждую отчетную дату  и в принципе могут определяться вообще на любую дату. Но если в балансе страховщика отсутствует страховые резервы это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а только означает, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы для неисполненных обязательств по ним нет необходимости.

Страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат, причем на конкретную дату. Страховые  резервы предназначены для того чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам которые несет в соответствии с заключенными им со страхователями договора страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов, каждый вид обязательств который имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва.

 В частности в страховании  жизни в зависимости от условий  действующих договоров формируются  математические резервы. Резервы  ежегодной ренты, фондовые резервы  или резервы участия. 

Состав и объём страховых  резервов зависят от степени влияния  различных факторов, таких как:

1) специфика страховой  деятельности конкретной организации;

2) структура страхового  портфеля;

3) развитие перестрахования;

4) уровень и темпы инфляции, отражающие зависимость между  снижением покупательной способности  резервов и обесценением обязательств.

Передавая часть рисков в  перестрахование, страховщик снимает  с себя обязательства по формированию соответствующих специальных резервов.

В соответствии с требованиями страхового законодательства РФ, резервы  страховых компаний подразделяются на резервы по страхованию жизни, резерв предупредительных мероприятий  и технические резервы.

Подобное деление связано  с различным содержанием страховой  защиты, характером риска, функцией, задачами и, как результат, методологией расчёта  тарифов. Существует также дальнейшая, более углубленная классификация  страховых резервов по их видам.

Страховые резервы могут  использоваться страховой организацией только по прямому назначению. Решение  об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ.

Запрещается использование  страховых резервов для:

1) инвестиций, не предусмотренных  настоящими Правилами;

2) предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим  лицам, а также для выдачи  ссуд страхователям;

3) заключения договоров  купли-продажи, кроме договоров  купли-продажи по вышеуказанным  объектам;

4) инвестиций в такие  ценные бумаги, как чек, банковская  сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, приватизационная ценная  бумага, а также другие ценные  бумаги, вложения средств страховых резервов в которые не соответствует условиям, предусмотренным Законом Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;

5) приобретения акций  и паев товарных и фондовых  бирж;

6) вложений в интеллектуальную  собственность;

7) проведения совместной  деятельности;

8) приобретения основных  средств, за исключением объектов  недвижимости;

9) оплаты труда работников  страховой компании, оказание им  материальной помощи и выдачу  ссуд, а также других выплат;

Планы и балансы страховых  организаций

Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость  в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие активов и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу: в левой  части отображается имущество предприятия, сгруппированное по видам – актив  баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества  – пассив баланса. Поскольку в  финансах, как и в физике, ничто  никуда "вдруг" не исчезает и "ниоткуда" не появляется, при составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (Актив = Пассив).

Основной итоговый документ финансовой отчетности — бухгалтерский  баланс. Он представляет собой логическую систему финансовых показателей, изложенную в форме определенной таблицы. Бухгалтерский  баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации, представленную в удобной для пользователя форме. Баланс составляется на отчетную дату и показывает состояние средств страховщика на конкретную дату. Балансовый отчет показывает, как ресурсы фирмы обеспечиваются собственным и привлеченным капиталом.

Традиционно бухгалтерский  баланс делится на две большие  части: актив и пассив. Между собой  они эквивалентны, что является основанием для определения «баланс».

Активы  -  ресурсы, которые  контролируются предприятием в результате прошлых событий,  использование  которых, как ожидается,  приведет к получению экономических выгод  в будущем.

Актив показывает имущество  страховой компании, т. е. то, чем  владеет страховщик. Статьи актива представляют собой вложения страховщика  — нематериальные активы, инвестиции, основные средства, денежные средства и дебиторскую задолженность. Это  ресурсы, обеспечивающие деятельность страховой фирмы. Отраслевая специфика  страховой деятельности находит  свое отражение в составе статей активной части баланса. К ним  относятся ссуды по страхованию  жизни, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская  задолженность по операциям страхования  и сострахования и др.

Пассив - источник происхождения  активов, отражающий являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения  у предприятия каких-либо обязательств.

Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства. Собственные средства представлены уставным, добавочным, резервным капиталом, фондами накопления и социальной сферы, средствами целевого финансирования, нераспределенной прибылью. Основную часть заемных средств составляют страховые резервы, представляющие обязательства страховых компаний по выплате страхового возмещения. Значительное место среди статей пассива занимает кредиторская задолженность, образованная как по страховой деятельности, так и по операциям, не связанным напрямую с предоставлением страховой защиты (задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, перед дочерними и зависимыми предприятиям, перед бюджетом).

Правильно составленный бухгалтерский  баланс должен соответствовать равенству:

активы = собственный капитал + обязательства.

 Для обеспечения реальности  и достоверности финансовой отчетности  в странах с рыночной экономикой  страховые компании составляют  проект (план) баланса, именуемый  бюджетом. Он разрабатывается на  основании достаточно точных  расчетов по числу договоров,  предполагаемых и действующих,  в соответствии с тарифами. В  течение отчетного года проводится  финансовый мониторинг, и по мере  необходимости вносятся корректировки  в бюджет. При составлении итогового  отчета осуществляют сопоставление  статей планируемых и выполненных,  анализируются факторы отклонения.

Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие  должно отражать в учете некоторую  сумму, которая показывает, что в  ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками,  то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей.