Разработка регламента Федеральной Налоговой Службы (ФНС) России по работе с «фирмами-однодневками»

Таким образом, данная мера не должна вызвать бурю недовольств тех, кто категорически  против ответственности по обязательствам юридического лица. В данном случае, имущественная ответственность  не коснется никого, кроме участников «однодневок».

Введение  ответственности по обязательствам «фирмы-однодневки» будет еще  одним поводом задуматься и остановиться тех, кто задумался воспользоваться  такой фирмой. Кроме того данная мера позволит не только очистить экономику  страны, но и сократить расходы  государства до минимума, в том  числе получить имеющиеся долги  «однодневки» перед государством.

Четвертое, что поможет в борьбе с «фирмами-однодневками», - это изменение процесса подачи документов для регистрации юридического лица. Такое изменение, как личная подача документов учредителем или будущим директором, предоставит возможность, во-первых, лично познакомиться налоговому инспектору, принимающему документы, с представителем будущего юридического лица, во-вторых, задав несколько вопросов, убедиться в намерениях данного лица, убедиться в его намерениях действительно вести предпринимательскую деятельность.

Пятое, что требует разрешения, - это ситуация с ликвидацией недействующих юридических лиц, минуя судебный порядок.

Сложившаяся ситуация не позволяет налоговым  органам таким образом ликвидировать  «бесхозные» юридические лица. Как  следствие, государство получает убытки не только в размере сокрытых и  неуплаченных налогов, но и в размере  средств, потраченных на судебную ликвидацию через процедуру банкротства  отсутствующего должника.

В связи с вышеизложенным, представляется, что законодательство, регулирующее принудительную ликвидацию недействующих юридических лиц, нуждается в следующих изменениях.

1. В п.1 ст. 21 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» следует закрепить возможность налоговых органов применять административный порядок ликвидации к недействующим юридическим лицам, независимо от наличия и размера кредиторской задолженности.
2. Из п. 1 ст. 227 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» исключить положение о возможности применения процедуры банкротства отсутствующего должника, не имеющего задолженность по обязательным платежам, путем исключения слов «независимо от размера кредиторской задолженности».
3. Из ст. 230 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» исключить положения, предусматривающие возможность применения процедуры банкротства отсутствующего должника в случае, если имущество юридического лица заведомо не позволяет покрыть судебные расходы в связи с делом о банкротстве.

Данные  изменения оставят за налоговыми органами право выбора процедуры  прекращения юридического лица, отвечающего  одновременно критериям, как недействующей организации, так и отсутствующего должника.

В случае если налоговый орган будет  располагать доказательствами, свидетельствующими о наличии или возможности  получения от юридического лица либо его учредителей имущества, достаточного для покрытия расходов, связанных  с процедурой банкротства, а также  погашения задолженности перед  публично-правовым образованием, то у  него возникнет право инициировать процедуру банкротства отсутствующего должника. При этом недействующие  юридические лица, не имеющие задолженности  или не имеющие перспективы применения к ним процедуры банкротства, будут ликвидироваться в административном порядке [32].

Таким образом, предложенные изменения позволят устранить  существующие «лазейки» законодательства для создания «фирм-однодневок». Кроме  того, принятие данных изменений должно улучшить качество российского предпринимательства, выведя его на новый уровень, где  будущие предприниматели будут  вынуждены обдумывать свои действия и осознавать их последствия, начиная с идеи создания своего предприятия.

3.3 Предлагаемый регламент  ФНС для работы с «фирмами-однодневками»

Прежде, чем  создавать регламент ФНС для  работы с «фирмами-однодневками», необходимо оптимизировать и наладить работу непосредственных исполнителей регламента - районных налоговых инспекций.

3.3.1 Изменения  в работе районных налоговых  инспекций

Как уже отмечалось ранее, работа налоговых инспекций  по борьбе с «фирмами-однодневками», грубо говоря, неэффективна. Существует ряд проблем, без решения которых  бессмысленно вводить новые направления  деятельности. Основной такой проблемой  является нехватка кадров.

В сложившейся  ситуации, некоторые сотрудники выполняют  не только свои должностные обязанности, но и обязанности, которые выполнять  некому в связи с отсутствием  соответствующего работника. Таким  образом, на каждого сотрудника ложится  двойная нагрузка. Так что вписать  в должностную инструкцию новые  обязанности согласно регламента просто невозможно (теоретически возможно, но практически он не будет выполняться).

 Такая нехватка кадров вызвана сложившимися условиями труда: высокая степень ответственности, непосильная нагрузка и низкий размер оплаты труда. Таким образом, не удается не только привлечь новых работников, но и удержать уже имеющихся. Следовательно, решение вопроса об условиях труда налоговых инспекторов выходит на первый план.

После решения  вопроса с условиями труда, необходимо создать отдел по работе с «фирмами-однодневками», т.к. возлагая работу на инспекторов, у  которых есть другие обязанности, есть вероятность, что выполнению регламента будет уделяться недостаточно времени, либо оно вообще уделяться не будет.

Еще один важный шаг на пути оптимизации работы районных налоговых инспекций - это внедрение  в каждую инспекцию страны реестра  ЮЛ-КПО. Данный реестр является основой для проведения мероприятий по выявлению «однодневок», поэтому работа в данном направлении без его использования просто невозможна.

Решение вышеизложенных проблем в районных налоговых инспекциях позволит не только качественно и должным образом вести работу по выявлению «фирм-однодневок», но и позволит разгрузить занятость других налоговых инспекторов, которые в настоящее время работают в этом направлении.

3.3.2 Регламент  ФНС для работы с «фирмами-однодневками»

В последнее  время Правительство нашей страны во главе с Президентом уделяют  особое внимание борьбе с «фиктивным предпринимательством». Но никакие  законодательные изменения не смогут обеспечить эффективной борьбы, если не будет четко определена работа непосредственных исполнителей, главных  представителей государства в противостоянии «однодневкам» - районных налоговых  инспекций. Таким образом, необходимо создание регламента, в котором будут  прописаны этапы работы по выявлению, пресечению и ликвидации данной категории  предприятий.

Предлагаемый  регламент разработан для специально созданного отдела по работе с «фирмами-однодневками». Предполагаемая численность нового отдела 6-7 человек.

Регламент предполагает четкое разграничение сфер работы для каждого инспектора, что обеспечит более эффективную и продуктивную работу. В процессе работы созданного отдела, предполагается его взаимодействие с другими отделами, государственными органами и кредитными организациями.

Регламент сотрудника отдела по работе с «фирмами-однодневками» на стадии регистрации юридического лица. Предполагается, что работать в данном направлении будет 1 сотрудник отдела.

Документы, поданные на регистрацию юридического лица, передаются из отдела по работе с налогоплательщиками  в отдел по работе с «фирмами-однодневками». Предварительно инспектор, принимающий  документы, задает учредителю или будущему руководителю (предполагается, что  именно эти лица будут подавать документы  в регистрирующий орган) несколько  вопросов относительно будущего предприятия. Если ответы на задаваемы вопросы  инспектору кажутся невразумительными  или замечено странное поведение, то об этом делается отметка, которая передается вместе с документами.

Далее инспектор  проверяет предоставленные документы  на соответствие признакам «неблагонадежности», уже разработанным ФНС. После проверки документов, при необходимости вносит информацию в реестр ЮЛ-КПО. Далее инспектор принимает одно из трех решений:

1. отказать в регистрации юридического лица;
2. разрешить регистрацию, но поставить на особый учет данное юридическое лицо;
3. разрешить регистрацию без постановки на особый учет.

Регламент сотрудника отдела по работе с «фирмами-однодневками» для выявления «фирм-однодневок». Предполагается, что работа по выявлению будет выполняться тремя работниками. При этом, работника будут работать напрямую с камеральным отделом, который через 10 дней после окончания периода сдачи отчетности юридических лиц направляет информацию о не сдавших отчетность юридических лицах, либо чья отчетность подозрительна. О таких предприятиях вносится информация в реестр ЮЛ-КПО, одновременно проводится проверка по оставшимся 77 признакам «неблагонадежности».

Далее предлагается следующий порядок действий.

1. В фирму, не сдавшую отчетность, направляется письмо - извещение с напоминанием о том, что пропущен срок сдачи отчетности. К письму прикладывается уведомление о получении, которое заполняется лицом получившим письмо. Получить письмо вправе учредитель, руководитель или бухгалтер, либо их заместители. В уведомлении, помимо ФИО и должности получателя, указывается причина, по которой отчетность не была сдана в налоговую инспекцию.
2. Такая процедура повторяется еще 2 раза (по итогам сдачи отчетности за II и III кварталы).
3. Если по итогам III квартала письма возвращались без ответа, то налоговый инспектор осуществляет выезд на место регистрации (или по фактическому адресу работы, если таковой указан) в сопровождении представителя МВД и работника Службы Судебных Приставов.
4. Если при выезде не обнаружено никаких следов существования организации, то подготавливаются документы для ликвидации предприятия.
5. По истечению срока сдачи годовой отчетности в налоговые органы, если предприятие не проявило «признаков жизни», то инспекторы принимают решение об исключении данного юридического лица из ЕГРЮЛ.

Также работа данного отдела предполагает взаимодействие с кредитными организациями по следующему направлению:

• в банки налоговыми инспекторами направляются списки возможных «неблагонадежных» предприятий;
• работники банка проводят постоянный мониторинг операций предприятий из полученного списка;
• если какие-то операции кажутся работникам банка подозрительными, нецелесообразными или нарушающими законодательство, то они сообщают от этом в налоговые органы;
• получив такую информацию, налоговый инспектор принимает решение: о выезде на место регистрации данного юридического лица с проверкой либо об оставлении без внимания данной информации.

Параллельно с выполнением такого поиска «фирм-однодневок», должно выполняться ведение реестра  ЮЛ-КПО, путем проверки уже существующих юридических лиц по признакам  «неблагонадежности», выявление нотариусов, чьи подписи заверяли документы  уже выявленных фирм, и составление  реестра «неблагонадежных» нотариусов. В связи с большим объемом  уже накопившейся информации, выполнение таких обязанностей будет возложено  на 3-х сотрудников отдела.

В завершении можно сделать вывод, что для  проведения действительно эффективной  работы по выявлению «фирм-однодневок»  предстоит еще много сделать  и внести немало изменений в нормативную  базу. Таким образом, 2012 год, объявленный  годом борьбы с «однодневками», не сможет дать каких-либо реальных результатов. И не исключено, что средств на такую борьбу будет потрачено  в разы больше, чем составит эффект от этой борьбы с «однодневками» по окончании года. 

Заключение

За последние  годы создание короткоживущих предприятий («фирм-однодневок»), которые затем превращаются в недействующие юридические лица, приобрело в России значительные масштабы. Основное количество таких фирм - это организации, не представляющие установленную законодательством налоговую отчетность или представляющие «нулевую» отчетность в налоговые органы. С каждым годом количество таких юридических лиц в реестре увеличивается. Таким образом, перед руководством страны встала острая проблема - очистка экономики от «фирм-однодневок». Однако, имеющаяся законодательная база, а также существующий порядок по выявлению и ликвидации таких фирм не приносят существенных результатов.

В данной выпускной  квалификационной работе был разработан регламент для ИФНС по работе с «фирмами-однодневками». По результатам анализа существующего законодательства, действующего механизма по выявлению и ликвидации «однодневок» и эффективности работы налоговых органов, был сделан вывод о необходимости внесения изменений. В ходе анализа изменений в законодательстве, направленных на борьбу с «фирмами-однодневками», установлено, что правительство выбрало тактику предупреждения, направленную на пресечение создания такого рода фирм. Но принятые изменения не могут в полной степени решить сложившуюся проблему.

Т.к. существующее законодательство не может в полной мере обеспечить недопущение создания «фирм-однодневок», а также решить проблему с уже существующими фирмами, то были предложены следующие изменения:

1. введение законодательно закрепленного понятия «фирма-однодневка»;
2. постепенное увеличение размера уставного капитала для таких организационно-правовых форм как ООО и ОАО, а также сопутствующее внедрение и развитие программ по поддержке малого и среднего бизнеса;
3. изменение порядка регистрации юридических лиц, путем предоставления документов при регистрации непосредственно учредителем либо будущим руководителем юридического лица;
4. введение субсидиарной ответственности лиц, причастных к деятельности «фирмы-однодневки».