Налоговая политика

      Вместе  с тем практика последних лет  показала бесперспективность и неэффективность  попыток системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое  законодательство. В этой связи представляется, что ежегодные всероссийские налоговые форумы в ТПП России как раз и являются той площадкой, на которой власть и бизнес могут в режиме диалога выработать конкретные предложения на среднесрочную перспективу развития налоговой системы.

      На  наш взгляд, такие предложения  должны быть направлены в первую очередь  на достижение баланса интересов  государства и налогоплательщиков, смещение акцента в формировании налоговых доходов бюджетов с  фискальных интересов на стимулирование роста производства, его структурную перестройку и активизацию предпринимательской деятельности.

      Российские  предприниматели, входящие в систему  ТПП России, полагают, что первым направлением дальнейшего реформирования налоговой системы должны быть вопросы налогового администрирования. К сожалению, летом 2006 года при рассмотрении соответствующего правительственного законопроекта в НК РФ не были включены поправки, предлагаемые предпринимательским сообществом:

      а) положения, обеспечивающие соблюдение сроков проведения проверок вынесения решений по ним;

      б) поправки, предусматривающие ответственность  должностных лиц за вынесением незаконных решений и злоупотребление своими правами.

      По  нашему мнению, установление ответственности  стимулировало бы налоговые органы к неукоснительному соблюдению законодательства и способствовало предотвращению нарушений прав налогоплательщиков. Соответствующий законопроект разработан рабочей группой по совершенствованию налогового законодательства при ТПП России.

      Второе  направление – решение проблем крупнейших налогоплательщиков.

      Сегодня в российской экономике сформировалась стабильная группа крупных интегрированных  компаний, являющихся основной конкурентоспособности  национальной экономики на международных  рынках. Государство могло бы путем некоторого снижения налоговой нагрузки в начальный период внедрения консолидированного налогообложения обеспечить стимулирование развития. Впоследствии за счет роста налогооблагаемой базы, по нашим оценкам, произойдет увеличение налоговых поступлений в бюджет.

      Третье  направление – совершенствование  налогообложения НДС. На наш взгляд, заявительный порядок возмещения НДС, вступивший в силу с 1 января 2007 г., может  принести предпринимателям немало проблем. Как известно, по новым правилам экспортер «автоматически» получает разрешение на возврат налога. Однако не исключено, что потом налоговая инспекция по результатам камеральной налоговой проверки может объявить о неправомерности применения налогоплательщиком нулевой ставки. В этом случае придется вернуть казне сумму неправомерно возмещенного налога, а также заплатить пени и штрафы. Применительно к реформированию НДС нельзя не затронуть и планы Минфина России по организации налогоплательщиков. Введение системы «НДС-платеж» предполагает установление сплошного налогового контроля за перечислением сумм налога организациями. Фактически это означает перекладывание контрольных функций государства на банки. На них будут возложены дополнительные обязанности по представлению сведений налоговым органам в сжатые сроки. Очевидно, что такие требования повлекут дополнительные затраты по организации унифицированных электронных систем обмена данными как для банков, так и для налоговых органов. Не исключено, что в результате дополнительные издержки будут частично переложены на налогоплательщиков.

      Четвертое направление приложения усилий бизнеса  и власти по реформированию налоговой  системы – создание налоговых  условий для развития малого и  среднего предпринимательства, инновационных  предприятий. В целях решения  данной проблемы ТПП России был разработан пакет законопроектов, в том числе:

      - проект федерального закона «О внесении изменения в статью 154 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Дело в том, что организация и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не могут учитывать сумму НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным у организаций и предпринимателей, применяющих ЕНВД, которые в результате оказываются исключительными из состава контрагентов. Положения законопроекта позволят увеличить объем заключаемых договоров купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) между организациями и предпринимателями, применяющими различные режимы налогообложения;

       - проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», которым для субъектов малого предпринимательства в целях перехода на упрощенную систему налогообложения предлагается установить пороговый валовой доход от реализации в течение 9 месяцев в сумме не более 40 млн. руб. Размер годового дохода налогоплательщика, при превышении которого организации и индивидуальные предприниматели теряют право на применение упрощенной системы налогообложения, устанавливается в сумме 54 млн. руб.

      В результате ожидается двукратный рост числа малых предприятий. Кроме того, возможность применения упрощенной системы налогообложения получат малые предприятия более широкого спектра, в том числе венчурные и инновационные.

      - 3 февраля 2007г. в Государственную  Думу был внесен проект федерального закона «О внесении второй в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий включение в состав расходов, уменьшающих доходы при определении объекта по упрощенной системе налогообложения, расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок, а также на патентование, включая патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств.

      Предлагаемые  изменения позволят направлять часть доходов предприятий на расширение собственного производства, его совершенствование, разработку и внедрение новых высокотехнологичных и наукоемких производств.

      На  наш взгляд, нуждается в корректировке  Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В частности, необходимо предусмотреть норму о том, что налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, освобождаются от обязанности применения контрольно-кассовой техники по данным видам деятельности, а также ряд других изменений и дополнений.

      Дело  в том, что сумма ЕНВД рассчитывается по специальной формуле, исходя из определенных НК РФ физических показателей (количество торговых мест, размер торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество работников и т.п.). Очевидно, в указанном случае кассовые аппараты для налогового контроля совершенно бесполезны и на практике являются лишь дополнительным административным барьером в развитии предпринимательства.

      Пятое направление (по порядку, но не значимости) – совершенствование амортизационной  политики. Здесь ТПП России и бизнес-сообщество предлагают целый комплекс мер, большинство  из которых, к слову, уже учтены Минэкономразвития  России в планах работы на ближайшее время.

      Для активизации процессов модернизации устаревшего производственного  капитала следует, на наш взгляд, рассмотреть  возможность предоставления хозяйствующим  субъектам права «сверхускоренной»  амортизации вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования.

      В этой связи необходимо, как нам  представляется, разрешить организациям списывать в первый год эксплуатации такого оборудования не 10%, как в  настоящее время, а 20-30% его стоимости, а в отношении технологически прогрессивного оборудования – и до 100%. Активное применение норм налогового стимулирования позволит организациям увеличить объемы вновь вводимого в эксплуатацию оборудования, будет способствовать интенсификации обновления устаревшего производственного капитала.

      Существует  и еще один вариант решения  проблемы модернизации экономики –  возвращение к уже апробированному  порядку стимулирования инвестиций. Он был оговорен в ранее действующем  Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий  и организаций», которым было предусмотрено освобождение от налогообложения 50% прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений.

      Кроме того, на наш взгляд, необходимо, чтобы  для целей налогообложения учитывалась  только последняя реконструкция  или модернизация, а предыдущие относились на убытки организации.

      Отметим еще одну проблему. Статьей 268 НК РФ закреплен особый порядок списания убытка от реализации амортизируемого  имущества: организации списывают  этот убыток в течение оставшегося  срока полезного использования. Данная норма не дает какого – либо экономического эффекта для налогоплательщиков. Более того, она не предусматривается стандартами по бухгалтерскому учету, что создает различия между бухгалтерским и налоговым учетом.

      Несколько слов об изменении порядка отражения в учете результатов переоценки основных средств. Теперь, если организация изменяет балансовую стоимость имущества, эти результаты отражаются только в бухгалтерском учете. При этом стоимость имущества в налоговом учете остается неизменной. В результате проводить переоценку основных средств в сторону увеличения их стоимости стало невыгодно: платежи по налогу на прибыль не уменьшаются, а налог на имущество увеличивается. В этой связи необходимо, на наш взгляд, внести поправку в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, предоставляющую право организациям учитывать результаты переоценки основных средств при определении прибыли для целей налогообложения, т.е. проводить переоценку основных средств и в целях налогообложения.

      В заключении – о реформировании имущественных налогов. В частности, по налогу на имущество организаций, на наш взгляд, целесообразно предусмотреть льготу по вновь вводимому технологическому оборудованию при сумме инвестиций не менее 30 млн. руб. на срок не менее 5 лет. Этот шаг позволит дополнительно стимулировать обновление и пополнение основных фондов промышленных предприятий, в первую очередь – высокотехнологичных.