Налоговая политика

      В 2007 году рост  производства достиг 6,3%, но инфляция, от которой в первую очередь страдает население с  низкими доходами, росла опережающими темпами (12%).

      «Борьба»  с инфляцией сегодня ведется  путем «сдерживания» расходов бюджета и «стерилизации» «избыточных доходов» в Стабилизационном фонде, накапливаемом на счетах в зарубежных банках. На самом деле эти монетаристские меры ничего не решают. Динамика бюджетных расходов и доходов не всегда и необязательно влияет на темпы инфляции. Главными причинами инфляции являются отставание внутреннего, «рублевого» производства товаров от роста «рублевого» же платежеспособного спроса и несоответствие роста средней зарплаты росту производительности труда. Для устранения этих несоответствий есть только одно средство – увеличение темпов роста внутреннего производства товаров, пользующихся спросом, и ускоренное перевооружение материальной базы этого производства – машиностроительного комплекса страны. Введение новых налоговых льгот нефтяникам и утверждение на 2009-2011 гг. ускоренного роста тарифов на услуги естественных монополий (на электроэнергию и газ – вдвое, на услуги железнодорожников – в полтора раза) фактически «подхлестывают» инфляцию.

      В 2007 году возник дополнительный денежный спрос населения благодаря существенному увеличению расходов государства (более 1 трлн. руб.) на пенсии, зарплаты бюджетников, военных, финансирование госкорпораций, строительство дорог и т.д. Это благая мера, тем более что доля заработной платы в ВВП России и так недопустимо мала (примерно 30%) по сравнению с другими развитыми странами (50% и более). Но ничего не было сделано, чтобы обеспечить соответствующий рост внутреннего материального производства. Закономерным результатом такой политики стал рост инфляции. Можно с уверенностью сказать, что и в 2008 году инфляция превысит уровень прошлого года и не «впишется» в оптимистические прогнозы.

      Росту отечественного материального производства также препятствует засилье на нашем  рынке контрабандной и контрафактной продукции. Например, в общем объеме товаров легкой промышленности, купленной населением России в 2005 году, ее доля составляла 62,4%. Российскому предпринимателю трудно конкурировать с иностранной продукцией, не облагаемой налогами и пошлинами. Чтобы выжить, многим производственным предприятиям приходится «оптимизировать» налогообложение. Сегодня, чтобы выдать работнику на руки, например, 10000 руб., предприниматель должен назначить ему зарплату 11494 руб. и заплатить в бюджет подоходный налог (13% - 1494 руб.), ЕСН (26% - 2988 руб.), страховые взносы от несчастных случаев и травматизма на производстве (в среднем 2% - 230 руб.) и НДС (18% от суммы зарплаты и налогов – 2648 руб.). Для простоты другие налоги не учитываем. Если не уплачивать налоги, то из того же дохода можно заплатить работнику 17360 руб., т.е. существенно (на 73,6%) больше. Не в этом ли одна из причин существования конвертных схем.

      К сожалению, денежное регулирование (монетарная политика) – пока единственное средство, используемое для управления инфляцией. Что касается налоговой политики, то после ознакомления с Основными направлениями… начинаешь сомневаться в правильном понимании государством глубинного смысла налогового регулирования экономического развития и долговременных социально-экономических последствий предлагаемых мероприятий.

      Например, почему повышение эффективности  налогового администрирования должно заключаться в повышении собираемости налогов с тех, кто вообще не должен считаться налогоплательщиком (например, с граждан, имеющих доходы ниже прожиточного минимума)? Что означает повышение нейтральности налогообложения – одинаковый подход к тем, кто «переобложен» налогами, и к тем, кто благополучно от них уклоняется? Можно ли считать оптимизацией налоговых льгот и освобождений отмену налога с наследства и отказ от применения прогрессивных налоговых ставок в отношении владельцев крупных состояний и получателей особо высоких доходов? И нужна ли вообще интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения, если под ней понимается сохранение неравноправия, когда иностранцы пользуются практически неограниченной свободой от налогов благодаря заключенным Россией многочисленным налоговым соглашением и когда крупнейшие доходы эффективно «отмываются» от налогов через иностранные оффшорные центры и путем манипуляции с трансфертными ценами, а российские предприниматели вынуждены инвестировать свои же компании через посредничество иностранных компаний и банков, исправно пополняя казну соответствующих зарубежных государств.

      Большинство принимаемых мер направлено на повышение  собираемости налогов. Но другая, простая  и очевидная мера, давно испытанная в странах Запада, даже не упоминается  – перенос акцентов с контроля доходов на контроль расходов. А  именно она, на наш взгляд, была бы более эффективна, чем контроль десятков тысяч счетов-фактур при проверке правильности возмещения и уплаты НДС.

      Сложность процедур – одна из главных причин коррупции. Очереди к чиновникам, хождение по инстанциям, получение  различных справок, оформление большого числа документов для решения малого вопроса сопровождают нашу жизнь от самого рождения. И все же процедуры, связанные с исчислением и уплатой налогов, следует выделить особо. Здесь цена ошибки может быть особенно велика.

      Ведение книги покупок и книги продаж с троекратной записью каждой продажи, налогового учета, оформление возмещения НДС за экспорт, расчеты состоящего из четырех налогов единого социального налога (ЕСН) с учетом возрастов сотрудников, регрессивной ставки и уплаты в два бюджета и три фонда – неполный перечень «заморочек» бухгалтера. Бухгалтерский отчет с приложениями – это несколько десятков страниц текста и расчетов. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета в налоговую инспекцию содержит 600 страниц. Добавьте к этому солидарный свод нормативных правовых документов и обширный массив рекомендаций.

      Вряд  ли всей этой информацией может овладеть бухгалтер предприятия.

      Между тем есть вполне конкретные и простые  меры, давно опробованные в других странах. Например, переход на оплату каждого налога одним платежным поручением в один адрес (у нас по ЕСН – 6 платежек, по налогу на прибыль – 2 платежки). А дальнейшее распределение налогов по бюджетам и фондам, включая указание КБК, должно осуществлять Федеральное казначейство.

            В отношении НДС в Основных  направлениях… говорится, что  снижение основной ставки этого  налога требует всесторонней  взвешенной оценки всех возможных  макроэкономических и бюджетных  последствий.

      Снижение  ставки НДС до 12%, по оценкам, повлечет за собой потери бюджета в размере около 2% ВВП. При этом за основу взята методика расчета, в соответствии с которой всю экономию на налогах российские предприниматели «проедят», а не вложат в развитие производства. Но и в этом случае простой расчет показывает, что при снижении ставки НДС даже до 10% общая сумма всех потерь бюджета не превысит 0,4% ВВП. Этот расчет легко проверить (таблица 5).

      По  мнению Минфина, сохранение действующей  ставки НДС – «подушка безопасности»  для страны на случай снижения мировых цен на углеводороды. Представляется, что реальную безопасность страны может обеспечить только развитие и укрепление ее собственного промышленного потенциала.

Таблица 5 – Данные за 2006 год по НДС и предполагаемые потери бюджета от снижения ставки, млрд. руб.

     Но  все же более простым и эффективным  решением проблемы администрирования  НДС могло бы стать изменение методики расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком. А именно: при расчете НДС за налоговую базу принимать непосредственно «добавленную стоимость» как составную часть стоимости реализованной продукции, начисляемую прямым методом по исходным данным бухгалтерского учета (арифметическая сумма фонда оплаты труда, налогов, прибыли и амортизации).

      Другое  наше предложение состоит в том, что для повышения социальной направленности налоговой системы (если такая задача ставится) необходимо отменить регрессию ЕСН и повысить не облагаемый подоходный налогом доход до разумного прожиточного минимума. В настоящее время не облагаемый налогом доход составляет 400 руб. в месяц (вычет предоставляется при доходе не выше 20000 руб. в год; с 1 января 2009 г. – 40000руб.).

             В качестве первого шага по  стимулированию роста производства  возможно снижение ставок НДС,  ЕСН и налога на прибыль  до 10% для следующих отраслей промышленности: легкая и текстильная промышленность; издательско-полиграфический комплекс; сельскохозяйственное машиностроение; машиностроение для перерабатывающих отраслей АПК; машиностроение для легкой и полиграфической промышленности; производство упаковки, резиновых и пластмассовых изделий, готовых металлических изделий; деревообрабатывающая и мебельная промышленность; малые научные и производственные предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и систему в виде единого налога на вмененный доход.

      Сейчас  в этих отраслях занято всего 2,84 млн. человек со средней зарплатой менее 10 тыс.руб. А прямые (разовые!) потери от снижения ставок ЕСН, НДС и налога на прибыль в этих отраслях не превысят 1% (или 99 млрд. руб.) всех поступлений в бюджеты и фонды, которые в 2007 году были запланированы в сумме 9,8 трлн.руб. (или менее 0,3% ВВП).

      И даже если эта мера в дальнейшем будет распространена на все предприятия  обрабатывающих производств России, где, по данным Росстата, работает 11,3 млн. человек, то и тогда первоначальные (максимальные) потери не превысят 4% бюджетных поступлений (или 1,2 % ВВП). Впоследствии эти потери неминуемо компенсируются выходом предприятий из «тени», ростом их производства и соответствующим увеличением общих налоговых доходов казны.

      Логика  здесь простая. Сегодня зарплата на обрабатывающих производствах в 2-3 раза ниже, чем в финансовом и сырьевом секторах экономики, куда и устремляются наиболее квалифицированные кадры. Поэтому даже при условии, что государство все больше средств будет вкладывать в систему подготовки кадров, возможность использования их в сфере производства будет оставаться крайне незначительной.

      А между тем недостаток кадров в  производственном секторе официально признан главным тормозом роста  экономики (хотя 67 млн. работающих в  стране не так уж и мало). Но, чтобы  люди хотели работать на производстве, им нужно платить не меньше, чем в сырьевом или финансовом секторах, торговле или частных охранных предприятиях (в последних, например, занято около 2 млн. человек). При этом наиболее эффективным и коррупционностойким способом увеличения собственных средств предприятия и тем самым повышения конкурентоспособности, инвестиционной привлекательности и зарплаты работникам может стать существенное снижение налоговой нагрузки.

      Каковы  же причины столь медленного и, самое  главное, неконструктивного совершенствования российской налоговой системы? Их много. Но одна из них – нежелание поставить интересы экономического (несырьевого!) развития страны выше узко понимаемого фискального интереса.

      Обсуждение  налоговых вопросов из года в год «замыкается» на вечных темах: снижение ставок налогов; улучшение налогового администрирования; ограничение числа требуемых для проверки документов и продолжительности проверок и т.д.

      Но  кто будет спорить с этими  правильными, но такими общими пожеланиями? С ними согласится любой предприниматель, независимо от страны пребывания – и немец, и американец, и швед. Но плохо то, что дискуссии на эти темы – а в них принимают участие и видные представители предпринимательских союзов России – используются для замалчивания простых, конкретных и полезных предложений, которые могли бы быть реализованы, не дожидаясь «светлого будущего».

      Складывается  впечатление, что в среде некоторых  объединений предпринимателей на практике побеждает принцип Олимпийский  игр: главное не результат, а участие (процесс). Чтобы добиться реального результата, предпринимательские объединения должны выступать не с благими пожеланиями, а с предложениями конкретных мер, включая, например, согласованные улучшенные регламенты и формы налоговой отчетности, более простые методики исчисления налогов и т.д. И тогда со временем, возможно, мы получим отвечающую общим интересам и удобную для предпринимателей современную и эффективную налоговую систему. Но до этого пока далеко. 

3.2 Повышение эффективности налоговой политики

      Налоговое законодательство Российской Федерации характеризуется крайней нестабильностью: за 8 лет, прошедших с момента вступления в действие Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), в него уже внесено почти 600 поправок и дополнений. Причем ряд положений действующей редакции является своего рода результатом поспешного политического компромисса.