Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом

Не подлежит сомнению, что  действующее налоговое законодательство нуждается в скорейшей гармонизации с законами, касающимися малого бизнеса.

 

3.6 Налогообложение малого бизнеса в 2012-2013 году

 

Льготное налогообложение  малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для  субъектов малого бизнеса являются:

 

единый налог  на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН). Кроме того, в 2012 году предприниматели могли перейти на уплату УСН на основе патента. С 2013 года вместо патентной «упрощёнки» вводится самостоятельная патентная система налогообложения. С 2013 года в налогообложении малого предпринимательства произойдут изменения.

Патентная система  налогообложения

Патентная система налогообложения  для малого бизнеса станет более  привлекательной и заменит действующую УСН на основе патента. Применять этот режим могут только индивидуальные предприниматели. В 2012 году на патенте по УСН налогообложение ограничивалось уплатой стоимости патента. В 2013 году на патентной системе уплата налогов также заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчитывается по ставке 6% от возможного годового дохода.

Порядок уплаты стоимости  патента отличается от налогообложения  субъектов малого предпринимательства  на других режимах. Уплатить нужно лишь стоимость патента. Если патент приобретается  на срок менее 6 месяцев, тогда полную стоимость следует перечислить  не позднее 25 календарных дней после  начала действия патента. В случае если патент получен на срок от 6 месяцев  до календарного года, то одна треть  суммы уплачивается не позднее 25 календарных  дней после начала действия патента; две трети – не позднее 30 календарных  дней до дня окончания действия патента. Важное изменение: стоимость патента  в 2013 году нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы на обязательное страхование.

Единый налог  на вменённый доход (ЕНВД)

Ещё одно изменение, которое  коснулось налогообложения малого предпринимательства в 2013 году: применение ЕНВД не будет обязательным. В 2012 году субъекты малого бизнеса обязаны  были платить ЕНВД, если в регионе, где осуществляется деятельность, был  введён режим ЕНВД. В 2013 году переход  на ЕНВД добровольный.

Изменится также порядок  расчёта «вменённого» налога, если деятельность осуществлялась неполный календарный месяц. С 2013 года расчёт налога осуществляется с даты постановки на учёт, исходя из фактического количества дней, отработанных в данном месяце. Следующим важным изменением является то, что для расчёта предельного количества работников (их число не должно превышать 100 человек) надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность.

Кстати

«Моё дело» — это  первая интернет-бухгалтерия в России, которая объединяет всё, что необходимо для работы бухгалтера, в режиме «одного окна».

Начать работу

Упрощённая система  налогообложения (УСН)

На УСН налогообложение  предприятий малого бизнеса ограничивается уплатой единого налога по УСН. Для  предпринимателей «упрощённый» налог  заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество  физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).

Изменены сроки подачи уведомлений о переходе на УСН. Уведомление  для перехода на УСН с 2013 года следует  подать не позднее 31 декабря 2012 года (а  не 30 ноября, как было ранее). Вновь  зарегистрированные субъекты малого бизнеса  могут применять УСН с даты регистрации. В 2012 году нужно было успеть сообщить в инспекцию о переходе на УСН в течение 5 дней. С 2013 года срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, налогоплательщик лишается права применять УСН.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» все изменения в налогообложении малого предпринимательства учтены. Зарегистрировавшись в сервисе, вы не только самостоятельно и профессионально рассчитаете налоги, составите необходимые документы, но и сможете отправить через интернет отчётную документацию в фонды и ФНС.

Все налоги для  индивидуальных предпринимателей (ИП) можно разделить на четыре основные категории:

Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»;

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников;

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;

Дополнительные налоги (в  зависимости от вида деятельности).

Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель  должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли.

Если ИП работает один (без  наемных работников), то платить  отчисления во внебюджетные фонды он должен только «за себя». Размеры  данных отчислений не зависят от дохода, а являются одинаковыми (фиксированными) для всех индивидуальных предпринимателей.

За 2012 год ИП необходимо сделать 3 платежа на общую сумму 17208,25 руб. :

Плательщики	Страховая часть в пенсионный фонд	Накопительная часть в  пенсионный фонд	ФФОМС
ИП 1967 года рождения и младше	11066,40 руб.	3319,92 руб.	2821,93 руб.
ИП 1966 года рождения и старше	14386,32 руб.	—	2821,93 руб.

Подробнее смотрите на странице про фиксированные платежи ИП.

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель  может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор  подряда, договор на оказание услуг  и другие, для разовой работы или  работы, не требующей выполнения внутреннего  распорядка).

Важно понимать, что нанимая  к себе работника, индивидуальный предприниматель  берет на себя дополнительные расходы  и обязанности:

исчисляет и удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников. Из каждой заработной платы (один раз в месяц, в день выплаты), индивидуальный предприниматель  обязан удерживать НДФЛ (13%) в пользу налоговой инспекции, выступая в  роли налогового агента;

платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов  страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников;

ведет дополнительную отчетность.

 

 

Налоги в зависимости  от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режима (один основной и  четыре специальных):

Общая система  налогообложения — ОСНО;

Упрощенная система налогообложения  — УСНО;

Единый налог на вмененный  доход — ЕНВД;

Патентная система налогообложения  — ПСН;

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.

Рассмотрим коротко каждый.

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) — самый тяжелый налоговый режим, который подразумевает уплату и ведение полного перечня налогов и отчетности. ОСН используют в основном лишь те предприниматели, которые по каким-либо причинам не могут использовать другие системы налогообложения (например, большая численность штата или большой размер дохода).

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) — добровольный, чаще всего самый выгодный специальный налоговый режим для уплаты налогов и ведения отчетности. Применяя УСН, предприниматель платит только один налог в соответствии с самостоятельно выбранной заранее облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД, вмененка) — специальный налоговый режим, который является обязательным к применению при ведении определенных видов деятельности (с 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным). Главной особенностью ЕНВД является то, что он уплачивается исходя из установленного чиновниками размера предполагаемого дохода предпринимателя (т.е. вмененного дохода, а не фактического).

Патентная система налогообложения (ПСН) — необязательный специальный налоговый режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям получать патенты на определенные виды деятельности (по одному на каждый) заменяющие уплату налогов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — добровольный специальный налоговый режим, предназначенный только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Дополнительные налоги ИП

При ведении некоторых  видов деятельности на любой системе  налогообложения, индивидуальный предприниматель  также обязан платить дополнительные налоги.

 

 

 

4.Малое предпринимательство и налогообложение за рубежом

Представляется интересным рассмотреть в рамках нашего исследования, что представляет собой малое  предпринимательство за рубежом  и государственная политика, проводимая зарубежными странами по отношению  к малому бизнесу, в том числе  и в области налоогобложения.

На практике в разных странах  и в различных отраслях используются различные количественные критерии для определения малого бизнеса: численность занятых, товарооборот и размер капитала, иногда в тех  или иных комбинациях. Например, в  США критерии, позволяющие отнести  предприятие к разряду малых, определяет Администрация малого бизнеса (АМБ), созданная в 1953 году. Для добывающей и обрабатывающей промышленности ею установлены верхние границы  численности занятых на малых  предприятиях (в зависимости от конкретной отрасли), а для остальных секторов экономики — размер годового товарооборота предприятий, 97% всех американских фирм официально относятся к категории мелких. Широко распространены и мельчайшие предприятия — в 5% мелких фирм занято 15 человек, в 80% — не более 10. В США на мелких фирмах сосредоточено 58% совокупной рабочей силы, ими создано более 80% всех новых рабочих мест. Примечательно, что в середине 80-х годов прямо или косвенно малый бизнес обеспечивал средства к существованию более 100 млн. американцев.

В Японии признаки, отличающие малые и средние предприятия  от крупных, установлены законодательно. Основными признаками являются: размер капитала, численность работающих и принадлежность к отрасли. Так, к малым предприятиям в Японии отнесены:

• в добывающей промышленности, транспорте и строительстве — с капиталом 100 и менее миллионов иен, численность работающих — 300 и менее человек;
• в оптовой торговле — с капиталом 30 и менее миллионов иен, численность работающих 100 и менее человек.

В Германии к малым и  средним предприятиям относятся  те фирмы, число занятых на которых  от 1 до 499 человек.

За рубежом критерии выделения  малых предприятий тоже различны, но, как правило, за основу берется  количество занятых. В Венгрии, например, считалось, что число занятых не должно превышать 350 человек, в Болгарии — 50 человек. Кроме того, в качестве дополнительных показателей использовалась величина производственных фондов и выпускаемой продукции, а в Венгрии уставной фонд малого предприятия не должен превышать 1 млрд. форинтов.

В некоторых странах при  определении малых и средних  фирм исходят из величины годового оборота фирмы. Это, как мы уже  отмечали, характерно для США. Но на практике слишком сложно контролировать эту величину, так как она часто  изменяется. Так, эксперты Европейского сообщества к малым и средним  предприятиям относят те фирмы, у  которых число занятых составляет до 150 человек, годовой оборот составляет 30 млн. марок. В Германии, например, — 66% лиц наемного труда работают на малых и средних предприятиях и на них производится около 1/2 ВВП (см. табл. 5). В структуре фирм преобладают малые и средние фирмы.

 

Таблица5

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ  ГЕРМАНИИ ПО РАЗМЕРАМ В ЗАВИСИМОСТИ  ОТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ

Предприятия с  числом занятых	Фирмы	Всего   занятых
Малые предприятия — всего	2 097 850	21 915 890
Малые средние предприятия (от 50 до 199)	2 056 830	19 034 232
Большие средние предприятия (от 200 до 499)	41 020	2 880 978
Большие предприятия (от 500 до 999)	6 310	1 919 780
Крупные предприятия (от 1 000 до 4 999)	1 320	2 539 190
Сверхкрупные предприятия (от 5 000 и более)	177	3 700 910

Структура этого сектора  экономики мало изучена, потому что  до недавнего времени отсутствовал к нему интерес. Поэтому, как отмечает И.И. Разумнова: “Структурные, управленческие, юридические, количественные характеристики мелких фирм с трудом поддаются изучению, с одной стороны, из-за изобилия и разнообразия небольших фирм, с другой — вследствие отсутствия исчерпывающей информации”19.

Согласно сложившейся  практике, в странах ЕС к мелким фирмам относятся с числом занятых:

• во Франции — менее 10 чел. — мельчайшие; 
  от 10 до 49 чел. — мелкие;
• в Италии — от 1 до 19 чел. — мельчайшие; 
  от 20 до 99 чел. — мелкие;
• в Великобритании — от 1 до 99 чел. — мелкие .

В ФРГ, Франции, Бельгии, Великобритании, Нидерландах, Португалии в качестве дополнительного критерия используется показатель оборота компании, в Италии и Ирландии — величина недвижимости.