Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом

Указанные различия являются следствием национальных особенностей в уровне индустриализации, места  и роли стран в международном  разделении труда. К недостаткам  данного критерия следует отнести  то, что определение, основанное на числе занятых, может не различать  обычную машиностроительную мастерскую с небольшим числом сотрудников  и высокопроизводительный автоматизированный завод.

В некоторых странах часто  используется показатель товарооборота. Так, в Великобритании в обрабатывающей, угольной промышленности и в строительстве  используется показатель “количество  занятых”, а в розничной и оптовой торговле показатель товарооборота.26

Определение, базирующееся на обороте компании, представляется более четким, однако национальные статистические службы зачастую сталкиваются с трудностями при сборе данных. Возможностью получить такие данные обладают лишь налоговые службы.

Употребляется также функциональная классификация различных фирм, участвующих  в экономической деятельности.

Если рассматривать влияние  малых и средних предприятий  в экономике в отраслевом разрезе, то они преобладают в услугах, торговле и строительстве (80% занятых). Их удельный вес менее значителен в финансовых услугах, транспорте, в  промышленности. В то же время по численности занятых на первом месте  малые и средние предприятия  промышленности: 36% против 22%, занятых  в сфере услуг. По отдельным отраслям доля малых и средних предприятий  еще выше: 57,6% в пищевой промышленности, 68,7% — в производстве товаров текущего потребления. В абсолютных цифрах малые и средние предприятия промышленности обеспечивают 2 млн. человек на 30 тыс. предприятий (табл. 6

Таблица 6

ЗАНЯТОСТЬ НА МАЛЫХ  И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ФРАНЦИИ  ПО ОТДЕЛЬНЫМ ОТРАСЛЯМ ЭКОНОМИКИ 
1 января 2000 года

Отрасли   Малые и средние предприятия	Общая занятость
	в целом  (%)	в отрасли
Промышленность	52,4	4 630 536
Строительство, с/хоз	81,4	1 175 022
Торговля	78,2	1 960 308
Транспорт, связь	28,6	1 223 560
Услуги финансовые	17,5	514 637
Всего	60,1	11 456 193

По определению международного бюро труда, к мелким и средним  предприятиям относятся фирмы в  обрабатывающей промышленности и в  сфере услуг, семейные предприятия, фирмы, использующие надомников, кооперативы, индивидуальные предприятия .

Для использования данного  критерия приходится учитывать то, что на функционально-отраслевую структуру  малого предпринимательства оказывают  влияние также и региональные особенности развития экономики  в пределах одной страны.

Во Франции мелкие и  средние фирмы осуществляют чаще всего свою деятельность в аграрно-продовольственном  секторе, подрядных работах, в издательском деле, авиа- и судостроении.

Напротив, в Португалии мелкие и средние фирмы производят основную массу промышленной продукции. Таким  образом, эффективность и практическая значимость различных форм предпринимательства  зависит от специфики местных  условий. Наряду с этим, жизнеспособность малых предприятий обеспечивается, возможно, в первую очередь, социальной структурой и многочисленными институтами, составляющими общество.

Существуют и более  сложные определения. Они включают в себя, во-первых, небольшую долю рынка продукции предприятия, во-вторых, управление собственниками и партнерами — собственниками лично, а не через формализованную управленческую структуру, в-третьих, независимость малых предприятий .

Следующим качественным критерием  следует назвать особую высокую  организационно-функциональную гибкость и мобильность малых предприятий. В рамках сектора малой экономики  следует устранить преграды для  перемещения материальных, финансовых ресурсов и рабочей силы.

Другим критерием всех малых предприятий является общая  простота их организации. К ней следует  отнести отсутствие иерархической  структуры управления (наличие только одного руководителя, совмещение в  одном или ограниченном числе  работников функций бухгалтера, нормировщика, экономиста, калькулятора и других работников управления).

Следующим критерием малой  экономики следует считать такие  организационные принципы деятельности подобных хозяйственных единиц, которые  позволили бы максимально реализовать  демократический характер управления этими предприятиями, привлечь к этому процессу всех трудящихся, всемерно использовать человеческий фактор.

Малые предприятия по сравнению  с крупными имеют ряд преимуществ.

Мелкосерийность производства малого бизнеса дает возможность быстро реагировать на изменение рыночного спроса.

Развитие сети малых предпринимателей позволяет широко использовать местные  сырьевые ресурсы и отходы производства.

Малые фирмы более конкурентоспособны. Это связано с отсутствием  лишнего бюрократического аппарата, снижением накладных расходов. Кроме  того легче и с минимальными потерями разрешаются трудовые конфликты  между администрацией и рабочими.

Для малых фирм характерна простота управления, короткие сроки  строительства и освоения проектных  мощностей, быстрая окупаемость.

Малое предпринимательство  способствует развитию предприимчивости, дает возможность каждому проявить себя. Здесь возможно использование  специалистов высокой квалификации, опыта пожилых работников, которым  тяжело приспосабливаться к условиям автоматизированного крупносерийного  производства.

Малые и средние фирмы  оказывают прямое воздействие на уровень безработицы.

Малые предприятия способствуют установлению тесных контактов с  потребителями.

На малых и средних  фирмах проходит подготовку большая  часть контингента будущих кадров.

Малые предприятия более  гармонично вписываются в экологическую  среду малых городов и поселков.

Малые предприятия соединяют  в одних руках собственность  и управление.

Развитие малых и средних  предприятий стимулируется льготным налогообложением.

На малых предприятиях создается благоприятный климат для интенсификации труда: в большом  коллективе уравниловка в оплате труда, в то время как в малых  фирмах легче оценивать вклад  каждого и дифференцировать оплату труда, вследствие этого возрастает уровень эффективности труда.

Рассмотрим вклад малого бизнеса и создание валового национального  продукта в Российской Федерации  и в развитых зарубежных странах : в РФ – 22%, в США – 40%, в Индии-60%, в Японии –79%.

Основными производителями  продукции в нашей стране остаются крупные предприятия (зачастую монополисты). Следует отметить также, что создающиеся  малые предприятия занимаются в  основном посреднической деятельностью, подготовкой кадров и в значительно  меньшей степени выпуском продукции  и оказанием услуг населению.

Основными причинами такого положения являются:

• нестабильность законодательных актов, регулирующих хозяйственную деятельность малых предприятий, налоговую политику и т.д.;
• неразвитость рыночной инфраструктуры.

Существеннейшей линией воздействия  на процесс развития малого предпринимательства  является и отработка оптимальных  форм стимулирования труда. Проблема эта  крайне сложна и требует специального анализа.

В конце 80-х годов во всех индустриально развитых странах  на сектор малого и среднего предпринимательства  приходилось подавляющее число  предприятий.

Одной из центральных проблем, связанных с численностью мелкого  бизнеса, является его выживание. Основная характерная черта — высокая вероятность банкротства. В Великобритании бизнес с оборотом менее 13 тыс.фунтов стерлингов в 6 раз чаще терпит банкротство, чем крупный бизнес. Причем среди фирм, потерпевших катастрофу, 50% банкротств приходится на первые 2,5 года, 33% — на следующие 2,5 года и лишь 17% — на следующие 5 лет. Причиной этого западные экономисты считают недостаточность капитала при организации бизнеса и нежелание или боязнь поисков финансирования на стороне, так как широко распространено мнение, что внешнее финансирование подрывает или ослабляет контроль над фирмой ее владельцев.

По данным Международной  федерации мелких и средних промышленных предприятий, на долю мелких и средних  предприятий в странах - участницах этой организации приходится 50% продукции  и численности занятых и свыше 30% капиталовложений и экспорта.

Согласно данным Администрации  малого бизнеса (США) насчитывается:

• в США 13 млн. небольших фирм;
• в Англии — 2,37 млн.;
• в Японии — 6,5 млн.

 

Таблица 7

ДОЛЯ МЕЛКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ  В ОБЩЕМ КОЛИЧЕСТВЕ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, %

Страна	Мельчайшие	Мелкие предприятия
США	26	28
Япония	49	28
Великобритания	26	23
Франция	32	28

В Великобритании наибольший прирост предприятий малого бизнеса  приходится на сферу услуг, финансирования, строительство. В США малый бизнес доминирует в таких отраслях, как  сельское хозяйство, оптовая торговля, сфера услуг. Вместе с тем, довольно значителен удельный вес малых предприятий  в США в других отраслях: швейной, обувной, резинотехнической и пластмассовой, а также в машиностроении.

Количественный рост небольших  компаний в промышленности в странах  Запада обусловлен углубляющейся специализацией и дифференциацией общественного  производства, отказом от крупномасштабного  массового производства в пользу мелкосерийного, индивидуального.

Специализированное производство оказывается зачастую не только рентабельным , но и высокоприбыльным.

Приведенный анализ деятельности различных предпринимательских  структур в экономике стран с  развитыми рыночными отношениями  убеждает в особой мобильности, гибкости и высокой эффективности предприятий  малого бизнеса, которые являются неотъемлемой частью современной рыночной системы  хозяйства.

Одним из важных факторов воздействия  на развитие предпринимательства со стороны государства является налоговый  режим, на оптимизацию которого направлены значительные усилия.

Например, во Франции в  новом плане содействия малому и  среднему бизнесу предусмотрены  следующие налоговые льготы:

• освобождение от налога части прибыли, полученной от операций с недвижимостью, при условии ее реинвестирования в предприятие;
• налоговое стимулирование досрочного расторжения некоторых договоров аренды строений;
• отмена налога на привлеченный капитал и смягчение налогового режима на прибыль, полученную в результате его использования;
• снижение налога на деятельность компаний до 33,3%.

Следует отметить, что в  последнее время наибольшее внимание со стороны правительств оказывается  поощрению инновационной деятельности.

К примеру, в Германии государственное  содействие финансированию деятельности таких фирм ведется на различных  стадиях становления и развития, начиная с периода накопления стартового капитала, в период организации  фирмы, ее пускового периода и  в последующие годы развития фирмы, ее модернизации, расширения и т.п. В  таких случаях широко применяются  прямые меры помощи (безвозмездные  субсидии) и косвенные (льготные кредиты, налоги).

Так, целевые субсидии предоставляются (возможно участие государства в рисковом капитале) предприятиям, осваивающим новую технологию.

Объем таких субсидии ограничен 54 тысячами марок для приобретения и монтажа нового технологического оборудования. В дальнейшем безвозвратные субсидии предоставляются для внедрения усовершенствований в пределах 900 тысяч марок. Право на получение таких субсидий имеют физические лица для создания предприятий на основе технологий и предприятия, действующие на основе новых технологий, но не более 3 лет .