Возникновение налога и его природа

13. Налог  реформа и ее влияние на  налог выручку орг-ции Последнее решение об увеличении налоговой нагрузки по социальным выплатам до 34% от объема фонда заработной платы наряду с негативными последствиями кризиса -- повышением дефицита ликвидности, снижением спроса, ростом производственных издержек -- фактически приведет к убыточности большинства российских перерабатывающих предприятий и как один из результатов к системному кризису в нашей промышленности. снижение налогов с сегодняшнего уровня 50-55% до примерно 35% от доходов предприятий без учета акцизов и таможенных пошлин, по мнению "Деловой России",– это путь к выходу малого и среднего бизнеса из тени, к росту залогоспособности предприятий и граждан, к оздоровлению морального климата в обществе. При правильной схеме снижения налогов их собираемость возрастет до 85% от расчетных сумм. Суть схемы заключается в следующем. Во-первых, НДС снижается с 18% до единой ставки в 12% с дальнейшей заменой его на 10-процентный налог с продаж. Во-вторых, ставки подоходного и единого социального налога также снижаются каждая до 12% с одновременным отказом от регрессионной шкалы ЕСН. При таком подходе совокупное налоговое бремя предприятий уменьшается до 36% (с учетом сохраняющейся номинальной ставки налога на прибыль в 24

14. методы  расчета уровня налог нагрузки  орг-ции на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов к ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции»,  - все налоги уплаченные орг-цией /  выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке  - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон  смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков и росту доходов. В результате расширяется налог база, кот может поддержать налог поступления на высоком уровне и при низких налог ставках. потенциал сокращения ставки подоходного налога до 13% не реализован пока в полном объеме. Поскольку этот налог и ЕСН имеют одну и ту же налоговую базу (фонд оплаты труда), то высокий уровень ЕСН не позволял повысить и собираемость подоходного налога. Как показали опросы "Деловой России", бизнес в ответ на подобное сокращение ставок готов увеличить платежи, что в результате даст рост собираемости до 85%. Нетрудно увидеть, что это практически нивелирует риски существенных бюджетных потерь от реализации предложений по снижению налогового бремени. По оценкам "Деловой России", возможные потери могут составить ежегодно до 250 млрд рублей в первые два года, а в случае сохранения собираемости на прежнем уровне – до 870 млрд рублей. Но с учетом профицита бюджета более чем в 1,5 трлн рублей эти потери на первые один-два года вполне допустимы.

15. Собираемость  налогов и расчет ее уровня. С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где: С — собираемость; Пг — поступления за отчетный период; Нг — прирост недоимки за отчетный период. Прим.: в расчет не принимаются поступлени Показатель собираемости налогов определяет, какой процент от величины начисленных налогов компании уплатили. Если, например, государство «запланировало» собрать 1 млн. рублей налогов, а получило в итоге всего 950 тыс., это означает, что собираемость равна 95%. Собираемость налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед налоговыми органами во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными. В 2008 году налоговая служба в целом по России, и, в частности, инспекция сделает основной упор на выездные проверки. Вместе с тем, согласно проекту нового регламента создаются комфортные условия для добросовестных налогоплательщиков. К таковым относятся налогоплательщики, своевременно представляющие налоговую и бухгалтерскую отчетность; плательщики, по которым отсутствуют нарушения по результатам камеральных налоговых проверок; отсутствует задолженность по уплате налогов. Основная часть доходов бюджетной системы РФ формируется за счет поступлений налогов и сборов. Поэтому от результатов повседневной и целенаправленной деятельности сотрудников межрайонной ИФНС России № 1 по РА зависит пополнение бюджетов всех уровней.

16. Определение  налога, и сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора. .    признаки налога   - налог – это добровольный отказ от использования части своего имущества, выражающий общий интерес, обязательность, безвозмездность, денеж форма., безвозвратность, гос принуждение, для финансирования деятельности гос-ва. сбор – обязательный взнос, свобода выбора, возмездность, цель. Общая функция фискальная.                                                                                                        

17. Эл-ты  налогообложения и их хар-ка.  Каждый налог считается установленным, если определены все его Эл-ты. В соответствии со ст 17 НК РФ налог считается установленным если четко определен субъект налога и след Эл-ты НО –объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога. Кроме того могут быть установлены в отношении налогов налоговые льготы. Субъекты налога – (налогоплательщики) – то лицо, на которое в соотвествии с законодательством возложена обазанность по уплате налога, м б ю и ф лицо. Объект налога – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный,  – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, НДС,  использование  природ ресурсов –НДПИ, водный налог, сборы за пользование вод – биологич ресурсов, потребление нестандартных видов пр-0ции. Акцизов и др . налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки  -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если  больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. налог база – стоимостная физ или иная хар-ка объект н\о, денежное выражение прибыли, физич по транспортному налогу, акцизам (л, пачка), срок уплаты налога – календарная дата, субъект налога должен внести налог, пени после срока, или штрафы, если не внес. Налоговый период – календарный год, либо иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определятеся налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая упоате, налог период состоит из 1 или нескольких отчетных периодов. Календарный год.

18. Виды налоговых ставок и их применение в налгообложении – налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки  -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если  больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. Прогрессив – при возрастании налог базы учелич, регрессивная –наоборот.                                                                                

19. права и обязанности  налогоплательщиков и налог агентов  Налогоплател и плательщик – орг и физ лица, на которых в соответствии с законодат возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налог агенты- лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат и перечислению в соответствую щий бюджет или внебюджет фонд налогов, физ и юр лица – предприниматели в отношении – НДФЛ, н/о дивидентов и доходов долевого участия, НДС товаров, услуг на территории РФ иностран юр лицами, не состоящими на налог учете, реализации услуг, налогооблож доходов иностр юр лиц из источников в РФ. Права налогоплат и налог агетов – получение инфо по месту учета…, получать от Мифина Рф и фин органов письменные разъясенния по вопросам и применения налог законодат-ва, использовать налог льготы при наличии соответствующих оснований, получать отсрочку, рассрочку по налогам и инвестиц налог кредит, на своевремен зачет или возврат излишне уплаченных или  взысканных налогов, пени, представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя, представлять налог органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, также по актам проведенных налог проверок, присутствовать при проведении выездной нологовой проверки, получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов и налог уведомления, требовать от должностных лиц налог органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, - обжаловать акты налог органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействий0 их должностных лиц, требовать соблюдения налог тайны, требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями их должностных лиц. Обязанности налогоплател – уплачивать законно установленные налог, вести учет объектов налогообложения и предоставлять в налог орган бух отчетность, налог декларации,  инфо встать на учет в налог органах, об открытии и закрытии счетов в кредит орг-циях в 10 дневный срок со дня открытия, закрытия. Обо всех участиях в РФ и ин орг-циях – всрок не позднее 1 мес со дня начала такого участия, подразделениях созданных на территории РФ,. О банкротстве – трехдневный срок, изменения местонахождения.

20. Права налог органов.  Обязанности налог органов и их должностных лиц Минфин осн задачи – совершенстование Бю системы РФ, развитие бю федерализма, разработа и реализация единой фин  бю, налог и валют политики РФ, концентрация фин ресурсов на приоритетных направлениях соц –экон развития рФ, разработка проекта федерального бю и обеспечение его исполнения, обеспечение в пределах своих компетенций гос фин контроля, осущ методологич руководства. Минфин ф-ции -  разработка совместно с др федерал органами исполнит власти предложения о налог политике, развитии налог законодат и совершенствовании налог системы, координирует политик федерал органов, на кот возложена ответственность за обеспечение своеврем поступления налогов в федерал бю, дает письмен разъяснение по вопросам приминения налог законодат, утверждает формы расчетов по налогам и формы налог деклараций. Фин органы на местах – вместе с налог инспекцией осущ ревизии юр лиц, принимают меры к укрепление налог дисциплины, составление доходной части бю, получая сведения от налог инспекций, решение вопроса совместно с налог органами о неприменении фин санкций к налогоплательщикам в случае задержки мим уплаты налогов, получение сведений от налог органов о поступлении налог доходов в бюджет. Гос органы  исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ в установленном порядке помимо налог органов прем и взимание  налогов и сборов и контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодат органами субъектов РФ и соотвественно представительными органами местного самоуправления определяются формы отчетсности и след Эл-ты налогообложения – налог ставки в сустановленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплатенльщиком. Органы исполнит власти субъектов РФ и органы местного самоуправлоения дают письменное разъяснения по вопросам, связанным с примененим регионального законодат о налогах и правовых актов о местных налогах. Обязанность по уплате налога возлаг на налогоплат с момента появления обстоятельств, установленных налог законодат. Налогоплат обязан самостоят исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. В срок, или досрочно.

21. Взыскание  налогов и сборов налог органами  и порядок применения принудительных мер. Каждый обязан уплачивать законно установлен налоги и сборы – императивный хар-р налога, Система регулир налог отношений  - совокупность законодат и норматив актов разного уровня с закономи и нормами. Налог отношения помимо законодат актов, регулир Указами президента, постановлениями правит-ва. м/н договорами, Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения  Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты -  лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы  и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой.  При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных  периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – штрафы, пени. Рассрочка возможна – причинение ущерба при стихий бедствий, банкротство при уплате налога. Сезонная продажа, таможенным кодексом, не больше года, Инвестиц кредит налоговый – изменение срока уплаты налога при кот орг-ция,  может в течение определен срока уменьшать свои платежи,  с поэтапной уплатой суммы  кредита и начисленных %, Изменение срока уплаты налога не допускается  - если возбуждено уголов дело по преступлению, основания для сокрытия денеж ср-в, При неуплате налога в срок – н-ку направляется извещение о неуплач сумме налога и обязанности уплатить в установленный срок неоплач сумму налога и пени.     Требование об уплате  налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него  недоимки. Выполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов, несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, непредоставление налог органу сведений для осущ налог контроля. Непредоставлнеи налог органу  сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, ответственность свидетеля, отказ эксперта, переводчика. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. При отсутствии ср-в на счетах плательщика, вправе взыскиваться налог за счет иного имущества. При отсутствии денеж ср-в на счетах  налогоплательщика, есть основания полагать что налогоплат принимает меры по сокрытию своего имущества, арест возможен на имущество, смягчающие обстоятельства, исковая давность до 3 лет, админ штрафы, либо арест, либо лишение свободы. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов  - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества.   Льготы – необлагаемый мин объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, понижений налог ставок, целевые налог льготы. Способы исполнения – залог имущества – оформляется договором м/у налоговой органом и залогодателем, - налогоплательщик и 3 лицо, поручительство – ф и ю лица, поручитель обязуется уплатить налоги и пени. М/у налог органом и поручителем, При неисполнении солидарная ответственность. – принудит взыскание налога в судебном порядке. Пеня – денеж сумма, кот налогоплательщик должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов, пня уплачивается независимо  от применения др мер обеспечения исполнения  обязанностей по уплате налога, мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Приостановленеи операций - по данному счету, арест имущества – действие налог органа по ограничению прав, Ответственность – налоговая, администрат, уголовная. Штраф -  нарушение сроков постановки на учет в налог орг – в течение 10 дней после регистрации, уклонение от постановки на учет - штраф, непредоставл декларац, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налог базы,

22. налог  и тамож органы РФ как участники налоговых отношений. Обязанность уплаты налогов в конституции РФ –законно установленные налоги и сборы каждый обязан уплачивать – императивный хар-р налогов, Отношения м/у гос-вом в лице органов законодат власти и у-я налогоплательщика, Система регулирования налог отношений – совокупность законодат и норматив актов с налог законами и нормами + налог кодекс. 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК  - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование. Налог отношения регулир-ся указами президента, актами Минфина, суд, НС – совокупность налогов и сборов, порядок установления, спец налог режим  - упрощенка, вмененка. Орг и физ лица - , филиалы и территориал подраздел – налогоплательщики. Налог агенты –лица по исчислению, удержанию налогов ф и ю лица – предпринимат в отношении, - НДФЛ. НДС, дивиденды. Минфин – орг-ция работы налог политики – совершенстование бю системы РФ, разработка единой фин бю налог политики, концентр фин ресурсов, разработка проекта федерал бю, обеспечения фин контроля, ф-ции – разработкасовершенстования налог сист, координация политики федерал органов, утверждает формы расчетов по налогам, разработка предложений по совершенстоованию НС, определяет нормативы отчислений от федерал налог и доходов в бю , фин органы на местах – ревизия юр лиц, меры по укреплению налог дисциплины, составление доходной части бюджетов, гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления и уполномоч лица – прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой, формы отчетности – налог ставки, порядок и срок уплаты, налог льготы. Уплата налога в срок. Отсрочка, рассрочка бывает – налоогт льготы –Исполнение бывает – залог имущества, поручительство, пени, арест имущества, приостановление операций. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определенном по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

23. Виды ответственности  за налоговые правонарушения  и основные нормы по НК РФ Налоговая, административная, уголовная. Штрафы – нарушение сроков постановки на учет (течение 10 дней после гос регистрации) , уклонение от постновки на учет (10%- 20% от доходов), н сроков об открытии счетов в банке ( 5 т р если позже чем 7 дней открыли / закрыли счет, непредоставление налог декларации  5% от налога на не более 30%, грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения ( 5-15 т р – отсутствие первич док-ов), неуплата или неполная сумма налога - неправильно исчисленный налог до 20% если умышленно, то удваивается), невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов – дл 20%, Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом – 10 тр, непредоставл сведений для осущ налог контроля – 50р за каждый непредоставленный документ, непредоставлен сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, или ложные док-ты – ю л -5 т р, ф л – 500 р. Ответственность свидетеля – в случае неявки 1000 р, ложные показания – 3 т р, отказ эксперта переводчика от участия налог проверки – 500р, ложные пок-ли – 1000 р, неправомерное несообщение сведений налог органу – 1 т р, если повторно – в пятикратном размере. Пени и штрафы бесспрорно взыскиваются со счетов налогплат кроме ссудных и депозитных, при недостатке средст на счетах возможен взыск налога за счет иного имущества – наличие денеж ср-в, цен бум, готовой пр-ции, сырья. Если нет денег на счету то возможно сокрытие имущества – арест возможен. Ст 198, 199 –«уклонение от уплаты налогов или сборов с ф и ю лиц». 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК  - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование