Возникновение налога и его природа

40. Эл-ты  транспортного налога и их хар-ка регионал налог 28 гл, плательщики – орг , физ лица на кот зарегистрированы транспорт ср-ва, объект налогоблож – авто, мотоциклы, самоход машины, самолеты, яхты, парус суда, яхты. Не явл объектом налогоблож  техника, весельные лодки, спецавтомобили для инвалидов, авто до 100 лош сил., промысловые суда, налог база – физ хар-ку объекта налооблож  - для авто транспорта мощность двигателя в лошадиных силах. 2) для воздуш транспорта как статическая тяга статич двигателя кг/ сила, либо может определяться как ед ср-ва, транспортного ср-ва, 3) для водного транспорта валовая вместимость тонны, либо как ед транспортного сро-ва, ставки налога – руб с 1 лош силой, зависят от мощности двигателя от вида транспортных ср-в, н/р до 100 лош сил 5 р ставка, 250 лош сил – ставка 50 р. Налог период – каленларный год, отчет период 1 квартал, 2 и3  кварталы, сами же регионы за субъектами РФ налог рассчитыватся с учетом того сколько было зарегистрировано транспорт ср-в, орг-ция уплачивают авансовые платежи ежеквартально не позднее последнего числа м-ца следующего за отчетным периодом, по итогам налог периода, налог уплачивается не позднее 10.02 след года (яробл). Если до 15 числа – ставка налога на 50% применятеся , если после 15 числана 100%., налог период календар месяц и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.

41. Эл-ты  налога на имущество физ лиц  и их хар-ка бывают 2 видов – 1. вид в размере сумм, полученных налогоплат от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач. При условии, что указанные имущества ноходилось в собственности более 3 лет Если имущество находилось в собственности менее 3 лет то вычеты предоставляются в собственности, только вразмере 1 млн р. По пр имуществу  -находящееся в собственности – налог вычет 125 тр, если имущество менее 3 лет в собстенности, тоже в полном размере, если в собственности – 3000р. Авто – 300000р, 3 года в наличии 0 вычетов.  2) физ лицо приобретает жилье – в сумме израсходованных налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли вычет в размере фактически произведенных расходов, не может превышать 1 млн р, без учета суммы направленных на погашение % по кредитам. Если в налог периоде отчет не может быть  использован полностью, то его остаток м б перенесен на последующий налог периоды. Этот вычет в наст время может быть пердоставлен налогоплат и при его обращению и работодателю, не обязательно ждать окончания налогового периода. И подавать налог декларацию, сейчас может подать работнику, можно налоги не уплачивать. Этот вычет только 1 раз предоставляется. Гр – проф и налог вычеты предоставляются – ИП, частным нотариусам, адвокатам и тд. Вычеты предоставляются в сумме фактически предоставленных и документально подтвержденных расходов, если налогоплат не предоставляет 20% вычеты  -сценаристы, режиссеры. Нормативы все 4 вида вычетов применяются по ставе 13%. Налог ставка  9% в отношении доходов в виде дивидентов, 30% - доходы не резидентов облагаются 35%  доходы на выигрыши и призов превышает 4000р. Материал выгода – доходы, страх выплаты по добровольному страхованию и пр доходы по ставе 13% от выполнения трудовых. От продажи имущества. Налог период – календар год. Физ лица в обязат порядке предоставляют налог декларацию в обязат порядке след категории физ лиц – ИП, частные нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой, затем физ лица, получившие доходы от продажи своего имущества, налог декларация до 30.04 не позднее года следующего за налог периодом, НДФЛ в руб округляется если сумма до 0,5 в сторону меньшую.

42. Эл-ты  земельного налога и их хар-ка 31гл. плательщики – орг и физ лица, в собственности участки. Объект налогооблож – земельные участки, расположен в пределах муниц орг на территории кот введены данный налог. Не признаются объектом налооблож – земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия РФ. Памятники архитектуры, земли лесного и водного фондов, земли используемые для тамож нужд, нужд обороны, безопасности. Налог база определ как кадастровая стоимость земельных участков, м б уменьшена на налог вычет в размере 10 т р след категории налогоплательщиков –только физ лица, налог вычет. Для юр лиц –освобождение налогов. 10 т р чернобыльцам, герой ССР, инвалиды, ветервны. От земел народа освобожд  религиоз орг-ции, обществен орг инвалидов, орг уголовно исполнит системы, одна категория физ лиц – малочислен народы севера, Сибири и Дальнего востока. На территор Ярославля послносью освобождается от уплаты налога школы, дет сады, учреждения культуры, В размере 50% налога – орг-ции обществен питания и ИП по школам, столовым, ИП производящих обувь военную. Ставки земельного налога –согласно НК – 2 тставки -0,3%, в отношении земел участков С/х назначение, участков, используемых для личного подсоб хоз-ва, в отношении земель, занятых жилищ фондов. В отношении всех прочих участков ставка применятеся в размере 1,5%. На территории Ярославля дейстуют ставки налога – земли, занятые жилыми домами, многоэтажными и повыш этажности и инженерные структуры 0,01%. Земли изъятые гаражами для личного пользования автотранспорта – 0,03%. Земли, предоставляемые дял инд жилищ строит – 0,12%. Затем земли для личного подсоб хоз-ва, н-р земли , занятые фин кредит объектами, орг-цией страхования, общественного питания, торговли, ставка -0,3%. Пр земли – 1,2% налог период – календар год, отчетный период – 1 квартал, полгода, 9 мес. Орг уплачивает налог ИП – ен позднее последнего числа м-ца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15.02  следующего за налог периодом. Физ лица выплачивает налог в 2 срока. – сумма земельных налога за год. Аванс не позднее 15 сен., в размере1/2 суммы налога, остаток не позднее 20 марта след года. Налог на имущество физ лиц – в наст время нет этой гл вНК. Порядок исчисления данного налога, регулируется законом РФ от 9.12.91. , кот наз-ся о налогах на имущество физ лиц, местный налог. Плательщики налога – физ лица, граждане РФ, ин граждане, лица без гражданства. Имеющие на территории РФ имущ в собствен, признаваемое объектом налогоблож. Объект налогоблож жилье, дома, квартара. Налог база – суммарная инвентаризационная стоимость налогооблож. Инвентаризац –стоимость имущества  -восстановит стоимость, с учетом износа и динамики цен на строит пр-ции , работ. Определяетс инвентаризац стоимость, органы тех инвентаризации. Все данные  ежегодно на январь года. Налог база – суммарная инвентаризац стоимость объектов. Ставки налога в Яр  - до 300 т – 0,1%, 300-500 т р – 0,15-0,2%, свыше 500 т р – 0,3-0,4%. Освобождаются от налога – герои ССР, РФ, чернобыльцы. Только в Яр-ле несовершеннолетние лица до 24 лет на дневном обучении при условии  нахождения их на иждивении лиц –пенсионеров. Налог период – календар год, уплата налога происходит в 2 срока.  Аванс платежи до 15 сен в размере ½, окончат сумма налога до 15.10

43. Упрощенная система н/о и условия перехода к ней орг-ций  (критерии и пок-ли) гл 26  перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам  9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять  системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы - ставка 15%, эл-ты упрощен системы -  налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.

44. Эл-ты  упрощенной системы н/о: объекты  н/о и ставки. Условия предпочтительности  выбора объекта гл 26  перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам  9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять  системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы  - ставка 15%, эл-ты упрощен системы - налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.

45. Упрощенная  система н/о ИП на основе патента   Ип вправе перейти на УСН на основе патента, должен иметь наемных работников, заниматься только 1 видом. В 2008 г, год, квартал, полугодие, 9 мес, 25 дней до начала  -в течение 25 дней после окончания. Сейчас не применятеся. С 2009 г применение данной системы налогоболож разрешается ИП быть осущ определенные выды деятельности, если до 2009 много видов можно перечень видов деятельности указан в ст 346, 2 условие) ИП не имеет право иметь наемных работников при применении этой системы, но их среднеспис численность не должна превышать за налог период 5 человек. Патент –право – на срок 1 мес, 2,3 мес, заявление подается в налог орган, Уплата патента стоимости производится в 2 срока – неравными частями, а треть части от стоимости патента вносится после начала патентной деятельности.  А остаток в течение 25 дней после патентной деятельности.

46 Единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности и его хар-ка  принудит системв в Яр – нала систему налогооблож в виде ЕНДВ переводится орг-цией и ИП занимающиеся определенными  видами ИП. Их видов 14-15, гл 26 – перечислены виды деятельности, оказаник бытовых услуг, ветеринарных, хранение автотранспорта на платных стоянках. Площадь не более 150 м кВ торг залов. ЕНДВ – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. ЕНДВ рассчитывается – базовая доходность корректирующей коэф к1 и к2. Баз доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ пок-ля, хар-щего определенный вид предпринимат деятельности. 26 гл –оказание бытовых услуг – кол-во работников, 7500 р базовая доходность в расчете 1 работника, корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.

47. Корректирующие коэф-ты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход  , корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.

48 Единый  с/х налог и его хар-ка  перейти на его уплату имеют право только орг и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями при условии что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации с/х пр-ции собства пр-ва должна составлять не менее 70%, то такие ИП могут перейти на ЕСХН  -заменяет уплат след налогов, а) для орг , если орг переходят на с/х налог – налог на прибыль, имущество орг, НДС, ЕСН, за искл взносов на оПС. Все прочие налоги предпр будут уплачивать  -земель, тарнсп. ИП – вместе ЕСХН –НДФЛ, налог на имущество, физ лиц, НДС, единый соц налог, не имеют права перейти на ЕСХН- орг и ИП. Реализующие подакцизные товары, с 2009 г – лица занимающиеся игорным бизнесом, в этом году –орг, кот имеют филиалы и представит, ЕСХН,  Объект налооблож – доходы, уменьш на величину расходов. При исчислении налог базы действует кассовый метод признание доходов и расходов в день оплаты, призанется только в их моменты оплаты. Состав доходов и расходов – гл 26.  Доходы классифиц – реализац, внереализ, расходы –закрытый перечень расходов. Расходы по приобретению осн ср-в, ставка налога – 6%, если расходы больше, то налог 0%. Налог период – календар год. Отчетный период – погугодие. Срок уплаты налога – подачи периода, полугодия, не позднее 25 числа месяца. Следующего за отчетным периодом., по окончании налог периода, не позднее 31 марта след года.

49. Налоги  и сборы и их роль в формировании  налог доходов бюджетной системы  РФ Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны. Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества. Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния. Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: - федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;- бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;- местных бюджетов.В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества. [см. Приложение 1]. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:1) федеральные налоги и сборы;2) налоги и сборы субъектов Федерации;3) местные налоги и сборы.В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. крепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов .Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. сборы.