Особенности проведения КНП ЮЛ на примере ИФНС России по г.Йошкар-Оле

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

В ст.383 НК РФ рассмотрен порядок  и сроки уплаты налога. Налог и  авансовые платежи по налогу на имущество  организаций подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, установленные  законами субъектов РФ. Законом Республики Марий Эл налог уплачивается до 5 апреля, авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком не позднее 30 марта.

На основе налоговой  декларации (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а  также других документов о деятельности налогоплательщика проводится камеральная  налоговая проверка.

Как правило, камеральная  налоговая проверка проводится в  несколько этапов:

1) прием налоговой отчетности - налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком;

2) проверка налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа:

- проверка полноты представленных документов;

- визуальная проверка правильности оформления документов;

3) проверка своевременности  представления налоговой отчетности. С 2010 г. налогоплательщиками признаются  только те организации, у которых  есть объект налогообложения  - основные средства. Однако до  момента выбытия (списания с  баланса) основные средства учитываются  на балансе организации в качестве  основных средств, в т.ч. полностью  самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу (см. Письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128);

4) проверка правильности  арифметического подсчета итоговых  сумм. При этом налогоплательщик  вправе дополнительно представить  в налоговый орган выписки  из регистров бухгалтерского  учета, а также иные документы,  подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет);

5) проверка обоснованности  примененных налогоплательщиком  ставок налога и льгот, а  также их соответствия действующему  законодательству, проверка наличия  лицензии и срока ее действия, ведения раздельного учета;

6) проверка правильности  исчисления налоговой базы.

Кроме того, при проверке правильности определения налоговой  базы налоговые органы принимают  во внимание основные положения учетной  политики, которые влияют на расчет налога на имущество.

Прежде всего, речь идет о  способе начисления амортизации, закрепленном в учетной политике для целей  бухгалтерского учета, который влияет на расчет остаточной стоимости имущества. ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, определяет четыре способа расчета  бухгалтерской амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания амортизации по сумме  чисел лет срока полезного  использования, способ списания стоимости  пропорционально объему продукции (работ).

Далее рассматривается определенный налогоплательщиком срок полезного  использования основных средств, оценивается  правильность применения специальных  коэффициентов амортизации, которые  могут изменять сумму начисленной  амортизации (например, повышающие коэффициенты увеличивают эту сумму). Если по некоторым  основным средствам не предусмотрено  начисление амортизации (например, для  некоммерческих организаций), при определении  стоимости учитывается износ, который  начисляется, как правило, ежемесячно;

7) оформление и реализация  материалов проверки. Если в ходе  камеральной налоговой проверки  были выявлены ошибки налогоплательщика  в оформлении документов или  противоречия между сведениями  в представленных документах, то  налоговый орган сообщает об  этом налогоплательщику с требованием  внести соответствующие исправления  в течение пяти рабочих дней.

Предусмотрено составление  акта проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при  отсутствии пояснений налогоплательщика  установлен факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения  законодательства о налогах и  сборах. Акт должен быть составлен  в течение 10 дней после окончания  камеральной налоговой проверки.  

 

 

2.3. Особенности  проведения камеральных налоговых  проверок по налогу на прибыль организаций.

Hалoг нa прибыль oргaнизaций являeтся oдним из oснoвных нaлoгoв, уплaчиваeмых в фeдeрaльный бюджeт рoссийскими прeдприятиями. Кaк прaвилo, этим нaлoгoм oблaгaются юридическиe лицa, вeдущиe нaлoгoвый и бухгалтeрский учeт.

Налог исчисляется в размере 20% от выручки за вычетом всех расходов без учета налога на добавленную стоимость.

Уплачивают налог все  предприятия, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ. В том числе и иностранные компании. Если фирма не работает в упрощенных налоговых режимах (УСН и ЕНВД), то она обязана исчислять прибыль и платить с нее налог.

Базовой ставкой налога на прибыль - 20%. Из них 2% собирается в федеральную казну, а 18% перечисляется в региональный бюджет. Исчисленные суммы распределяются авансовыми платежами на весь год, они уплачиваются до 28 числа последнего месяца каждого квартала.

В России есть регионы — особые экономические зоны — на территории которых определены пониженные ставки по налогам. С тавка налога на прибыль для резидентов этих зон равна 13,5%.

Есть некоторые финансово-хозяйственные  операции, доход по которым облагается налогом на прибыль по ставке 0%, 9% и 15%.

В статьях 249, 250, 251 НК РФ определен  перечень доходов необходимых для  исчисления налоговой базы.

К расходам при налоге на прибыль Налоговый кодекс относит  все затраты, которые понесла  компания при производстве товаров, их продаже, предоставлении услуг:

- расходы на заработную плату;

- налоги с зарплаты;

- расходы на приобретение материалов, имущества к перепродаже, товаров, сопутствующих объектов реализации;

- внереализационные расходы, к которым относятся затраты не участвующие в производстве, и штрафы, пени, неустойки.

Разница между всеми доходами и расходами предприятия будет  составлять базу по налогу на прибыль. Налоговая база при исчислении налога на прибыль может быть уменьшена  на величину полученного в предыдущем году убытка, если таковой имел место  быть.

Налог на прибыль должен быть внесен в оба бюджета до 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого был начислен налог.

По результатам деятельности предприятия должна быть составлена и сдана в виде отчета декларация налога на прибыль. А также Отчет  по прибылям и убыткам (на основании  которого и составляется декларация). На основании представленных налогоплательщиком документов проводится камеральная налоговая проверка.

Первым этапом работы налоговой  инспекции при камеральной проверке налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций является их прием от налогоплательщиков и ввод полученных данных в автоматизированную информационную систему (АИС) налоговых  органов.

Налоговые декларации, бухгалтерская  отчетность и иные документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов, могут быть представлены налогоплательщиком в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговые декларации и иные необходимые документы представляются налогоплательщиком в налоговую  инспекцию по месту его учета. Документы могут быть переданы:

- лично налогоплательщиком;

- через уполномоченного  представителя;

- направлены в виде  почтового отправления с описью  вложения;

- по телекоммуникационным  каналам связи.

Право выбора того или иного  способа сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности предоставлено  налогоплательщику

Если организация сдает  налоговые декларации и бухгалтерскую  отчетность в налоговую инспекцию  через своего представителя, то нужно  учитывать требования ст.ст. 26 - 29 НК РФ. В частности, в соответствии с  п.3 ст. 26 НК РФ полномочия представителя  должны быть документально подтверждены. Законными представителями налогоплательщика- юридического лица признаются физические лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, представляемых налогоплательщиками на бумажных носителях, производится сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками или иного  отдела, ответственного за прием отчетности.

Датой представления налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления  их в налоговую инспекцию на бумажных носителях или дата отправки заказного  письма с описью вложения.

На стадии приема налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности все представленные документы подвергаются визуальному контролю на предмет  их соответствия следующим требованиям:

- полнота представления.  На данной стадии налоговый  инспектор устанавливает фактическое  наличие всех документов отчетности, определенных законодательными  и иными правовыми нормативными  актами для соответствующей категории  налогоплательщиков;

- соответствие формы бланков  представленных налоговых деклараций  и бухгалтерской отчетности утвержденным  формам;

- наличие обязательных  реквизитов налоговых деклараций  и бухгалтерской отчетности (полного  наименования плательщика; ИНН  и КПП; периода, за который представляются налоговые декларации и бухгалтерская отчетность; подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларациях и отчетности; печати организации; правильности заполнения иных реквизитов налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности);

- наличие обязательных  реквизитов в иных представляемых  налогоплательщиком документах, служащих  для исчисления и уплаты налогов,  и их четкое заполнение.

Действующим законодательством  налоговым органам не предоставлено  право, отказывать, налогоплательщикам в приеме налоговых деклараций, бухгалтерской  отчетности и иных документов. Поэтому  если в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях и бухгалтерской  отчетности отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов, реквизиты  заполнены нечетко или карандашом, имеются не оговоренные подписью налогоплательщика исправления, налоговая  инспекция обязана принять такие  документы. При этом налоговая инспекция  обязана в трехдневный срок письменно  уведомить налогоплательщика о  необходимости представления им документа по установленной для  него форме в определенный налоговой  инспекцией срок.

Принятые налоговые декларации и бухгалтерская отчетность регистрируются налоговой инспекцией не позднее  следующего рабочего дня с даты их принятия. Регистрация проводится с  использованием программного обеспечения, установленного в инспекции. Каждой поступившей налоговой декларации и каждому документу бухгалтерской  отчетности присваивается регистрационный  номер, который проставляется на принятом документе. Эти номера используются для контроля за сохранностью и ходом обработки документов в налоговой инспекции, и особого интереса для налогоплательщиков не представляют.

Не позднее следующего рабочего дня после приема налоговые  декларации и бухгалтерская отчетность, подлежащие вводу в информационную систему налоговых органов, формируются в пачки по видам форм и передаются в отдел ввода и обработки данных или иной отдел, ответственный за ввод данных в АИС налоговых органов.

Работники отдела ввода, получив  налоговые декларации и бухгалтерскую  отчетность из отдела приема, не позднее  пяти рабочих дней со дня поступления  налоговых деклараций и бухгалтерской  отчетности в инспекцию должны осуществить  ввод данных в АИС налоговых органов.

Налоговые декларации и бухгалтерская  отчетность, представленные основными  налогоплательщиками, подлежат вводу  в АИС в течение одного рабочего дня, следующего за днем их получения. По окончании процедуры ввода  на документах отчетности проставляется  дата ввода и подпись сотрудника инспекции, осуществившего ввод данных.

Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в  электронном виде по телекоммуникационным каналам связи производится работниками  отдела общего обеспечения инспекции. Право сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в  электронном виде предоставлено  налогоплательщикам ст.80 НК РФ.