Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом

Оглавление

 

1.Введение……………………………………………………………………………………3

2. Сущность категории  малого бизнеса…………………………………………………..5

3. Налогообложение  предприятий малого бизнеса в  Росси……………………………10

3.1 Особенности  налогообложения малых предприятий  в России……………………10

3.2 Уплата единого  налога на вмененный доход………………………………………...12

3.3 Упрощенная  система налогообложения………………………………………………14

3.4 Государственная  политика поддержки малого бизнеса  в России…………………18

3.5 Недостатки  и достоинства налогообложения  малых предприятий в России……20

3.6 3.6 Налогообложение малого бизнеса в 2012-2013 году…………………………….22

4.Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом………………………25

4.1. Специфика налогообложения  малых предприятий в Великобритании…………38

5. Расчетная часть…………………………………………………………………………....42

6.Заключение……………………………………………………………………………….….52

7. Список литературы………………………………………………………………………..54

 

 

 

 

 

 

Введение

Становление и развитие современной  налоговой системы обусловлено  назревшей необходимостью, связанной  с переходом к рыночной системе  хозяйствования.

Переход экономики России на рыночные методы вызвал необходимость  изменения финансовых отношений, и  в частности, создания по сути новой  налоговой системы, отвечающей современным  требованиям.

Главные задачи, стоящие  в настоящее время перед налоговой  системой, включают в себя две, на первый взгляд, противоречивые проблемы: повышение  собираемости налогов и ослабление налогового бремени. К числу актуальных и коньюктурных проблем можно смело отнести упрощение изъятия налога: техники исчисления, учета сокращения количества инструктивного и методологического материала. Очевидно, что, несмотря на постоянно изменяющееся законодательство, налоговая система не успевает за бурно развивающимися рыночными отношениями.

Как показывает опыт стран  с развитой рыночной экономикой, а  также некоторых восточно-европейских  стран с переходной экономикой, развитие малого предпринимательства способствует расширению ряда важных для поступательного  социально-экономического развития страны задач, таких как демонополизация, формирование рыночной структуры экономики  и конкурентной среды; насыщение  рынка товарами и услугами, занятость  и самозанятость населения; экономический рост и увеличение налоговых поступлений (при стабильной налоговой системе); формирование среднего класса; укрепление деловой этики, в том числе и налоговой дисциплины.

Именно такие конечные цели изначально ставились при выработке  государственного подхода в отношении  поддержки развития малого бизнеса  в России. Однако, как показали результаты проведенного исследования, сектор малого предпринимательства пока значимой роли в России не играет. Задача развития данного сектора по-прежнему должна оставаться одним из приоритетов  экономической политики государства. Однако ее решение невозможно в отрыве от других направлений реформирования экономики, в том числе в области  налогообложения субъектов малого предпринимательства, и без координации  усилий федерального центра и региональных властей. Проводимая государственная  политика в отношении субъектов  малого предпринимательства, в том  числе и в области налогообложения, влияет на становление и развитие малого бизнеса

Совершенствование системы  налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации является чрезвычайно  актуальным.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что Для развития численности субъектов малого предпринимательства чрезвычайно важно наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения. В этих условиях крайне важное значение приобретает совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства, совершенствование практики налогового контроля.

Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения  малого бизнеса в России и за Рубежом.

Достижение данной цели предусматривает  решение следующих задач:

1. определить сущность понятия малого бизнеса;
2. исследовать системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России;
3. проанализировать политику государства в сфере поддержки малого бизнеса в России
4. выявить недостатки и достоинства налогообложения малых предприятий в России;
5. изучить особенности налогообложения предприятий малого бизнеса за Рубежом и для примера отдельно в  Великобритании;

 

 

 

2. Сущность категории малого бизнеса

 

В существующих условиях рыночных отношений в России малый бизнес является одним из наиболее перспективных  форм хозяйствования.

Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными  организациями критериях (показателях), констатирующие сущность этого понятия.

В одном из современных  экономических словарей сущность малого предприятия трактуется и следующим  образом: "Малое предприятие - небольшое  предприятие любой формы собственности, характеризуемое, прежде всего ограниченным числом работников и занимающее крайне небольшую долю, в общем по стране, региону объеме деятельности, являющейся профильной для предприятия".

К малому предприятию относится  коммерческая организация в любой  сфере деятельности, которая по своим  критериям, установленным государством, относится к малому бизнесу. Предприниматели  без образования юридического лица (ПБОЮЛ) также относятся к малому бизнесу.

Основными сферами деятельности малых предприятий являются торговля и общественное питание, сельское хозяйство, промышленность и строительство. Однако следует отметить, что самым распространенным видом является торговля и посредническая деятельность (более 70%). Основными потребителями  продукции и услуг малого бизнеса  является местное население, а также  жители ближайших городов и населенных пунктов. Помимо этого их продукцией и услугами пользуются частные фирмы  и предприниматели, государственные  учреждения и торгово-посреднические организации.

Важная роль малого бизнеса  заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих  мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, а  так же выпускает специальные  товары и услуги.

Основной федеральный  закон РФ, в котором прописаны  рамочные критерии отнесения юридического или физического лица к сектору  малого предпринимательства в Российской Федерации, был принят 24 июля 2007 года и называется Федеральный закон 209-ФЗ "О поддержке малого и  среднего предпринимательства в  Российской Федерации". В соответствии с этим законом, в России основными  критериями отнесения к малому бизнесу  служат численность персонала, размер уставного капитала, годовой доход. Так, фирма, на которой занято менее 15 человек, считается микро-предприятием, от 16 до 100 человек - малым предприятием, а фирмы с персоналом более 100 человек переходят в разряд среднего бизнеса. Согласно определённым законом  финансовым критериям, фирма с годовым оборотом менее 60 млн. рублей относится к микро-предприятиям, от 60 до 400 млн. рублей - к малым.

Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства  в Российской Федерации" (с вступлением  в силу с 1 января 2008 года) определены категории, по которым организации  можно относить к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Категории субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП):

1. К субъектам МСП относятся  внесенные в единый государственный  реестр юридических лиц потребительские  кооперативы и коммерческие организации  (за исключением государственных  и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные  в единый государственный реестр  индивидуальных предпринимателей  и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица (индивидуальные  предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим  условиям:

1) для юридических лиц  - суммарная доля участия Российской  Федерации, субъектов РФ, муниципальных  образований, иностранных юридических  лиц и граждан, общественных  и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов  в уставном (складочном) капитале (паевом  фонде) указанных юридических  лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных  инвестиционных фондов и закрытых  паевых инвестиционных фондов), доля  участия, принадлежащая одному  или нескольким юридическим лицам,  не являющимся субъектами МСП, не должна превышать 25%.

2) средняя численность  работников за предшествующий  календарный год не должна  превышать следующие предельные  значения средней численности  работников для каждой категории  субъектов МСП:

а) от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;

б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди  малых предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек;

3) выручка от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  НДС или балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов) за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные  значения, установленные Правительством  Российской Федерации для каждой  категории субъектов МСП.

2. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам МСП, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости ОС и НМА) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.

3. Выручка от реализации  товаров (работ, услуг) за календарный  год определяется в порядке,  установленном Налоговым кодексом  РФ.

4. Балансовая стоимость  активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов) определяется в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете.

В мировой практике для  отнесения предприятий к малым  используется более 50 критериев. Но наиболее часто в отдельных странах  применяются следующие:

средняя численность занятых  на предприятии работников;

ежегодный оборот предприятия, полученный за год;

величина активов.

Из всех критериев, которые  используются в мировой практике, наиболее простым, объективным считается  среднесписочная численность работающих.

С экономической стороны  роль и значение малого бизнеса можно  определить при помощи следующих  показателей:

• доли валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в малом бизнесе;
• доли национального дохода, создаваемого в малом бизнесе;
• доли мелких предприятий в общем количестве коммерческих предприятий;
• доли трудоспособного населения, занятого в малом бизнесе;
• доли малого бизнеса в экспорте продукции;
• доли налогов, поступающих от малого бизнеса, в их общей величине;
• доли основного капитала, функционирующего в малом бизнесе;
• доли отдельных видов продукции или услуг, производимых малым бизнесом.

С увеличением значений этих показателей, естественно, возрастает роль малого бизнеса в экономике  страны.

Малый бизнес в Российской Федерации стал развиваться с 1988 г., но особенно интенсивно - начиная  с 1990 г. На начало 2003 г. уже насчитывалось 882,3 тыс. малых предприятий. Малые  предприятия в Российской Федерации  уже создают 10-11% ВВП, в них занято свыше 7,2 млн. человек, а с учетом индивидуальных предпринимателей - более 11 млн. чел., что составляет 16,9% общего количества занятых в экономике. Эти показатели ниже уровня развитых зарубежных стран в 5-6 раз, а, следовательно, в РФ далеко не использован имеющийся  огромный потенциал для развития малого бизнеса.

Например, в США на малые  фирмы приходится 54% всех занятых, 45% всех активов, 35% чистого дохода. В  странах ЕС на малых предприятиях трудится свыше 70% работающего населения; в Японии на хозяйственные единицы  с числом занятых до 300 человек (это 99,5% всех предприятий) приходится 78% занятых, 51,8% продаж, 56,6% условно чистой продукции  в обрабатывающих отраслях промышленности. Доля малых предприятий в ВВП  США составляет 52%, в странах ЕС - 67%, Японии - 55%.