24. Пок-ли
хар-щие эффективность работы
налогов органов. На практике же работа фискалов продолжала
оцениваться по-старому: успешными считались
лишь те налоговые управления, которые
выполняли и перевыполняли план по сбору
налогов. Вчера замдиректора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина Сергей Разгулин раскрыл суть
этих критериев, разделив их на два блока. Первый характеризует
выполнение налоговыми органами контрольных
функций. В частности, о качестве контрольной
работы налоговых инспекторов будут судить
по количеству отказов в возмещении НДС
их клиентам на основе информации, полученной
от таможенных органов и уровню задолженности
налогоплательщиков перед бюджетом. Эффективность
налоговых проверок и суммы налоговых
требований, исполненных налогоплательщиками,
– также показатель, основываясь на котором
будет оценено качество работы налоговиков.
Любая проверка – расходование бюджетных
средств, и потому у «хорошего» инспектора
должны быть налоговые доначисления по
ее итогам. Впрочем, будут учитываться
и реальная возможность взыскания недоимки,
и результат возможного судебного спора
по правомерности доначислений. Сегодня
налоговики оценивают собственную результативность
более чем в 98% — почти за каждой проверкой
следуют доначисления, ежегодно исчисляемые
в десятках миллиардов рублей. Однако
почти 30% доначислений налоговиков компаниям
удается оспорить в суде. Второй блок критериев
касается взаимоотношения фискальных
органов и налогоплательщиков. В частности,
планируется разработать методику опроса
предпринимателей о качестве предоставляемых
инспекцией услуг. Здесь же будут учитываться
показатели, характеризующие уровень
электронного взаимодействия налогоплательщиков
и чиновников. например, значительное
количество налогоплательщиков, представляющих
отчетность по электронным каналам связи.
Электронное декларирование стало для
компаний обязательным только в этом году.
На сегодняшний день по цифровым каналам
связи с инспектором общаются около 100
тыс. компаний, из них 35 тыс. — в Москве.
Сейчас, как отметил г-н Разгулин, часть
критериев уже внедряется на практике,
но пока нет точной даты принятия необходимого
закона. В то же время отнестись к обсуждаемым
критериям эффективности работы службы
нужно внимательно. «По достижении определенных
показателей будут выделяться дополнительные
средства на стимулирование налоговых
органов»,
25. Обжалование
актов налог органов и действий
или бездействий их должностных
лиц Каждое лицо имеет право обжаловать акты
налоговых органов ненормативного характера,
действия или бездействие их должностных
лиц, если по мнению этого лица такие акты,
действия или бездействие нарушают его
права. Акты налоговых органов, действия
или бездействие их должностных лиц могут
быть обжалованы в вышестоящий налоговый
орган (вышестоящему должностному лицу)
или в суд. Подача жалобы в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) не исключает права на одновременную
или последующую подачу аналогичной жалобы
в суд, если иное не предусмотрено. Судебное
обжалование актов (в том числе нормативных)
налоговых органов, действий или бездействия
их должностных лиц организациями и индивидуальными
предпринимателями производится путем
подачи искового заявления в арбитражный
суд в соответствии с арбитражным процессуальным
законодательством. Судебное
обжалование актов (в том числе нормативных)
налоговых органов, действий или бездействия
их должностных лиц физическими лицами,
не являющимися индивидуальными предпринимателями,
производится путем подачи искового заявления
в суд общей юрисдикции в соответствии
с законодательством об обжаловании в
суд неправомерных действий государственных
органов и должностных лиц. 3. В случае
обжалования актов налоговых органов,
действий их должностных лиц в вышестоящий
налоговый орган по заявлению налогоплательщика
(плательщика сборов, налогового агента)
исполнение обжалуемых актов, совершение
обжалуемых действий могут быть приостановлены
по решению вышестоящего налогового органа.
. Жалоба на акт налогового органа, действия
или бездействие его должностного лица
подается соответственно в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему должностному
лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) подается, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом, в течение трех месяцев
со дня, когда лицо узнало или должно было
узнать о нарушении своих прав. К жалобе
могут быть приложены обосновывающие
ее документы. В случае пропуска по уважительной
причине срока подачи жалобы этот срок
по заявлению лица, подающего жалобу, может
быть восстановлен соответственно вышестоящим
должностным лицом налогового органа
или вышестоящим налоговым органом.
Апелляционная жалоба на решение налогового
органа о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового
правонарушения подается до момента вступления
в силу обжалуемого решения. Жалоба на
вступившее в законную силу решение налогового
органа о привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения
или решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового
правонарушения, которое не было обжаловано
в апелляционном порядке, подается в течение
одного года с момента вынесения обжалуемого
решения. 3. Жалоба подается в письменной
форме соответствующему налоговому органу
или должностному лицу, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. Апелляционная
жалоба на соответствующее решение налогового
органа подается в вынесший это решение
налоговый орган, который обязан в течение
трех дней со дня поступления указанной
жалобы направить ее со всеми материалами
в вышестоящий налоговый орган.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему должностному
лицу, до принятия решения по этой жалобе
может ее отозвать на основании письменного
заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее
ее лицо права на подачу повторной жалобы
по тем же основаниям в тот же налоговый
орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему должностному
лицу производится в сроки, предусмотренные
пунктом 2 Статья 140. Рассмотрение жалобы
вышестоящим налоговым органом или вышестоящим
должностным лицом 1. Жалоба рассматривается
вышестоящим налоговым органом (вышестоящим
должностным лицом). 2. По итогам рассмотрения
жалобы на акт налогового органа вышестоящий
налоговый орган (вышестоящее должностное
лицо) вправе: 1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа 3)
отменить решение и прекратить производство
по делу о налоговом правонарушении; 4)
изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия
или бездействие должностных лиц налоговых
органов вышестоящий налоговый орган
(вышестоящее должностное лицо) вправе
вынести решение по существу. По итогам
рассмотрения апелляционной жалобы на
решение вышестоящий налоговый орган
вправе: Решение налогового органа (должностного
лица) по жалобе принимается в течение
одного месяца со дня ее получения. Указанный
срок может быть продлен руководителем
(заместителем руководителя) налогового
органа для получения документов (информации),
необходимых для рассмотрения жалобы,
у нижестоящих налоговых органов, но не
более чем на 15 дней. О принятом решении
в течение трех дней со дня его принятия
сообщается в письменной форме лицу, подавшему
жалобу. Статья 141. Последствия подачи
жалобы 1. Подача жалобы в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) не приостанавливает исполнения
обжалуемого акта или действия, за исключением
случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Если налоговый орган (должностное лицо),
рассматривающий жалобу, имеет достаточные
основания полагать, что обжалуемые акт
или действие не соответствуют законодательству
Российской Федерации, указанный налоговый
орган вправе полностью или частично приостановить
исполнение обжалуемых акта или действия.
Решение о приостановлении исполнения
акта (действия) принимается руководителем
налогового органа, принявшим такой акт,
либо вышестоящим налоговым органом. Статья
142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых
органов, действия или бездействие их
должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются
и разрешаются в порядке, установленном
гражданским процессуальным, арбитражным
процессуальным законодательством и иными
федеральными законами.
26. пеня: сферы
его применения и порядок расчета суммы платежа
по нему с орг-ции и с банков. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_14.html#p1623 пеня – денеж сумма, кот налогоплат , плательщ
сборов или налог агент должны выплатить
в случае уплаты ими причитающихся сумм
налогов и сборов в более поздние по сравнению
с установлен законодат сроки. Пеня уплачивается
независимо от применения др мер обеспечения
исполнения обязанностей по уплате налога,
также мер налоговой ответственности
за налог правонарушения. Пеня не является
мерой ответственности за налог правонарушения
и освобождения от этой ответственности
не освобождает налогоплат от уплаты пени.
Пеня начисляется за каждый день календарный
просрочки исполнения, обязанности по
уплате налога и сбора, начиная со следующего
за установленным законодат о налогах
дня уплаты налога. Процентная ставка
пени принимается = 1/300 действующей в это
время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
1. Пеней денежная сумма, которую налогоплательщик,
плательщик сборов или налоговый агент
должны выплатить в случае уплаты причитающихся
сумм налогов или сборов, в том числе налогов
или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением
товаров через таможенную границу РФ,
в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах
сроки. 3. Пеня начисляется за каждый календарный
день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога или сбора, начиная со
следующего за установленным законодательством
о налогах и сборах дня уплаты налога или
сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки,
которую налогоплательщик не мог погасить
в силу того, что по решению налогового
органа или суда были приостановлены операции
налогоплательщика в банке или наложен
арест на имущество налогоплательщика.
Подача заявления о предоставлении отсрочки
(рассрочки), налогового кредита или инвестиционного
налогового кредита не приостанавливает
начисления пеней на сумму налога, подлежащую
уплате. Принудительное взыскание пеней
с организаций производится в бесспорном
порядке, а с физических лиц - в судебном
порядке. Для целей Кодекса и иных актов
законодательства о налогах и сборах пеней
признается установленная ст. 75 Кодекса
денежная сумма, которую налогоплательщик
должен выплатить в случае уплаты причитающихся
сумм налогов в более поздние, по сравнению
с установленными законодательством о
налогах и сборах, сроки. Согласно п. 3 указанной
статьи пеня начисляется за каждый календарный
день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога, начиная со следующего
за установленным законодательством о
налогах и сборах дня уплаты налога (за
исключением случаев, предусмотренных
абз. 2 п. 3 и п. 8 ст. 75 Кодекса). Сумма соответствующих
пеней уплачивается помимо причитающихся
к уплате сумм налога и независимо от применения
других мер обеспечения исполнения обязанности
по уплате налога, а также мер ответственности
за нарушение законодательства о налогах
и сборах (п. 2 ст. 75 Кодекса).просроченные
аванс платежи, зачет суммы излишне уплаченного
налога в счет погашения недоимки по иным
налогам, задолженности по пеням и (или)
штрафам за налоговые правонарушения,
подлежащим уплате или взысканию в случаях,
предусмотренных Кодексом (п. п. 1 и 5 ст.
78 Кодекса). соответствующим налогам и
сборам. начисляются пени за каждый календар
день просрочки исполнения обязанности
по уплате налога (авансового платежа),
начиная со следующего за установленным
законод о налогах и сборах дня уплаты
налога (авансового платежа) до дня фактической
уплаты данной суммы. подлежат исчислению
до даты их фактической уплаты или в случае
их неуплаты - до момента наступления срока
уплаты соответствующего налога. Если
по итогам налогового периода сумма исчисленного
налога оказалась меньше сумм авансовых
платежей, подлежавших уплате в течение
этого налогового периода, судам необходимо
исходить из того, что пени, начисленные
за неуплату указанных авансовых платежей,
подлежат соразмерному уменьшению. Данный
порядок надлежит применять и в случае,
если сумма авансовых платежей по налогу,
исчисленных по итогам отчетного периода,
меньше суммы авансовых платежей, подлежавших
уплате в течение этого отчетного периода.
Начало этого периода - день, который следует
за установленным днем уплаты налога.
Конец периода - день уплаты налога. 2. Рассчитать
сумму пеней по формуле:SP = N x K x SR x 1/300,где
SP - сумма пеней; N - сумма недоимки; K - количество
дней просрочки исполнения обязанности
по уплате налога (сбора); SR - действующая
во время просрочки ставка рефинансирования
Центрального банка РФ.банки несут ответственность:-
за нарушение сроков перечисления налогов,
сборов (обязательных платежей) в бюджеты
или государственные целевые фонды, установленных
законодательством. В этом случае банк
уплачивает пеню за каждый день просрочки,
включая день уплаты, в размерах, установленных
для соответствующего налога, сбора (обязательного
платежа);- за нарушение
порядка своевременного и полного внесения
налога, сбора (обязательного платежа)
в бюджет или государственный целевой
фонд День регистрации платежного поручения
по всем видам налоговых платежей в учреждении
банка, подтвержденный штампом такого
учреждения, считается днем представления
платежного поручения в банковское учреждение.
Банк не несет ответственность за несвоевременное
перечисление платежей из-за нехватки
свободного остатка средств, если это
является следствием регулирования Национальным
банком экономических нормативов такого
банка. Отсчет сроков зачисления налогов
начинается с момента восстановления
платежеспособности банка. Пеня за время
неплатежеспособности банка по указанной
причине не начисляется.. В случае нарушения
Кредитной организацией обязательств
по погашению кредита и (или) уплате процентов
по заключенным в соответствии с настоящим
Соглашением кредитным договорам Кредитная
организация обязана уплатить Банку России
неустойку (пеню).- за каждый день просрочки,
начиная со дня, следующего за днем погашения
кредита и уплаты процентов, определенного
кредитным договором, до дня фактического
исполнения обязательств по кредитному
договору включительно. Неустойка (пеня)
уплачивается Кредитной организацией
в размере двойной ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации,
действующей на день нарушения Кредитной
организацией обязательств, от суммы неисполненных
обязательств по погашению кредита и уплате
процентов. 6.5. Погашение требований
Банка России осуществляется в следующем
порядке: в первую очередь погашается
задолженность Кредитной организации
по уплате процентов, во вторую очередь
погашается задолженность Кредитной организации
по погашению кредита и в последнюю
очередь – причитающаяся к уплате неустойка
(пеня) за неисполнение (ненадлежащее исполнение)
обязательств Кредитной организации по
кредитному договору.
27. Регистрация
физ и юр лиц, их постановка на учет в налог
органах и присвоение ИННhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html#p1906 Заявление о постановке на учет организации
или физического лица, осуществляющего
деятельность без образования юридического
лица, подается в налоговый орган соответственно
по месту нахождения или по месту жительства
в течение 10 дней после их государственной
регистрации. Постановка на учет в налоговых
органах физических лиц, не относящихся
к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства
физического лица. Форма заявления о постановке
на учет устанавливается МНС. При подаче
заявления организацией и индивидуальными
предпринимателями одновременно с заявлением
о постановке на учет представляется в
одном экземпляре копии заверенных в установленном
порядке: свидетельства о регистрации,
учредительных и иных документов, необходимых
для государственной регистрации, других
документов, подтверждающих создание
организации. Налоговый орган обязан осуществить
постановку налогоплательщика на учет
в течение 5 дней со дня подачи им всех
необходимых документов и в тот же срок
выдать соответствующее свидетельство,
форма которого устанавливается МНС РФ.
Каждому налогоплательщику присваивается
единый по всем видам налогов и сборов
идентификационный номер налогоплательщика.
Данный номер указывается во всех документах
(декларации, отчетах, заявления и т.д.),
подаваемых в налоговый орган. Налоговые
и таможенные органы несут ответственность
за убытки, причиненные налогоплательщикам,
плательщикам сборов и налоговым агентам
вследствие своих неправомерных действий
или бездействия, а также неправомерных
действий или бездействия должностных
лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам
сборов и налоговым агентам убытки возмещаются
за счет федерального бюджета. В проводимых
налоговыми органами выездных налоговых
проверках по запросу налоговых органов
могут участвовать органы внутренних
дел. При этом органы внутренних дел несут
ответственность за убытки, причиненные
налогоплательщикам, плательщикам сборов
и налоговым агентам вследствие своих
неправомерных действий или бездействия.
Причиненные убытки возмещаются за счет
федерального бюджета.
28.
Налог декларация: ее назначение и основные
разделыhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_17.html#p1821 (ст. 80 ) – представляет собой письменное
заявление налогоплательщика о полученных
доходах и произведенных расходах, источниках
доходов, налоговых льготах и исчисленной
сумме налога и (или) другие данные, связанные
с исчислением и уплатой налога. НД представляется
каждым налогоплательщиком по каждому
налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком,
если иное не предусмотрено законодательством
о налогах и сборах. Налоговая декларация
представляется в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика по установленной
форме на бумажном носителе или в электроном
виде в соответствии с законодательством
РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются
налоговыми органами бесплатно. Налоговая
декларация может быть представлена налогоплательщиком
в налоговый орган лично или через его
представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана
по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении декларации лично на
копии налоговый орган делает пометку
о ее принятии и дате. Если декларация
высылается по почте, то датой представления
считается дата заказного письма с описью
вложения. В каждой налоговой декларации
указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику.
Форма налоговой декларации, если она
не утверждена законодательством о налогах
и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные
федеральные, региональные и местные налоги
имеют инструкции по заполнению налоговой
декларации, издаваемые МНС по согласованию
с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком
в поданной им налоговой декларации ошибок,
приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, он обязан внести необходимые
изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик
освобождается от ответственности, если
заявление об изменении налоговой декларации
делается: 1. до истечения срока подачи
налоговой декларации: 2. после истечения
срока подачи налоговой декларации, но
до истечения срока уплаты налога. Внесение дополнений
и изменений в налоговую декларацию (ст.
81): 1. При обнаружении налогоплательщиком
в поданной им налоговой декларации неотражения
или неполноты отражения сведений, а равно
и ошибок, приводящих внести необходимые
дополнения и изменения в налоговую декларацию;
2. если предусмотренное в пункте 1 настоящей
статьи заявление о дополнении и изменении
налоговой декларации производится до
истечения срока подачи налоговой декларации,
она считается поданной в день подачи;
3. если предусмотренное в пункте 1 настоящей
статьи заявление о дополнении и изменении
налоговой декларации делается после
истечения срока подачи НД, но до истечения
срока уплаты налога, то налогоплательщик
освобождается от ответственности, если
указанное заявление было сделано до момента,
когда налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении
выездной налоговой проверки; 4. если предусмотренное
пунктом 1 настоящей статьи заявление
о дополнении и изменении налоговой декларации
делается после истечения срока подачи
налоговой декларации и срока уплаты налога,
то налогоплательщик освобождается от
ответственности, если указанное заявление
налогоплательщик сделал до момента, когда
налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении
выездной налоговой проверки. Налогоплательщик
освобождается от ответственности в соответствии
с настоящим пунктом при условии, что до
подачи такого заявления налогоплательщик
уплатил недостающую сумму налога и соответствующие
ей пени.разделы - лист 1 – год отчетый
ФИО, место жит-ва, пасп данные, лист 2 –адрес, Раздел 1. Расчет налоговой
базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 13% Раздел 2. Расчет налоговой
базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 30% Раздел 3. Расчет налоговой
базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 35% Раздел 4. Расчет налоговой
базы и суммы налога по доходам, облагаемым
по ставке 9% Раздел 5. Расчет итоговой суммы
налога к уплате (доплате) / возврату
по всем видам дохода Раздел 6. Суммы налога,
подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату
из бюджета
29. Формы
изменения срока уплаты налога отсрочка, рассрочка, инвестиц налог
кредит – решения об изменении сроков
уплаты принимаются федерал органами
исполнит власти, уполномоч по контролюи
надзору в обл налогов. Налог органами
по месту нахождения заинтересов лица,
др органами гос власти. Решение об изменении
срока уплаты налога принимается по согласованию
соответ органами. Отсрочка или рассчрока
по уплате налога – изменение срока уплаты
налога при наличии хотя бы 1 из след
оснований: 1. причинение ущерба в результате
стих бедствий технологич катастрофы,
задержка лицу финанситрования из бюджета
или оплаты выполенного им госзаказа,
угроза банкротства лицу в случае уплаты
налога, если имущественное положение
физ лица исключает возможность единовремен
уплаты налога. Если произ-во и реализация
товаров сезонная, основания для предоставления
отсрочки или рассрочки могут быть установлены
Тамож кодексом. Отсрочка или рассрочка
предоставляется в срок не более года
с единоврем или поэтапной уплатой налогаплательщ
суммы задолженности. Решение о предоставлении
рассрочки или отсрочки принимается в
течение 1 место дня получения заявления
заинтересованного лица. Если отсрочка
или рассрочка предоставляется на основании
п 1 , 2 то на сумму задолженности по налогам
% на начисляются, п 3 -5, %=1/2 ставки ЦБ. Инвестиц налог кредит –
изменение срока уплаты налога, при кот
орг-ции на основании законодат-вом случаев
предоставляется возможность в течение
определенного срока в определен пределах
уменьшать свои платежи по налогу с послед
поэтапной уплатой суммы кредита и начислен
%, по налогу на прибыль орг-ций, по региональным
и местным налогам 1-5 лет. Изменение срока уплаты не допускается
в случаях – возбуждено уголовное
дело по преступлениям. Производится производство
по дел о налог либо админ правонарушении,
связанном с нарушением налог законов
и в обл тамож дела, основания полагать
, что налогоплатель воспользуется изменением
для сокрытия денеж ср-в или имущества
от налогообложения. При неуплате в срок
– приходит извещениеи обязанностям уплатить
в срок неоплач суммы налога и пени, требование
об уплате налога направляется налог органом
по месту учета налогоплательщика при
наличии у него недои мки. Требования не
позднее 3 мес должны быть высланы.
После срока уплаты. В случае
уклонения от уплаты требование считается
полученным по истечении 6 дней с даты
отправления письма.
30. Полное
и частичное освобождение от
налог обязательств. Налог каникулы – льготы – предоставляемые отдельным
категориям налогоплат-ов преимущества
по сравнению с др налогоплательщиками,
вкл-ая возможность не уплачивать налог
либо уплачивать в меньшем размере.
Льготы – необлагаемый минимум объекта
налога, изъятие из обложения определенных
Эл-ов объекта обложения, освобождение
от уплаты отдельных категорий плательщиков,
понижение налог ставок, целевые налог
ставки. Исполнение обязанности по уплате
льгот – А) залог имущества – оформляется
договором м/у налог органом и залогодателем
–налогоплат, 3 лицо, поручительство
- ф и ю лица, поручитель принимате обязанность
перед налог орг по исполнению в полном
объеме обязанности по уплате налогов
и пеней, поручит оформляется договором
м/у налог органом и поручителем. При несполнении
налогоплат обязанности по уплате
налога, обеспеч поручительством, поручитель
и налогоплат несут отвественность, принудит
взыскание налога в судебном порядке, прекращение
обязанности по уплате налога возникает
– при уплате налога налогоплат, в случае
отмены налога при отсутствии задолженности
у плательщика по его уплате, при освобождении
от уплаты налога при вступлении в действие
соответствующего закона, в связи со смертью
налогоплат или с признанием его умершим
в соттветствии с порядком, установленным
ГЗ РФ, либо в связи с ликвидацией юр лица.
Особые процедуры исполнения налог обязат-0ва
у ликвидир орг-ции , в том числе полученных
от реализац ее имуществ а в полном объеме
обязанности по уплате налогов и сборов,
причитающихся пеней и штрафов, остающаяся
задолженность должна быть погашена учредителями
указанной орг-ции в пределах и порядке,
установленном законодат РФ. Очередность
исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов при ликвидации орг-ции среди
расчетов с др кредиторами такой орг-ции
определяется ГЗРФ Ликвидир орг-ция может
иметь и излишне уплаченные налоги и сборы
(пени, штрафы). Эти суммы зачитываются
в счет погашения задолженности ликвидируемой
орг-ции по налогам и сборам налоговым
органом не позднее 1 месяца со дня подачи
заявления налогоплательщика –орг-ции.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных
налогов и сборов распределяется по бюджет
и внебюджет фондам пропорционально общим
суммам задолженности перед соответствующими
бюджет и внебюджет фондами при отсутствии
у ликвидируемой орг—ции задолженности
по исполнению обязанности подлежит возврату
этой орг-ции не позднее 1 м-ца со дня подачи
заявления налогоплат -орг-ции. Налоговые
каникулы - установленный законом срок,
в течение которого определенная группа
предприятий, фирм, организаций освобождается
от уплаты того или иного налога.
31. Эл-ты
акцизного н/о и их хар-ка косвен
налог, взимаемый с налогоплат. , индивидуал
налог на отдельные виды товаров, входящих
в спец перечень. Акцизы
– устанавливаются по 3 гр товаров
– предметы роскоши, товары нежелат для
потребления, товары массового спроса
–нефтепродукты. Фискальная ф-ция – связаны
с велич потребности гос-ва в доходах в
связи сростом расходов, акцизы вкл-ся
в цену товара. Акцизы уплачиваются на
производственном этапе для облегчения
налог администрирования и обеспечивает
хорошую собираемость налога. Налогоплат
–орг и ИП производящ и реализующ пр-цию.,
лица перевозящие подакцизные товары
через тамож границу., налогоплат –участники
договора о совместной деятельности ПБОЮЛ,
товары – спирт, алкоголь, пиво, табак,
бензин, Не акциз – лекарства, бытовая
химия в ме упаковке. Осн объекты налгооблаж
– операции реализации на территории
РФ произведенной подакцизной пр-ции ее
производителе, в т ч передача прав собственности
и ее использование при натур оплате, ввоз
подакциз товаров на тамож территорию
РФ.. Налоговая
база отдельно по каждому виду подакциз
товаров в зависимости от применяемых
в отношении этих товаров налог ставок. Налог ставки
– в руб твердые, % (адвалорные) ставки.
Налог база увелич на суммы , полученные
за реализов подакциз товары, в отношении
которых установлены адвалорные налог
ставки, в виде фин помощи, авансовых и
др платежей. Освобождение от акциза –
товары передающиеся 1 структур подразделением
орг другому подраздел для дальнейшей
переработки. Экспортная льгота предоставляется
до подтверждения факта экспорта при предоставлении
в налог органы поручительства уполномоченного
банка. Для орг и ИП – налог период 1 календар
месяц, При реализации акциз уплачивает
пок-ль, акциз в документах выводится одной
строкой. При уплате акцизов налогоплательщик
вправе уменьшить сумму налога, подлежащую
уплате в бюджеты на некоторые вычеты,
цель – устранение повторного счета. К
вычету только те суммы применяются, которые
фактически уплачены налогоплат при
условии наличия подтверждающих расчет
док-ов.суммы акцизов по подакцизам принимаются
к вычету при одноврем соблюдении условий
– их фактич оплаты и списания стоимости
использования подакциз товаров. Если
сумма налог вычетов превысит общую сумму
акциза, то акциз не уплачивается, сумма
превышения подлежит зачету в след налог
периоде. Уплата акцизов осущ исходя
их фактич реализации за истекший налог
период в сроки, устнаовленные в РФ в отншении
видов подакциз товаров. Сроки и порядок
уплаты акцизов апри ввозе подакциз товаров
на тамож территор устанавливается тамож
законодат.
32. Эл-ты
НДС и их хар-ка – косвен налог, вкл-ся в цену товара,
потребители фактич плательщики. 21 гл
НК РФ – налогоплат в наст время признаются
орг-ции, ИП, лица, осущ перемещение товаров
через тамож границу РФ, юр лица, ИП, ввоз
импорт товаров, не признаются налогоплательщиками
орг-ции, явл-щиеся ин, организаторами
олимп игр. Орг-ции и ИП имеют право получить
освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих
последовательных календарных м-ца сумма
выручки от реализации товаров, работ,
услуг этих лиц не превысила в совокупности
2 млн р, т е предприятие планирует получить
освобождение от уплаты НДС с 1.01.08 до 20.04
правом за освобождение выручка за январь
этой орг составила 70р, фер 600р, март –
650 р меньше чем 200 млн р, предпр имеет право
не платить НДС. Данное освобождение пердоставляется
на срок = 12 календар м-цев по 31 марта 2009
г включ. Объект налогоблож – реализация
товаров, работ, услуг на территории РФ,
ппри этом под реализ понимают безвозмездно
что-то. Передача на территории РФ товаров,
выполнения работ или оказание услуг для
собственных нужд, выполнение СМР дял
собственного потребления, ввоз товаров
на территорию тамож РФ не признаются
объектом налогоблож, н\р операции по реализации
земельных участков или доли их. Безвозмездная
передача объектов соц-культур сферы и
ЖКХ органам местного самоуправления
не признается объектом налогоблож. Операции,
полежащ освобождению от НДС по налог
кодексу ст 149. по своему назначению можно
распределить на 3 гр – можно выделить освобождение соц хар-ра,
значение их состоит в том, что они призваны
способствовать развитию отдельных соц
услуг, относительно низкому уровню цен
на соц ные товары и услуги, и способствуют
обеспечению налоговых преимуществ для
определенных групп населения (для соц
незащищен групп –не подлежат н/о, реализация
отдельных мед товаров, работ и услуг –товары
отеч, импорт. Мед препараты, услуги мед
по уходу за больными, услуги в рамках
обязат мед страх. 2 гр – экон освобождение
в целях стимулирования развития отраслей
отдельных и экон процессов, не подлежат
н/о услуги в сфере образования, оказываемого
учреждениями культуры и ис-ва, банковские
и страховые операции, 3 гр – прочие – освобождения
–реализация, жилых домов. Налог ставки
- в наст время действует 3 вида налог ставок
– понижен ставки – 0%, применяется в отношении
экспортируемых товаров, работ или услуг,
10% - пониж ставки в отношении продовол
товаров – хле, 2) стандарт ставка – 18%
в отношении прочих товаров, подакцизных,
3)расчет ставка – если НДС уже включен
в цену товара. Получает сумму оплаты за
товары, работы или услуги в счет предстоящей
оргрузки товаров, работ. При получ фин
помощи, различные виды фин помощи, налог
база при реализации, товаров или услуг
определяется налогоплат самостоятельно
и зависит от особенности реализации товаров,
работ или услуг. Момент определения
налог базы считается наиболее ранняя
из слуд дат – 1) дата отгрузки товаров,
работ , услуг 2) дата получения авансовых
платежей либо полн или частич оплаты.
НДС = сумма НДС пок-лям – Налог вычет +
НДС восстановлен. НДС = работа товаров,
услуг, строит-во, , товар на тамож территории.
НВ= налогоплат покллям реализует товар
от поставщиков , нВ – поставщикам, НДС
поклю. НВ = относится НДС , предъявленный
по приобретенным товарм, работам, чтобы
НДС принять к вычету необходимо одновременное
соблюдение след условий. 1 приобретенные
товраы должны быть оприходованы, работы
выполнены, услуги оказаны, 2. наличие счета
фактуры с накладными. Док-ми на товар,
все приобретенные товары , работы услуги
должны быть использованы в деятельность,
облагаемой НДС, если товары приобретаются
у иностран поставщика, то НДС к вычету
надо 4-е условие оплаты приобретенных.
НДС – подлежит восстановлению в след
случаях – при передаче имущества, в качестве
взносов в УК др орг-ции (т е заново его
рассчитать). При переходе рог-ции на упрощенку
–ЕНДО, если орг-ция использовала товары
или услуги в деятельности не облагаемой
НДС. Налог период –квартал, исчисления
налога осущ раз в квартал, сроки уплаты
налога –НДС ежеквартально в срок до 20
числа след за периодом налоговым, налог
период -квартал предприятия, по окончании
налог периода предоставляют налог декларацию,
и уплата налога и предоставление налог
декларации.