Возникновение налога и его природа

33. Эл-ты  налога на прибыль и их- хар-ка 25 гл НКРФ  Плательщики – орг, иностранцы, орг-ции, осущ свою деят, через пост представительства, ин орг-ции получающие доход от источников в РФ. С 01.01.09 внесены изменения  - не признаются налогоплат орг-ции, являющ ин организаторами олимп игр, объект налогообл – прибыль, полученная налогоплат. Прибыль – для орг-ций -1. разница м/у величиной полученных доходов и приведенных расходов, 2 . для ин орг-ций работающих через пост  представит-ва, для них прибыль – разница м/у этими представит расходами. 3  для ин орг получающих доход от источников РФ – прибыль – доходы, полученные от источников РФ, Доходы и расходы в целях начисления налога на прибыль классифицируют – доходы орг – доходы от реализации (выручка от реализации товаров), внереализ доходы (от сдачи имущества, аренды), доходы не учитываемые при исчислении налог базы (дотации, субсидии). Безвозмездно полученное имущество и пр виду доходов полученные в рамках благотворит помощи (неучитываемые). Классифик расходов орг – расходы связанные с прои-вом и реализацией товаров, работ и услуг, расходы не учитываемые при истечении налог базы, внереализац расходы. Материальные (расходы с приобретением произ-вом), расходу на оплату труда, начисления в соц, ПФ, амортизация –сумма начислен амортизации, прочие расходы (командировоч, реклама, страхование работников), налог транспортный, внереализ расходы – 1. расходы по содержанию имущества, переданного в аренду,2. отриц курсовые разницы, расходы в виде % по долговым обсзательствам, расходы не эмиссионных цен бумаг, н/р выплаченные пени, штрафы и иные санкции за нарушение условий договоров, судебные расходы и прочие неучитываемые при исчислении налог базы, расходы в виде сумм начисленных дивидетнов, искл в виде взносов в УК, убытки о содержании объектов ЖКХ и соц- культур сферы и пр (затраты по произ-ву). Налог база поналоговая приьбыль 0 денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы при исчислении н/о прибыли определяются по методу начисления ( по факту отгрузки пр-ции – деньги оплачиваются за сключением орг-ции доходы и расходы к которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышала 1 млн р за каждый квартал. Эти орг-ции имеют право на определение доходов и расходов по кассовому методу, они могут признавать доходы пао факту, расходы фактически оплаченные, налог база орг-ции м б уменьшена на всю сумму полученного предприятиями убытка, в предыдущих налоговых периодах (или на часть этой суммы). Налог ставки – осн ставка налога на прибыль – 24%, при этом сумма налога исчисленная к поставке 6,5%, зачисляется в федерал бюджет, а сумма налога исчисленная по ставке 17,5% зачисляется в бю субъектов РФ, 24%- 6,5% фбю, 17,5 –бю субъектов. Доходы ин орг-ций, получающих доходы от источников РФ облагаются по след ставкам – 1. 1 ставка 10% - по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных ср-в, в связи с осуществлением м/н перевозок, фрахт – сдача в аренду транспортных ср-в. 2 ставка -20% по всем осн доходам. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставкам – 1. 9% ставка, если дивиденты полученные РФ орг-ции от др РФ орг-ций, 2 .15% - дивиденды – дивидены полученные ин орг-циями, от РФ орг-ций, прибыль ЦБ, полученная от осущ-ния деятельностит в рамках закон о ЦБ РФ (банк РФ), прибыль получ ЦБ облагается по ставке 0%. Налог периодом явл-ся календарный год, отчетными периодами могут признаваться: 1. 1 квартал полугодия, 9 мес, 2. 1 мес, 2 мес,3 мес, до окончания календарного года. Сроки уплаты налога на прибыль по окончании налог периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налог периодом, т е налог период явл-ся календарный год. В этот же срок предоставляется и налог декларация. По окончании отчетного периода, орг-ции уплачивают авансовые платежи, по налогу. Срок уплаты их (ап) и срок подачи налог деклараций по итогам отчета налог периода не позднее 28 календар дней со дня окончания отчетного периода соответствующего.

34. эл-ты ЕСН и их харка ЕСН – значим для формирования доходов гос-ва,  назначение – обеспечение мобилизации ср-в для реализации права граждан РФ на гос ПФ и соц обесп, мед помощь. ЕСН в ф бю и гос внебю ф –соцстрах, медстрах.  Законодат определены 2 группы плательщиков ЕСН, 1- лица, производящие выплаты физ лицам – орг, ИП, ф л не ип.  2 гр – ип и адвокаты в отношении соб доходов. 1 гр налогоплат - объект налогообл – выплаты и иные вознагражд, начисл работодат в пользу своих работников по труд дог, предмет –оказание услуг. На объект налогоблож выплат – предмет право собствен, иное имущество прав, выплаты, не принятые к расходом, уменьшающие налог базу по налогу на прибыль орг и не уменьш налог базу по налогу на дох физ лиц. Налог база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налог период в пользу своих работников, в денеж или натур форме. При расчете налог базы в натур форме в виде товаров она учитывается в натур форме в виде товаро, учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с НДС, и акцизов на день их получения работником. При определении налог базы учитываются любые выплаты. Налог база по кажд работнику определяется отдельно, нарастающим итогом с начала календар года, при определении доходов работников социал, стандарт и имущ вычеты не учитываются. От уплаты ЕСН освобожд – 1 гр орг с сумм выплат и иных вознагр не превышающих в течение налог периода 100 т р на кажд физ лицо инвалида, налогоплат- работодат если  сумм на кажд физ лицо не больше 100 тр в год. – если инвалидов не менее 80%, если УК составляют инвалиды. 2 гр объект налогоблож доходы от предприним адеят за вычетом расходов связанных с их извлечением. Налоговая база налогоплат – сумма доходов за налог период в ден и натур форме, от предприн деят, состав расходов – в порядке аналогич порядку затрат для налогоплат налога на прибыль орг. ИП могут уменьшить объект налогооблож на сумму матер затрат, связанных с извлечением доходов. При этом суммы налога на имущество физ лиц кот уплатил ИП принимаются к вычету только если это имущество непосредственно используется для осущ ИП деят. Если же физ лица не могут документально подтвердить свои расходы, кот связаны с деят ИП, проф налог вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП. Налоговая база по ЕСН – при получении вознаграждений по авторским и лицензионным договорам = налог базе по НДФЛ. Налогоплат 2 гр – инвалиды не платят ЕСН в части доходов от ИП в размере не более 100 т р в течение налог периода. 2 гр не учитывают в составе налогооблаг периоде суммы – гос пособия, компенсац, материал помощь, доходы фермер хо-ва, страх взносы.  Налог период ЕСН – календар год, отчет период по ЕСН – 1 квартал, полугодие, 9 мес Ставка налога – зависит от вида деятельности, формы орг и величины дохода на кажд работника. Порядок исчисления ЕСН налогоплат –работодат. – по завершении налог периода, вносят аванс платежи равномерно, из общей суммы убирают необлагаемые доходы,  ЕСН перечисл 4 платеж поручениями – в федер бю, на счет кажд внебю фонда. Минус больничные, пособия по берем. Для плательщиков наемного труда неработодателей – сумма текущ аванс платежей по ЕСН расчит исходя из налог базы за предыдущ налог период и налог ставок минус пенсион страх.

35 Н/о доходов  физ лиц в РФ. Налоговые резиденты  и нерезиденты   гл 23 НК. Плательщики налога – физ лица, резиденты РФ – лица фактически находящиеся на территории рФ не менее 183 календар дней, в течение  12 мес следующих подряд. 2 нерезиденты – менее 183 дня в течение года, объект налогооблож – дял резидентов – доходы, получ как от источников в РФ. В налог базу вкл-ся все доходы как в денеж форме так и в натур, в т ч доходы орг оплачивает за работника коммунал услуги. В налог базу не вкл-ся доходы, освобождаемые от налогообложения, н/р все виды гос пенсий и пособий, за искл пособий о нетрудоспособн. Законодат установленные компенсационные выплаты, за искл компенсаций за использованный отпуск. Сумма единоврем мат помощи, оказываемой работником в связи со стихийным бедствием или ЧС ситуациями со мертью работника (или членов его семьи). Также гуманитарная помощь или благотворит, если мат помошь оказывается при рождении ребенка не более 5 0 тр. Прочие виды мат помощи не облагаются налогом только в размере 4 тыс р за налог период. И подарков и призов касается . При исчислении налога на доходы физ лиц налог база может быть уменьшена на след виды налог вычетов их 4 вида – 1стандарт налог вычеты, 2 социальные вычеты, имущественные вычеты, проф вычеты. Стандарт налог вычеты 2 видов – 1 вычеты предоставленные самому работнику, 2 вычеты на содержание детей. 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные  с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р.  2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г  - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей, не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.

36 Вычеты  по налогу на доходы физ  лиц гл 23 НК 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные  с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р.  2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей,  не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.

37 Эл-ты налога  на добычу пол иск и их  хар-ка  гл 26 НК регулируется налогоплат данного  налога признаются орг и ИП , являющиеся пользователями недр, лицензию надо приобрести. Объекты налогообложения – явл-ся 1. п и , добытые из недр за пределами РФ, но на участке находящемся под юрисдикцией РФ. Не признается объектом налогоблож – п и, как минералогические, археологич,  н/р п и добытые ИП для личного потребления и др. Видами добытых П И явл-ся торф, углеводород, уголь. Налог база исчисляется как стоимость добытых ПИ, налог ставки -  % ставки, поскольку видов ПИ много, то своя ставка по каждому виду – 4% при добыче торфа, угля, 5,5% -соль природная, чистая. 8% при добыче природных алмазов , налог период – календар месяц, срок уплаты налога не позднее  25 числа следующего месяца, налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца следующего за налоговым периодом.

38 эл-ты налога  на игорный бизнес  29 гл НК РФ плательщик налога орг-ции и ИП, осущ-щие деятельность в сфере игорного бизнеса. Объект налога – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, букимейкер. На каждый объект свидетельство гос регистрации. Налог ставки  в наст время действуют мин и макс ставки. В Яр-ле макс ставка. За 1 игровой стол – 25-125 т р, за 1 игровой автомат – 1,5 т р, макс – 7.5 т р. За 1 кассу тотализатора – или букемейкерская контора 25000,125 тр, Если законом субъекта РФ не установлены ставки региональные влсти не установили мин ставки. Если налогоплат приобретает игровой стол с 2 игровыми полями в 2 р стоимость увеличится. . Если до 15 числа ставка не 50% применяется если после 15 числа на 100%, налог период календарного месяца и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.

39. Эл-тв  налога на имущество орг-ций  и их хар-ка – региональный налог и общеобязат. Определение Эл-ов н/о по налогу на имущество орг и методика исчисления налога 30гл НК. Налогоплат – рос и ин орг, имеющ в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Орг, в состав кот входят территориал обособлен подразделения, имеющие баланс, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального  подразделения в соответствии с принятой налог ставкой. Объект налогоблож - движ и недвиж имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основ ср-в. Объект обложения для ин орг зависит от их статуса. Если ин орг открыла в РФ пост представит-во, то обложению подлежат движимое и недвиж имущество, относящееся к объектам осн ср-в. Если ин орг не осущ деятельность не территории страны через пост представит, то облагается налогом только недвиж имущество, принадлежащее на праве собственности. Налог база – среднегод стоимость имущества, при определении налог базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости. Поэтому в учетной политике в целях определенной остаточной стоимости для исчисления налог базы следует установить метод начисления бух амортизации. Налог база исчисляетс отдельно в отношении каждого  объекта недвижимого имущества, находящегося вне местанахождения орг. Среднегод стоимость имущества за отчет период = частное от деления суммы, полученной от сложения  величин остаточной стоимости имущества  на 1 число каждого м-ца отчетного периода и на 1 число каждого м-ца , на кол-во месяцев в этом же  периоде, увеличенное на единицу. Особый порядок налогооблож действует по имуществу, объединенному хоз субъектами для проведения совместной деятельности в рамках простого товарищества. В этом случае дял целей налогоблож принимается имущество, внесенное участниками такой деятельности имущество исходя из установленной в договоре о совместной деяытельности доли собственности каждого участника. Налог базой в отношении объектов недвижимолго имущества ин орг, не осущ деятельность на территории страны, не осущ деятельность на территории страны через пост представит, является инвентарная стоимость объектов недвижимости по данным органам технич инвентаризац. Налог период по налогу признается календар год. Отчет период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Предельная ставка налога на имущ орг -2,2%, Конкрет ставки налога устанавливаются законодат органами воласти субъектов РФ. Если соответ решения о размере ставки не приняты , то применятеся предельная ставка. По исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые ему льготы. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам кждого отчет периода в размере ¼ произведения соответствующей налог ставки и средней стоимости имущества.