50. региональные
и местные налоги и их роль
в формировании налоговых доходов
консолидированного бюджета субъекта
РФ (на конкретном примере своего
региона) Региональными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые
НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые
в действие в соответствии с НК РФ законами
субъектов РФ и обязательные к уплате
на территории соответствующих субъектов
РФ. При установлении регионального налога
законодательными органами субъектов
РФ определяются следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки в пределах, установленных
НК, порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному региональному
налогу. При установлении регионального
налога законодательными органами субъектов
РФ могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования
налогоплательщиком. Местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления, вводимые в действие
в соответствии с НК нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления
и обязательные к уплате на территориях
соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются
и вводятся в действие законами указанных
субъектов РФ. При установлении местного
налога в нормативных правовых актах определяются
следующие элементы налогообложения:
налоговые ставки в пределах, установленных
НК, порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному местному
налогу. Иные элементы устанавливаются
НК РФ. При установлении местного налога
могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования
налогоплательщиком. К федеральным налогам
и сборам относятся: НДС, акцизы на
отдельные виды товаров (услуг) и отдельные
виды минерального сырья; налог на прибыль
(доход) организаций; налог на доходы от
капитала; НДФЛ; взносы в государственные
социальные внебюджетные фонды; государственная
пошлина; таможенная пошлина и таможенные
сборы; налог на пользование недрами; налог
на воспроизводство минерально-сырьевой
базы; налог на дополнительный доход от
добычи углеводородов; сбор за право пользования
объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами; лесной налог; водный налог;
экологический налог; федеральные лицензионные
сборы. К региональным налогам
и сборам относятся: налог на имущество
организаций; налог на недвижимость; дорожный
налог; транспортный налог; налог с продаж;
налог на игорный бизнес; региональные
лицензионные сборы. К местным налогам
и сборам относятся: земельный налог;
налог на имущество физических лиц; налог
на рекламу; налог на наследование или
дарение; местные лицензионные сборы.
Налог считается установленным лишь в
том случае, когда определены налогоплательщики
и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговая ставка, порядок
исчисления налога, порядок и сроки уплаты
налога. В необходимых случаях при установлении
налога в акте законодательства о налогах
и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования.
Специальным налоговым режимом признается
особый порядок исчисления и уплаты налогов
и сборов в течение определенного периода
времени, применяемый в случаях и в порядке,
установленных НК. К специальным налоговым
режимам относятся: упрощенная система
налогообложения субъектов малого предпринимательства,
система налогообложения в свободных
экономических зонах, система налогообложения
в закрытых административно-территориальных
образованиях, система налогообложения
при выполнении договоров концессии и
соглашений о разделе продукции. Ярославль
- планируемое в 2009-2010 годах введение налога
на недвижимость, исчисляемого от рыночной
стоимости, с достаточно высокой величиной
стандартного налогового вычета (необлагаемого
минимума) должно стать основой формирования
собственных доходов местных бюджетов,
привлечение инвестиций, работу по легализации
заработной платы работающего населения
и выводу из тени доходов организаций
и индивидуальных предпринимателей., целесообразно
воздержаться от расширения перечня получателей
налоговых льгот из местного бюджета.
Более того, в целях упорядочения встречных
финансовых потоков внутри бюджетной
системы в среднесрочной перспективе
необходимо рассмотреть возможность поэтапного
сокращения налоговых льгот в отношении
объектов социально-культурной сферы,
бюджетных учреждений, органов государственной
власти и местного самоуправления, предусмотрев
необходимые средства на уплату налогов
в сметах учреждений. редставляются значительными
возможности увеличения доходов бюджетов
поселений от земельного налога, единого
налога на вмененный доход и доходов от
использования муниципального имущества
и земель, реформирование сферы ЖКХ и обеспечение
рационального использования энергии
и других ресурсов; - достижение
долгосрочной сбалансированности районного
бюджета; - комплексное
проведение мероприятий бюджетной реформы
по повышению эффективности и результативности
бюджетных расходов.
.