Особенности проведения КНП ЮЛ на примере ИФНС России по г.Йошкар-Оле

Если в 2010 г. количество доначислений по налогам составляло 680 руб., то в 2011 г. данная сумма увеличилась в 7,5 раза и составила 5129 руб., а к 2012 г. –37201 руб., т.е. выросла по сравнению с 2011 г. в 7,3 раза.

Сумма доначисленных пени по отделу камеральных налоговых проверок тоже увеличивается из года в год. Что касается сумм штрафных санкций, то наблюдается некоторое понижение суммы в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

 

 

 

Таблица 3. Результативность камерального налогового контроля в ИФНС России по г.Йошкар-Ола за 2010-2012 гг.

Показатель	Значение показателя
Год	2010	2011	2012
Количество осуществленных камеральных проверок.	233942	160389	147555
Дополнительно начислено  платежей по результатам камеральных проверок всего. руб.	40307	20096	75645
Показатель результативности камерального контроля ( руб. доначислено на  1 проверку)	0,1723	0,1253	0,5126

 

Представим таблицу № 3 виде диаграммы

Как видно из диаграммы результативность камерального контроля в 2011 году резко снижается и составляет 20096 руб., что почти в два раза меньше по отношению к 2010 гуду. Впоследствии такая тенденция сохраняется и в 2012 году, что обусловлено снижением количества проводимых налоговыми органами каме5ральных налоговых проверок. Такие показатели деятельности в 2010-2012 годах говорят о не стабильности в работе за период, что является отрицательным моментом с позиций выполнения бюджетного назначения.

 

3.3 Направления совершенствования  налогового контроля.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды является приоритетной задачей налоговых органов. Контрольная работа занимает центральное место в деятельности налоговых инспекций, а специалисты контрольных отделов относятся к наиболее квалифицированным кадрам налоговиков.

В целях обеспечения выполнения своей главной задачи - контроля за соблюдением налогового законодательства - налоговые инспекции целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по усилению налогового контроля.

Важнейшим фактором повышения  эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур камеральных проверок:

-системы отбора налогоплательщиков  для проведения документальных  проверок;

- форм, приемов и методов камеральных проверок ;

- использование системы  оценки работы налоговых инспекторов.

Совершенствование каждого  из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Наличие эффективной системы  отбора налогоплательщиков позволит выбрать  наиболее оптимальное направление  использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Совершенствование процедур камеральных проверок должно проходить с учетом мер по справедливому и объективному отношению к налогоплательщикам, т.к. имеются пробелы в законодательстве о налогах и сборах и внутренних документах регламента, что ущемляют права налогоплательщиков.

На сайте  Минфина РФ 7 мая опубликован главный  программный налоговый документ страны: «Основные направления налоговой  политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Проанализировав этот документ, можно отметить, что процедура проведения налогового контроля будет ужесточаться. Предоставим некоторые выдержки из этого документа, касающихся проведения камеральных налоговых проверок.

«Актуальным является совершенствование процедуры камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС, налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. При этом предлагается предоставить налоговым органам для целей налогового контроля право истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные статьями 91, 92, 95-97 Кодекса.

Налоговым органам предлагается предоставить право при проведении камеральной  налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий период, в которой  уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (увеличена сумма  налога, заявленная к возмещению из бюджета), по сравнению с ранее  представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений».

Таким образом, можно отметить, что наблюдается тенденция сближения процедур проведения камеральных и выездных налоговых проверок, в том плане, что в определенных случаях при проведении камеральных проверок будут наделяться более широкими полномочиями при их проведении, практически сопоставимыми с теми, которые они имеют при проведении выездных проверок.

Это случаи представления налогоплательщиком следующих деклараций:

1) Убыточная декларация (т.е. декларация, в которой указан убыток, при этом не уточняется какой именно убыток имеется в виду: по всем операциям, по отдельным);

2) Уточненная декларация с уменьшением налога к уплате (увеличением налога к возмещению).

Для случаев  представления убыточной декларации предусматриваются более жесткие последствия:

а) возможность  истребования налоговыми органами практически  неограниченного круга документов, подтверждающих достоверность данных таких деклараций, вплоть до первичных  документов;

б) возможность  проведения таких мероприятий налогового контроля как: осмотр (с правом доступа на территорию налогоплательщика), экспертиза, привлечение специалиста и переводчика.

При представлении  уточненной декларации с уменьшением налога налоговый орган будет иметь расширенные полномочия по проведению контрольных мероприятий не во всех случаях, а только если такая декларация представлена по истечении 2 лет со дня истечения срока представления первоначальной декларации за соответствующий налоговый период. При этом в Основных направлениях ничего не говорится о возможности проведения в этом случае более широкого перечня контрольных мероприятий.

 

 

Заключение

Основу правового  регулирования назначения и проведения камеральных налоговых проверок составляют ст. 87 – 88 НК РФ. В дополнение к этому разработано и утверждено огромное количество методических указаний по проведению камеральных налоговых  проверок по различным основаниям, в зависимости от подлежащих уплате налогов и сборов, а так же от видов деятельности, категории, но все  они предназначены для служебного пользования и обязательны для  исполнения только сотрудниками налоговых  органов.

Анализ контрольной работы налоговых органов показывает, что многие аспекты не отработаны достаточно хорошо, что создает существенные трудности для участников налоговых правоотношений и снижает эффективность контрольной работы налоговых органов.

По результатам  исследования проведённой камеральной  налоговой проверки, основанной на декларации, поданной ГБУ «Центр Здоровья»  и законодательства, регулирующие отношения  в этой области, были предложены изменения, которые уменьшат нагрузку на налоговые  органы, в связи с тем, что физическим лицам не придётся подавать декларацию по транспортному налогу, а взамен, инспекция будет формировать  и рассылать уведомления массово  и в автоматическом режиме. В свою очередь, юридические (как и физические) лица, могут без каких либо препятствий, направлять свои возражения, по поводу полученных ими, в результате изменений, предложенных в дипломной работе, уведомлений. В частности по вопросам включения (не включения) тех или иных транспортных средств, а так же иных показателей, участвующих в исчислении суммы налога к уплате.

В соответствии с  поставленными целями в дипломной  работе были решены задачи, связанные  с исследованием:

• правового механизма, в соответствии с которым, проводятся (регламентируются) камеральные налоговые проверки, в том числе: Налоговый Кодекс Российской Федерации, законы, подзаконные нормативные акты, методические рекомендации, инструкции и другие нормативно-правовые акты, а так же смежные документы, которые необходимы для проведения камеральных налоговых проверок;
• практического механизма, посредством реализации которого государство, в лице налоговых органов, осуществляет надзор и контроль по уплате налогов и сборов, в результате чего, в работе была проведена итоговая оценка проведённой камеральной налоговой проверки;
• контрольной деятельности, на примере поданной декларации по транспортному налогу ГБУ «Центр здоровья» в Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой Службы России №8 по Владимирской области и проведённой, в соответствии с поданной декларацией, камеральной налоговой проверкой;
• и разработкой практических рекомендаций по повышению результативности и упрощению контроля, а так же порядка взимания транспортного налога с юридических лиц, что в свою очередь способствует экономии времени и средств, как государства, так и юридического лица.