Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом

Государственные дотации  предоставляются на всех этапах создания предприятия с передовой технологией. Государство берет на себя 80% расходов фирмы на техническую экспертизу проекта создания предприятия, оценку возможностей сбыта осваиваемого продукта, возможностей патентования результатов  проведения НИОКР.

Особое место занимают государственные субсидии, связанные  с мерами, принимаемыми малыми предприятиями  для защиты окружающей среды и  предоставляемые в рамках различных  экономических программ: по отчистке сточных вод, очистке воздуха  от вредных примесей, уничтожению  и переработке отходов и мусора.

Кроме того, существуют такие  виды дотаций:

• дотации на капитальные вложения в НИОКР при приобретении патентов и движимого имущества, а также при вложениях в недвижимое имущество, используемое для НИОКР. Дотации составляют 20% стоимости приобретаемого или создаваемого имущества в пределах его стоимости 500 тысяч марок;
• дотации в размере 30% от договорной или контрактной суммы проекта в пределах 120 тысяч марок в год — по контрактам, заключенным малыми фирмами на научные исследования и разработку усовершенствований, направленных на создание продукции по новой технологии;
• дотации к заработной плате персонала, приглашаемого для проведения научных исследовании или опытных работ, субсидированную заработную плату вновь принятый персонал получает в течение 15 месяцев, фирма имеет право получать субсидии на эти цели в течение 6 лет — в течение первых 5 лет дотации составляют до 40% заработной платы, а на 6-м году — 25%;
• средства из бюджета Министерства научных исследований и технологии для повышения квалификации научно-технического персонала путем стажировки их в вузах, научных институтах, других государственных и частных исследовательских организациях.

Система налоговых стимулов, направленных на поощрение создания рисковых фирм, значительно различается  по странам. Общим для всех государств является освобождение таких фирм от налогов в течение первых лет  существования и значительные налоговые  скидки в дальнейшем.

Так, во Франции, где сложившаяся  система стимулов, направленных на развитие рисковых предприятий, считается  наиболее сложной, существует специальная  программа, по которой предприниматели  могут получить кредит, необходимый  для открытия собственных фирм, по специальной льготной процентной ставке. Проценты по ссудам освобождаются от налогообложения. Есть также специальные  скидки для стимулирования инвестиционного  поведения.

На этапе научных исследований рисковые фирмы пользуются правом 50%-ной  амортизации исследовательского оборудования в 1-й же год после его приобретения, правом выбора между льготной амортизацией или снижением налога на прибыль. На этапе промышленного внедрения  предоставляются скидки по налогообложению  операций продажи лицензий “Ноу-Хау”. На этапе расширения производства — право исключать из облагаемых налогами сумм стоимость нового оборудования

В Италии деятельность малого бизнеса регулируется Законом “Меры  по созданию модернизации и развитию мелких предприятий”, которым предусматривается  следующее:

• при покупке передовой технологии предприятие может получить субсидию или быть освобожденным от уплаты налогов в размере до 25% от суммы субсидий;
• при покупке услуг, связанных с увеличением производительности труда, приобретением передовой технологии, поиском новых рынков сбыта и повышением качества, предприятие может получить субсидию или освобождается от уплаты налогов в размере 50 или 40% в зависимости от величины предприятия;
• предприятие, ведущее научно-исследовательскую работу, освобождается от уплаты налогов в размере 30% затрат на эти цели.

В целом, 60% всех средств, выделенных по закону (1 570 млрд. лир) на предпринимательскую деятельность, предоставляется в форме освобождения от уплаты налогов .

Рассматривая механизм кредитования малых предприятий, следует отметить, что финансированием малого предпринимательства  занимаются, как правило, несколько  правительственных организаций, цель которых - обеспечить его кредитоспособность.

В Японии действует целая  система диагностирования хозяйственного состояния малых предприятий. Для  получения ссуды достаточно заявления  и рассмотрения кредитоспособности заявителя. Подсчитано, что для начала дела требуется сумма, равная 2,5-кратному среднему годовому доходу 1 работника, т.е. потребуется 70% дополнительного  капитала. Сроки кредитования могут  быть от 3 до 15 лет и под льготные проценты. Такая ссуда защищает от рисковых операций, позволит осуществить  более сложные и надежные программы. Ссуды могут взять без налога, без гарантии, без начисления процентов  из фонда взаимопомощи малому предпринимательству.

Во Франции кредитованием  малого предпринимательства занимаются такие специальные учреждения: Депозитная касса, национальный кредит, Земельный  кредит, Центральная кредитная касса  гостиниц, торговых и промышленных предприятий, Предпринимательский  кредит. Оформлением долгосрочного  кредита занимается филиал национального  кредита — Общество финансовых гарантий, основная деятельность которого — выдача поручительств в форме дополнительных гарантий для операций ниже или равных 1 млн.франков. Организация “Сефарис” занимается страхованием кредитов для малого бизнеса. Средства формируются на 40% государством, 40% банком, 20% отчисления самих предприятий малого и среднего бизнеса. Кроме того, существуют специальные внебюджетные фонды, которые гасят разницу между рыночными и льготными процентными ставками.

Во всех странах, где проводится государственная политика поддержки  сектора малой экономики, ее форма  и содержание обычно имеют массу  направлений. При этом, кроме финансовой, управленческой и технической помощи, наиболее развитой в США, успешно используются также меры в сфере налоговой и амортизационной политики (Япония, Западная Европа), развиваются контрактные и субконтрактные отношения (США, Япония). В этом процессе сочетается участие различных организаций и ведомств, множественность каналов получения помощи, отсутствие монополизма какого-либо государственного органа при наличии координирующего органа в виде того или иного министерства или ведомства, функции которого охватывают весь комплекс мероприятий по поддержке малого бизнеса. В качестве примера можно привести Администрацию по делам малого бизнеса США , созданную в 1953 г. Аналогичного независимого ведомства по защите интересов малых и средних предприятий в таких масштабах нет ни в одной крупной развитой стране. В 1984 году в постоянном штате Администрации по делам малого бизнеса насчитывалось 4,9 тысяч, а в 1986 году — 3,7 тысяч сотрудников, в 1997 году — 5,4 тысяч. Это правительственное ведомство оказывает малым фирмам различные виды финансовой и другой помощи. Администрация по делам малого бизнеса налаживает механизм передачи научных открытий и разработок мелких инновационных фирм, устанавливает контакты с крупными фирмами. Администрация имеет также разработанную программу экстренной помощи предприятиям, понесшим ущерб в случае стихийного бедствия. Она помогает в получении федеральных контрактов небольшими фирмами, принадлежащими представителям национальных меньшинств, фирмам, возглавляемым женщинами, подыскивает заказчиков среди военных ведомств и компаний на продукцию малых и средних предприятий по конкурентоспособным ценам.

Стимулирование мелкого  и среднего бизнеса многопрофильно и неодинаково в разных странах. Но во всех случаях оно подразумевает  создание благоприятного экономического климата.

Механизм стимулирования включает в себя законодательно-правовые акты, обеспечивающие разработку и  реализацию кредитных программ, прямые и гарантированные займы, льготные субсидии, налоговые льготы и другие формы финансово-экономической поддержки. Например, законодательство США предусматривает  для малого бизнеса две налоговые  ставки — в 15 и 28%, в то время как для корпораций они составляют 34 и 46%. Там на государственные средства создана сеть “инкубаторов” — специальных центров, где начинающие бизнесмены получают на льготных условиях помещения, оборудование, вычислительную технику. И все это дается им на три года. Кроме государства малому и среднему бизнесу призваны помогать и крупные фирмы, акционерные общества и концерны как в сфере самого производства, так и в создании системы обучения и переподготовки кадров малого бизнеса. Не менее важным направлением стало оказание консультационных услуг и информационное обеспечение малых предприятий.

Проведенное исследование дает основания утверждать, что практически  все развитые западные страны используют различные методы и формы административной и экономической (прямой и косвенной) поддержки малого бизнеса:

• создание государственных структур, ведающих делами мелких и средних предприятий;
• программы финансовой помощи малому бизнесу;
• налоговые льготы для мелких предприятий;
• помощь государства в получении заказов мелкими фирмами; оказание управленческой и технической помощи;
• антимонопольное регулирование.

Именно благодаря этому, сектор малого предпринимательства  в развитых странах, активно поддерживаемый государством, занимает прочные позиции в таких отраслях как торговля, строительство, автосервис, сфера услуг. Осуществляется активная диверсификационная политика малого бизнеса в новые отрасли производства — машиностроение, энергетику, электротехническую, химическую промышленность, приборостроение, транспортные перевозки и коммуникации , информатику, микроэлектронику, телекоммуникации и другие высокотехнологичные области производства. К малому бизнесу в развитых странах относится 80-90%предприятий, на их долю приходится 40-50% валового национального продукта, около половины “Ноу-Хау”, ими создается 60-70%новых рабочих мест. Во всем мире, по данным ООН , малые и средние предприятия являются работодателями для почти 50% трудового населения и производят от 33 до 60% национального продукта .

Таким образом, опыт развития рыночных отношений, накопленный многими  странами, показывает, что первостепенную роль во всех аспектах этого процесса играют мелкие и средние предприятия. Именно для этого сегмента частного сектора характерны наибольшая маневренность, мобильность, восприимчивость к новым социальным отношениям, инвестиционная доступность и т.п.

Малое и среднее предпринимательство  занимает в экономически развитых странах  мира ведущее место. Его доля в численности занятых, а также в валовом внутреннем продукте, как правило, превосходит половину производимой в этих странах продукции.

Государственная политика поддержки  малого предпринимательства в развитых странах, ее формы и содержание весьма многообразны. Отдельные из использующихся экономических инструментов могли бы быть применены на практике в нашей стране. В то же время необходимо помнить, что слепое копирование механизмов воздействия на развитие малого бизнеса может не только не дать положительных результатов, но привести к отрицательным последствиям.

Кроме того, как свидетельствует  мировой опыт, для развития малого предпринимательства необходим  целый ряд условий и организационных  факторов, к которым относятся:

• создание беспрепятственной экономической деятельности с помощью комплекса гражданского, хозяйственного права и антимонопольного законодательства;
• создание с помощью специального законодательства льготных условий в целях стимулирования развития;
• создание специального органа, ответственного за реализацию государственной политики в отношении малых предприятий;
• создание системы государственных механизмов финансовой и управленческой поддержки;
• использование программ поддержки для привлечения образовательных, исследовательских и других ресурсов на местах;
• увязка политики стимулирования с национально-эк<span class="