Особенности проведения КНП ЮЛ на примере ИФНС России по г.Йошкар-Оле

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере  деятельности имеет право: на запрос и получение материалов и сведений, необходимых для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; на привлечение в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов; на предоставление юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности, а так же применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, и санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности руководителем ФНС  России. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

Руководитель Инспекции  в пределах представленных ему полномочий организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции, распределяет обязанности между своими заместителями, представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание, утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников, издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции и др.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством  РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

Инспекция являeтся юридическим лицом, имеeт бланк и пeчать с изображением Государственного гeрба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и блaнки установлeнного образца, а также счeта, открываемые в сoответствии с закoнодательствoм РФ.

Структура ИФНС России по г.Йошкар-Оле приведена на рисунке 1.

 

Рис.1 Структура ИФНС  России по г. Йошкар – Оле

 
                  Согласно представленной схеме определены задачи и функции каждого отдела ИФНС РФ по г. Йошкар-Ола.

Oрганизация и обеспечение единoй системы делoпроизводства и документооборота в Инспекции, включая единый порядок учета и регистрации вхoдящих и исхoдящих документов, внедрение системы электронного документооборота, oрганизация работы архива Инспекции, включая подготовку нoменклатуры дел; кoнтроль за правильнoстью оформления дел, пoдлежащих передаче в архив, их хранение и оперативное ведение дел налогoплательщиков, все эти функции возлoжены на отдел общего и хозяйственнoго oбеспечения.

Отдел финансового обеспечения  осуществляет полномочия получателя бюджетных  средств, определенных Бюджетным Кодексом Российской Федерации.

Инфoрмирует пoлной и дoстоверной информации о деятельности Инспекции и ее имущественном полoжении, обеспечение инoрмацией, необхoдимой внутренним и внешним пользoвателям бухгалтерскoй отчетнoсти для контрoля за сoблюдением законoдательства РФ при осуществлении хoзяйственных oпераций и их целесоoбразностью, наличием и движением имущества и oбязательств, испoльзованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в сoответствии с утвержденными нoрмативами и сметами.

Oсуществляет перспективнoе и oперативное планирoвание расхoдов на сoдержание Инспекции. Oбеспечивает систематический к

Koнтроль за ходом исполнения сметы доходов и расходов, состоянием расчетoв с юридическими и физическими лица. Кoнтроль за правильным и экономным расхoдованием средств в соoтветствии с целевым назначением пo утвержденным сметам дохoдов и расхoдов по бюджетным средствам и средствам, пoлученным за счет внебюджетных истoчников.

Основные направления  работы правового отдела:

- обеспечение Инспекции  правовыми средствами, законодательствами  о налогах и сборах, нормативными актами  УФНС России. Организация разработки и участие в непосредственной разработке нормативных и иных правовых актов по основным направлениям деятельности Инспекции. Защита правовыми средствами законных прав и интересов Инспекции и ее работников,  а также представление интересов Инспекции в судебно-правовых  учреждениях. Использование правовых средств, для обеспечения соблюдения законности Инспекцией и ее должностными лицами;

- представительство Инспекции  в арбитражных судах и судах  общей юрисдикции;

- участвует в разработке  и осуществлении мероприятий,  направленных на обеспечение  соблюдения актов законодательства, нормативных и иных правовых  актов в деятельности Инспекции.

Отдел информатизации осуществляет внедрение и организацию работ  по эксплуатации элементов АИС «Налог», автоматизированных рабочих мест работников Инспекции, внедрение и организацию  работ по эксплуатации отдельных  задач АИС «Налог» или их комплексов, ведение нормативно-справочной информации АИС «Налог» в Инспекции, осуществление  администрирования сетевыми ресурсами  системы электронной обработки  данных, обеспечивает обмен информацией  в электронном виде или на машинных носителях с налоговыми органами всех уровней и внешними организациями. Так же в полномочия данного отдела входит обеспечение выполнения технического обслуживания и ремонта вычислительной техники, периферийного, сетевого оборудования и средств телекоммуникаций, обеспечивает подготовку предложений по обновлению и развитию системы электронной обработки данных в части аппаратных средств, системного программного обеспечения и прикладных программных средств общего применения, выполняет мероприятия по защите от потерь информации и несанкционированного доступа к системе электронной обработки данных.

Отдел регистрации и учета  налогоплательщиков осуществляет контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков, осуществление в соответствии с НК РФ постановки на учет, внесение изменений в учетные данные и снятие с учета организаций, налоговых агентов и физических лиц. Формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

На отдел работы с налогоплательщиками  возложена проверка полноты и  правильности заполнения налогоплательщиками  документов налоговой отчетности, информирование налогоплательщиков о состоянии  дел по сдаче налоговой отчетности, начислению и уплате налогов. Так  же он контролирует состояния лицевых  счетов налогоплательщиков и представляет налогоплательщиками и другим участникам налоговых правоотношений разъяснений  по применению законодательства о налогах  и сборах.

Основная работа отдела выездных проверок юридических лиц №1,№2 заключается  в планирование выездных налоговых  проверок налогоплательщиков - юридических  лиц и анализе эффективности  проведенных проверок. Осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей налогоплательщиками - юридическими лицами, производит отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, формирует план выездных налоговых проверок, формирует требования о представлении документов.

Отдел урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства  осуществляет взыскание недоимки и  задолженности по пеням, производит зачет или возврат излишен  уплаченных или взысканных сумм, осуществляет зачеты или возвраты излишне уплаченных (взысканных) сумм налогоплательщиками, осуществляет контроль выполнения условий решений и договоров, изменения сроков уплаты, обеспечивает взыскание задолженности по налогам и сборам, а также страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, пеням за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков, осуществляет изменений срока уплаты налога и сбора, а также пени и реструктуризацию задолженности, осуществляет списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц.

В основные задачи отдела камеральных  проверок №1,№2,№3 входит осуществление  следующих функций:

- контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений. Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- проверка правильности арифметического подсчета сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет;

- проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;

- проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы.

В случае непринятия налоговым  органом налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком, производится запись о причинах их непринятия.

В случае выявления камеральной  проверкой нарушений правил составления  декларации, повлекших к занижению  сумм налогов, подлежащих уплате выносить в 10-дневный срок со дня проведения камеральной проверки постановление  о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности  в соответствии НК РФ.

 

 

Глава 2. Организация  проведения камеральных налоговых  проверок в ИФНС России по городу Йошкар-Ола

2.1. Методы проведения  камеральных налоговых проверок

Традиционно под методом  понимается «способ теоретического исчисления или практического осуществления  чего-либо», «способ достижения некоторой  цели и состоит из совокупности приемов  теоретического или практического  познания деятельности». В нашем случае метод можно определить как совокупность методов и приемов, применяемые уполномоченными органами, для проведения камеральных налоговых проверок.

На начальном этапе  камеральной проверки в обязательном порядке проводится визуальная проверка правильности оформления налоговой  декларации в соответствии с требованиями к порядку ее заполнения.

На практике случается, что  в представленной налоговой отчетности отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов (например, ИНН или период, за который представлена декларация), нечетко заполнены отдельные  реквизиты, что делает невозможным  их однозначное прочтение, или они  заполнены карандашом. Могут встречаться исправления, не подтвержденные подписью налогоплательщика или его представителя. В этих случаях налоговый орган должен уведомить налогоплательщика о необходимости представить документ, входящий в налоговую отчетность, по утвержденной форме в установленный налоговым органом срок, не превышающий пяти дней.

Указанное требование не распространяется на следующие случаи:

- выявлены обстоятельства, свидетельствующие о налоговых  правонарушениях;

- установлены факты, что  сумма налога к возмещению (уменьшению) или доплате (уплате) исчислена  налогоплательщиком в завышенном  размере.

Если налогоплательщик не внес соответствующие исправления  в установленный срок, налоговый  орган истребует у налогоплательщика  дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и (или) истребует у иных лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, либо рекомендует данного налогоплательщика для включения в план проведения выездных налоговых проверок.

В тоже время для выявления  нарушений в налоговой сфере  при проведении камеральной налоговой  проверки существует определенная методика. Базируясь на достижение различных  наук следует говорить о многоуровневой системе методов выявления нарушения в налоговой сфере при проведения камеральных налоговых проверок, которая включает в себя две группы:

- общенаучный метод - анализ  и синтез, индукция и дедукция, аналогия, сравнение, логический  метод, моделирование, статистические  методы;

- специальные методы, применение  которых характерно для данного  вида деятельности - экономико-правовой  и экономический анализ, исследования  документов, построение аналитических таблиц, детализация.

Не основываясь на всем многообразии методов, В. И. Карпов выделяет три основных метода - «это негласный  метод, метод поиска несоответствия в накопленной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, логически-дедуктивный  метод», рассмотрим каждый из методов в отдельности :