Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства

Предприятие имеет право  выбрать общепринятую норму налогообложения, то есть налогообложение по системе  для малых предприятий не является обязательным .

В Голландии малые и  средние предприятия подчиняются  обычным правилам расчета и декларирования дохода, однако имеют ряд преимуществ, связанных, в основном, с прогрессивной  шкалой налогообложения.

Предприятия, налогооблагаемый доход которых не превышает 50 000 гульденов, уплачивают подоходный налог по ставке 30%; если же такой доход превышает 50 000 гульденов — по ставке 35%. Налогооблагаемый доход уменьшается за счет инвестиций в некоторые капитальные активы. Правительство также поощряет научно-исследовательскую  деятельность предприятий: в том  случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения  являются вновь создаваемые предприятия.

Специальная личная льгота, снижающая налогооблагаемый доход, предоставляется индивидуальным предпринимателям. Размер этой льготы изменяется в зависимости  от величины полученной предпринимателем налогооблагаемой прибыли: когда такая  прибыль составляет менее 96 170 гульденов, позволяется вычитать 13 110 гульденов; когда же прибыль превышает 108 395 гульденов, вычитаемая сумма снижается  до 8 730 гульденов. Предприниматель, супруга/супруг которого работает на данном предприятии, имеет еще одну налоговую льготу.

В Швеции каких-либо особых налоговых режимов для малых  и средних предприятий нет. Налоговое  законодательство построено по принципу нейтральности, в соответствии с  которым ко всем предприятиям, независимо от их юридической формы, типа хозяйственной  деятельности, размера или места  нахождения, применяются одна и та же налоговая база, одни и те же ставки налогообложения.

Однако из этого принципа нейтральности имеются исключения в форме налоговых льгот, специально предоставляемых малым предприятиям. Они представляют упрощенную налоговую  декларацию, используют кассовый метод  учета доходов и обязаны зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Малые  предприятия с доходом менее$110000могут  подавать налоговую декларацию только раз в год, а не ежемесячно, как  предприятия с большим доходом.

Частично освобождаются  от налога дивиденды компаний, акции  которых не котируются на бирже. Эта  льгота имеет целью стимулирование инвестиций в малые предприятия  и компенсирование им более высокой  стоимости заемного капитала .

Важным аспектом налогообложения  малого бизнеса является критерий признания  предприятия малым. Общих принципов  определения такого критерия не существует, и они широко варьируются между  странами. Иногда в качестве критерия используется численность работников предприятия (в Дании до 10 человек, в Ирландии – до 50 человек для  малого бизнеса, до 250 для среднего). Распространенным критерием является совокупный годовой оборот предприятия (в Испании до 500 млн. песет). В Италии определяется доход предприятия, который  не должен превышать 360 млн. лир для  предприятий в сфере услуг  и 1 млрд. лир для остальных фирм. В ряде случаев критерии более  сложные. Так, в Бельгии и Великобритании предприятие, имеющее право на признание малым должно одновременно удовлетворять ограничениям на численность занятых, совокупный годовой оборот и валюту баланса (в Бельгии эти величины не должны превышать соответственно 100, 145 млн. бельгийских франков и 70 млн. бельгийских франков; в Великобритании – 250, 11,2 млн. фунтов стерлингов и 5,6 млн. фунтов стерлингов). В некоторых странах предприятие должно для признания малым удовлетворять одному из сложных критериев. В Люксембурге малые предприятия должны иметь оборотный капитал, не превышающий 500000 люксембургских франков и годовой оборот в пределах  2 млн. или прибыль в пределах 60000 люксембургских франков. Для средних предприятий ограничения устанавливаются на те же показатели, что и в Бельгии и Великобритании, но в Люксембурге пороговыми значениями служат 50 человек  для штата, 88 млн. люксембургских франков для оборота и 44 миллиона люксембургских франков для валюты баланса .

Таким образом, можно сделать  вывод, что единой теории налогообложения  малого бизнеса не существует. В  различных странах при использовании  особых режимов налогообложения  преследуются различные цели. Также  различны обстоятельства, сопутствующие  такому налогообложению – в разных странах различны традиции уплаты налогов, различна налоговая и юридическая  грамотность налогоплательщиков, различаются  возможности контроля и принуждения  со стороны налоговых администраций, различна степень коррумпированности властей. Все это определяет многообразие подходов к налогообложению малого бизнеса.

 

2.Анализ действующей практики налогообложения субектов малого предпринимательства на примере ООО «СтройМак»

 

2.1 Общая характеристика организации и основных видов ее деятельности.

 

Общество с ограниченной ответственностью «СтройМак», создано для оказания услуг и выполнения работ в целях удовлетворения общественных потребностей. Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «СтройМак», сокращенное фирменное наименование ООО «СтройМак». Общество создано в соответствии с гражданским кодексом РФ. ФЗ Российской Федерации об Обществах с ограниченной ответственностью, другими законодательными актами РФ и настоящим Уставом.

ООО «СтройМак» приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации, обладает самостоятельным балансом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, бланки со своим фирменным наименованием и другие необходимые для его функционирования реквизиты, может создавать филиалы и открывать представительства как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Общество имеет арендованное имущество (офисное помещение), может  от своего имени приобретать и  осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «СтройМак» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным Уставом Общества.

Место нахождения органа управления и почтовый адрес: 603911, Нижегородская обл, Починковский р-н, с. Починки, ул. Солнечная, 9, 22.

Участники Общества отвечают по его обязанностям и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники Общества, внесшие вклады в Уставный капитал Общества полностью несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости оплаченной части каждого из участников Общества. Участники общества имеют право:

- участвовать в управлении делами общества;

- получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

- принимать участие в распределении прибыли;

- продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, установленном Уставом общества;

- в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;

- получить в случае ликвидации часть имущества общества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимость.

Участники общества обязаны:

- вносить вклады в уставный капитал общества;

- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.

Учредителями Общества являются: Ганин Петр Валерьевич, Дубровский Александр Васильевич

Предмет и цели деятельности общества:

Общество создано для  удовлетворения общественных потребностей, а также для получения прибыли  в соответствии с действующим  законодательством. В соответствии с поставленными перед собой целями Общество осуществляет следующие виды деятельности: возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений; работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования; работы по защите конструкций и оборудования; работы по отделке конструкций и оборудования; работы по благоустройству территории; контроль качества работ; осуществление функций генерального подрядчика.

ООО «СтройМак» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах принятия хозяйственных решений, оказания услуг, установления цен, оплаты труда, и распределения чистой прибыли. Общество вправе совершать на территории России и за её пределами сделки и иные юридические акты с юридическими и физическими лицами, а также участвовать в аукционах, торгах, ярмарках, конкурсах, на рынке ценных бумаг, биржах как на территории России, так и за её пределами.

Целью деятельности ООО «СтройМак» является создание высокоэффективного производства общестроительных работ и получение прибыли от нее.

Численность работающего  персонала в момент организации  предприятия составляла 15 человек, на сегодняшний день она составляет 23 человека. Рост численности обусловлен расширением производства, а также  увеличением клиентской базы.

Административный комплекс предприятия находится на арендованной площади офисного здания в с. Починки общей площадью 50 кв. метров.

В ООО «СтройМак» существует линейно - штабная структура управления. Данная структура образуется путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе.

Структура управления на предприятии ООО «СтройМак» выглядит следующим образом:

Управление предприятием осуществляется в соответствии с  законодательством и Уставом. Высшим органом управления ООО «СтройМак» является его руководитель (директор). Директор представляет интересы ООО, заключает договора, трудовые соглашения, открывает в банках расчетные счета, распоряжается средствами организации, утверждает штаты и должностные инструкции, издает приказы и дает обязательные для всех работников указания.

Коммерческий директор организует обеспечение предприятия всеми  необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами (строительными материалами, сырьем, топливом и т.п.), также занимается формированием пакета заказов.

Заместитель директора по строительству обеспечивает рациональную организацию производства, качество выполняемых работ и обеспечение  их техническими условиями, нормами  и требованиями технической эстетики. Осуществляют руководство и организацию  конструкторско-технологических работ.

Начальники подразделений (специалист по организации труда, бригадир) осуществляют руководство производственно-хозяйственной  деятельностью подразделения. Обеспечивают выполнение заданий в установленные  сроки, эффективное использование  основных и оборотных фондов. Проводят работу по совершенствованию организации  производства, его технологии, механизации  и автоматизации производственных процессов, а также по повышению  производительности труда и рентабельности производства, снижению трудоемкости и себестоимости продукции.

Бухгалтерский учет в ООО «СтройМак» ведется уполномоченной бухгалтерией на основании договора по ведению бухгалтерского учета, возглавляемой директором, на которого возложены функции главного бухгалтера. Уполномоченная бухгалтерия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского финансового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также договором предусматривается обеспечение ООО «СтройМак» уполномоченной бухгалтерией потребности в кадрах. На бухгалтера, числящегося в штате ООО «СтройМак» возложена ответственность за своевременное и качественное оформление учетных документов, передачу их в установленные сроки для принятия к бухгалтерскому учету, достоверность содержащихся в документах данных, составление, визирование и утверждение учетных документов. Контроль за соответствием учетной документации требованиям учетных стандартов осуществляется директором Уполномоченной бухгалтерии и директором ООО «СтройМак».

Наиболее многочисленной категорией работников предприятия, принимающих  непосредственное участие в производственном процессе, являются рабочие (плотники, маляры, штукатуры-маляры, электрик, сварщик, плиточник). Работники каждой профессии и специальности различаются по квалификации. Уровень квалификации рабочих определяется разрядами, которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки.

Эффективность использования  трудовых ресурсов предприятия характеризует  производительность труда, которая  определяется затратами труда на единицу выполненной работы.

За период с 01.01. 2010г. по 31.12. 2011г. масштабного увольнения работников или вновь принятых не наблюдалось.

Отсутствие текучести  кадров на предприятии говорит о  том, что работа с кадрами поставлена хорошо, это связано с:

- хорошими условиями труда и его оплаты;

- максимально полное использование способностей работников;

- совершенствование коммуникаций и обучения;

- проведение эффективной политики социальных (корпоративных льгот);

- постоянный анализ и корректировка кадровой политики и заработной платы.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «СтройМак»

 

Предварительная оценка финансового  состояния и анализ баланса предприятия. Для того чтобы сформировать первоначальное представление о деятельности организации, проведем предварительную оценку ее финансового состояния по бухгалтерскому балансу. Для этого проанализируем изменения по основным статьям бухгалтерского баланса этого предприятия.

Увеличение стоимости  основных средств в отчетном периоде  свидетельствует об расширенных  возможностях и сильной заинтересованности предприятия во вложениях в свои основные фонды для дальнейшего  расширения масштабов своей деятельности.