Возникновение налога и его природа

1.Возникновение  налога и его природа.Экономич сущность налогов хар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с ю и ф лицами, по поводу уплаты налоговых платежей, т е налоги – денежное отношение. С орг-но- правовой стороны налог – обязательный платеж, поступающий в бюджет фонд, в определенных законом размеров и в установленные сроки, с экономич т зрения – денеж отношения с ю и ф лицами,, с юр точки зрения –обязательные платежи, поступающие в денеж фонды. Призанки налогов – императивность – повелительный, недопускающий выбора субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода в бюджетный фонд, в том случае, если налогоплательщик не выполнит обязанность, то за этим могут последовать санкции. 2) индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от гос-ва, 3) смена формы собственности, т е когда субъект налога уплачиват платеж, то тем самым происходит смена ф собственности из частной в гос. Доход обезличивается в бюджете и используется гос-вом по своему усмотрению.4) признак нецелевого использования налогов 9отличие налогов от сборов (сборы носят целевой хар-р), сбор на цель конкретную), 5 ) индивидуал безвозмездность и безвозвратность, 6 ) признак законности (легитимности), установление и взимание налогов осущ-ся только в законном порядке.

2. Налоги в дореволюц РФ и их роль в формировании доходов гос бюджета (н 20 в). в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань. После свержения татаро - монгольского ига введены Прямые (подушный налог) и Косвенные Налоги (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - Сошное Письмо. Далее система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган - Счетная Палата. Эпоха реформ Петра I церковное право отделилось от гражданского, кот ориентир на потребности м/н торговли, развитие пром-ти. Подушной налог составлял половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие. В период правления Екатерины у-е гос органами: вводятся экспедиции гос доходов, ревизий, Взимание Недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала. Налог система России XVIII в. отличалась взиманием Косвенных налогов, их доля составляла 42 % доходов казны в 1810 г Госсовет России утверждает программу финн преобразований, разработанную М . М. Сперанским (1772 - 1839). Многие идеи организации гос доходов и расходов актуальны и в наши дни. Начало XIX в. - время развития финансовой науки. В царствование Николая II большое значение приобретают прямые налоги. В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку - плате крестьян за пользование Землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог на прописку и т. д. С 1917 года открыта новая страница в экономических преобразованиях России. Существует утверждение, что после Октябрьской революции "закончилась эпоха совершенствования налогообложения.

  3. налоги в РСФСР в 20 годы ХХ века  Фин наука самостоят сложилась – в н 20 развилось социал –демократ течение в экон науке, Ленин – национализация и централизация банков, отказ внутренних и внеш долгови страхового дела, введен высокий поимущественный налог, изменение подоходного налога, введение высоких косвенных налогов на предметы роскоши, разработал систему фин контроля, укрепление фин положения гос-ва и создание нового фин аппарата. 1926 г. – единый с/х налог, как подоходный налог. Объект обложенния – Рф – доход на едока, Украина – доход на хоз-во, Узбек – доход на хоз-во,   Единый с/х налог приблизили к подоходному налогу, усиление н/о зажиточных (комбинированная ставка с учетом кол-во едаков, . В 1927 г – частичное освобождение от налога малоимущие.

4. налоговая реформа 1930-1932 г – 1930 – пропорциональная система обложения, инд обложение  -кулацких хоз-в, колхозы по доходности по данным годовой доходности. Значит часть с/х налога передавалась  в местные бюджеты, налог стал по  валовому доходу за год (исключались доходы от рыболовства. 1931 – с единоличных хоз-в был взыскан единовременный сбор на хоз и культурное строительство в с/х р-нах 1932 г – единовременный налог на единичные крест хоз-ва,  для изъятия части доходов единоличных хоз-в, не вошедших при обложении с/х налогом.

5. налоги в СССР и их роль  в формировании доходов гос  бюджета 1940 – 1990), 1940 - неравномерность в обложении налогом колхозов и м/у колхозами  - т к  часть пр-ции использовалась в натур форме, часть сдавалась гос-ву. 1941 - Налог исчислялся по доходу за предшествующий год по годовым отчетам после проверки отчетов финорганами – с/х кроме – сдачу гос пр-ции, ставки - ) 4% с облагаемого дохода - с доходов от продажи продукции в порядке контрактации и государственных закупок и доходов от внутрихозяйственного использования продукции, 8% с облагаемого дохода - с остальных доходов колхозов. . Имелся большой перечень льготных категорий, не подлежащих обложению. Были определены три срока уплаты налога: 1 октября, 1 ноября декабря. Законом от 1 марта 1941 г внесены некоторые изменения путем повышения нормы доходности по отдельным сельхозкультурам, утверждены новые таблицы ставок. 1941 – 100% надбавка к с/х налогу, 1942 – военный налог, на всех и отменили 100% надбавку  к с/х налогу, 1943 – повышение норм доходности и их дифференциации,  1950,1951 -  увеличение прогрессии в обложении изъятия доходов, сокращения льгот по налогу и порядку предоставления льгот, 1953 – обложение налогов – хоз-ва, 1948 - четыре пропорциональные ставки: 6 % -с доходов, получаемых от внутрихозяйственного использования продукции, 6 % - с доходов от продажи продукции государству, 12 % - с доходов продукции, распределяемой среди колхозников, 13 % - с доходов, получаемых от реализации продукции на колхозных рынках. 1958 - Налог с доходов от продажи продуктов в порядке контрактации и государственных закупок взимался в размере 9 % от суммы дохода, а с доходов от торговли на колхозных рынках - 15 %. Однако это не изменило неравномерности обложения колхозов. 1956 – льготы для обложения колхозов, 1957 – Налог со всех видов доходов за истекший год, введена единая ставка, исчисления налога производилось самими колхозами по ставке 14%. Союзные республики могли устанавливать для отдельных районов в виде исключения дифференцированные ставки. Были установлены четыре срока платежа. К 15 марта - аванс в размере 15 % налога, к 15 июня - 25 %, к 15 сентября - 30 %, к 1 декабря - 45%. 1958 - Ставка налога была установлена в размере 12,5 %. Плательщики налога – с/х артели, с доходами от с/х хоз-ва и уровень рентабельности больше 15%. Ставка налога с фонда оплаты труда составляла 8 %. 1965 г. имелись два объекта обложения: чистый доход и фонд оплаты труда, В то же время имелся ряд весьма сложных моментов, не позволявших признать Указ от 10 апреля 1965 г. безупречным. Во-первых, наличие двух категории плательщиков: сельскохозяйственные и рыболовецкие артели и колхозы. Во-вторых, два объекта обложения, чистый доход и фонд оплаты труда с различным методом обложения, прогрессивный - с чистого дохода и пропорциональный с части фонда оплаты труда. В-третьих, наличие двух необлагаемых минимумов. Указом Президиума ВС СССР от 2 февраля 1970 г. Об изменении некоторых статей Указа Президиума О подоходном налоге с колхозов была изменена шкала обложения прогрессивным методом, одновременно с увеличением рентабельности и ставки обложения. 1987 – подоходный налог 1 раз в год. Полная централизация денеж ср-в, фин кризис в н. 90-х. НЭП- разные формы собственности. . Распад СССР,  падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба.

6. Ф-ции налогов в экон системе. Выявляют их соц-экон сущность и их внутреннее содержание, общественное назначение.  Ф-ции – фискальная, регулирующая (экономич), контрольная.Фискальная – осн ф-ция, историч первая и хар-на для всех гос-, формирование гос фонда за счет изъятия доходов граждан, с помощью этой ф-ции образуются гос-ные ден фонды – бюджеты и создаются материальные условия для функционирования гос-ва. Значение фискальной ф-ции пост возрастает, что объясняется политикой руководства и расширением ф-ций гос-ва, поэтому необходим рост гос доходов, Лаффер исследовал экономич сущность налогов. Рост налогов до определенного уровня, фискальная ф-ция в занчит степени обуславливает регулирущую ф-цию, заключается во влиянии налогов на воспроизводство, сдерживая или стимулируя его темпы , увеличивая или сокращая накопление. Одним из действенных инструментов использования этой ф-ции явл-ся мех-м налоговых льгот..Функционал и регулир ф-ции налогов взаимосвязаны. 3 ф –контрольная -  с помощью налогов осущ и процесс налогового администрирования контроля.

7. принципы  налогообложения и их реализации  в налоговой системе. Классич налогооблож разработано А Смитом в 1776 г. 1 принцип – равенство н/о, согласно ему все граждане должны уплачивать налоги и в зависимости от получателя доходов. 2 принцип доступность н/о срок уплаты налога , его вид и сумма платежа должны быть понятны каждому налогоплательщику, 3 принцип удобство н/о , т е налоги должны взиматься в сроки и в формы наиболее приемлемые для налогоплательщика. 4 принцип– дешевизны н/о – расходы по налогам должны быть минимальными. Принципы н/о в РФ установлены в налог кодексе РФ, а) каждое ю и ф лицо, при этом должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, б) принцип налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из соц-ных, расовых, религиозных и т д критериев., в) налоги и сборы должны иметь экономич основание, т е принцип, что налоги не произвольны, г) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономич пространство РФ, д) при установлении налогов должны быть определены все Эл-ты НО.

8. налог бремя экономики и бремя го-сва (сущность и взаимосвязи) на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов в ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции»,  - все налоги уплаченные орг-цией /  выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке  - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон  смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, расширение налог базы.        

                                                                                                                                                                                                                                 9. Налоговая политика – сущность и инструменты ее реализации. Система мероприятий гос-ва в области налогов. Составная часть фин политики, Содержание и цели налог политики обусловлены соц-экон строем об-ва и соц группами, которые стоят у власти. На гос уровне основная цель налог политики сводится к формированию доходной части бюджета, к стимулированию развития экономич потенциала страны, реализуется цель путем обеспечения относит равновесия м/у ф-ми н/о – фискальной и регулирующей. Цель налог политики – сохранение экон и полит системы, ее посткпательного развития, возможность достижения кот заложена в рациональном налог регулировании экон отношений и пропорций. Инструмент проведения налог политики в жизнь, ее практич реализацией становятся конкретные законы и законодат акты. Осн задачи налог политики гос-ва – обеспечение гос фин ресурсами, создание условий для регулирования экономики, обеспечение социальной справедливости при налогообложении,  Современ налог политика экономич развитых гос-в концептуального подхода. Типы фин политики – политика макс налогов – харся повыш бременем, политика достаточных налогов – развитие предпринимат, обеспечивая благоприят налог климат, при необходимом финансировании гос расходов, политика минимальных налогов – низкий уровень н/о, сокращение гос расходов, социальная защищенность населения.

10. Налоговая система и этапы ее становления в РФ. В развитии налог системы РФ можно выделить несколько этапов: 1 этап - становления  НС, которое началось после распада СССр в 1991 г, первые признаки формирования НС в РФв 1 пол 80-г, в окт-дек 1991 был принят осн закон –«об основах НС» Определеил общие принципы построения НС, права, обязанности, ответственность налог органов, налогоплател, установил перечень налогов и общие правила введения в их действие на всей территории РФ, закон был признан ограничить стихийность рыночных отношений и снизить уровень инфляции. Однако в первые годы реформ НС показала свою эффективность, с 1992 по 1996 г хар-ся этап неустойчивого н/о в РФ, налог система рост меняется, ставки налогов НДС – 28%, налог на прибыль макс до 90%, подготовка к налог реформе с 1996 г – налог кодекс РФ начал разрабатываться. Соврем этап развития НС  - это этап реформирования, 1998 – была принята с 1.01.99, вступила в действие  часть 1 НК РФ «общие принципы» построения НС. С 01.01 2001 вступила в действие 2 часть НК РФ, кот касается порядка исчисления налогов и сборов, НК РФ  -это единый взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налог отношений в РФ, 1 часть – общие принципы построения, 2 часть – виды налогов и сборов. НС – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменение или отмены, уплаты и применение мер по обеспечению их уплаты, осущ-ние налог контроля, также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Структура НС 3 осн уровня – федеральные налоги, региональные налоги, местные. В НС отнесены специальные налог платежи, т е особый порядок н/о.                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

11. Налоги, принятые  и действовавшие в 90-е годы (до НК РФ) вопреки закону «Об основах налог системы РФ, и их последствия. централизация денежных средств, стало причиной кризиса, выход из этого кризиса был один - переход к рыночной экономике АО, ИП появились, много зарубеж фирм, в н 90-х г – обвал рубля. Распад СССР,  падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба. 1991 г налог служба перешла в подчинение президента. 1992 новая налог система – НДС, акцизы, налог на прибыль предпр, подоходный налог, тамож пошлины. Система обязат платежей во внебюджет спец фонды – пенс фонд, фонд соцстраха, мед страха, фонд занятости. Налоги – федерал, местные, сборы – налог на имущество предпр, транспорт налог, налог на землю, на имущ физ лиц. Налог кодекс – 1998 г , нет стабтльного законодат, преодоление галопирующей  инфляции, приостановлен спад произ-ва, из-за этого кризис в банковской сфере, задержка выплаты зп. Рост преступлений в экон сфере – 1992 г – создание Федеральной службы налоговой полиции. 1995.ЗАКОН об упрощенной системе налогообложения» для преодоления кризиса неплатежей, упрощение налог законодательства, сокращение числа местных налогов. 1998 г Гос налог служба РФ переведена в Минфин РФ по налогам и сборам.

12. Система  налогов и сборов в РФ и  их классификация.       Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения  Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты -  лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы  и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных  периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – трафы, пени. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов  - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества. Класификац налогов – федерал законодательными актами на всей РФ, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НПО,НДПИ, ВН. Регионал – субъекты РФ –налог на имущество орг, налог на игорный бизнес, транспортный налог, местные налоги –налог на имущество физ лиц, земельный налог. Рапсределение м/у бю разными уровнями – закрепленные НДС только в федерал бю, регулирующие - по уровням бю системы. Способ изъятия – прямые, косвенные акцизы, хар-р использования –общие (финансирование бю расходов), целевые расходы – на цели. Субъекты – налоги с юр лиц, физ, комбьинир – земельный, по м/н методологии налоги делят на 4 группы – на доходы, на капитал, потребление, социал).