Особенности проведения КНП ЮЛ на примере ИФНС России по г.Йошкар-Оле

Для остальных видов деятельности ставка по УСН установлена в размере 13%.

Менять объект налогообложения можно ежегодно, но только с начала следующего налогового периода. Налогоплательщики, применяющие УСН, изъявившие желание сменить объект налогообложения, смогут сделать это, представив до 31 декабря уведомление об изменении объекта налогообложения.

Согласно ст.346.23 НК РФ оплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи по УСН (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом); по завершении календарного года уплачивается налог. Организации платят налог по УСН не позднее 31 марта. По итогам налогового периода (года) организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта.

Система налогообложения  в виде единого налога на вменённый  доход («вменёнка») – специальный налоговый режим для определённых видов деятельности, при котором налог взимается с вменённого дохода – предполагаемого, а не фактического. Данный налоговый режим регламентируется главой 26.3 НК РФ.

Плательщиками ЕНВД являются организации, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под  ЕНВД. Общий перечень видов деятельности содержатся в статье 346.26 НК РФ (оказание бытовых услуг, розничная торговля, перевозка пассажиров и грузов и др.). Конкретные виды деятельности, в отношении которых в том или ином регионе применяется данный спецрежим, определяют местные власти.

До 2013 года переход на уплату ЕНВД не зависел от желания налогоплательщика. Если фирма осуществляла «вменённую» деятельность в регионе, где установлен данный спецрежим, то она автоматически считалась плательщиком ЕНВД и должна была подать заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД. С 1 января 2013 года порядок применения режима изменился. Теперь применение ЕНВД дело добровольное. Даже если в регионе, где находится данная фирма, действует закон о ЕНВД, она не обязаны переходить на данный режим и становиться плательщиком «вменённого» налога.

Систему налогообложения в виде ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН или ОСНО). При этом необходимо вести раздельный учёт и осуществлять распределение имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к тому или иному виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК). Раздельный учёт необходим и в случае, если вы одновременно осуществляете несколько различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК).

Если деятельность налогоплательщика подпадает под «вменёнку» и местными властями переведена на данный спецрежим, организация не будет считаться плательщиками ЕНВД, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

- средняя численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек

- деятельность, подпадающая  под ЕНВД, осуществляется в рамках  договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного  управления имуществом;

- у организации доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов;

- налогоплательщик относится  к категории крупнейших, при этом у него есть соответствующее уведомление;

- налогоплательщик уплачивает  ЕСХН (единый сельхозналог).

Если организация уплачивает ЕНВД, но в какой-то момент нарушает одно из установленных ограничений, она с момента нарушения перестаёт быть плательщиком ЕНВД и переходит на иной режим.

Фирма, осуществляющая деятельность, подпадающую под ЕНВД, необходимо, в частности, представлять следующую отчётность:

- налоговую декларацию  по ЕНВД (подаётся ежеквартально, не позднее 20-го числа), при этом если деятельность ведётся в разных районах, то расчёт налога осуществляется по каждому из мест деятельности (каждому коду ОКАТО);

- сведения о средней  численности работников (представляются  независимо от наличия сотрудников);

- статистические отчёты;

- декларации по земельному  и транспортному налогам;

- бухгалтерскую отчётность.

Величина налога не зависит  от фактически получаемой выручки. Она зависит от: физического показателя (например численность работников, площадь помещения, количество транспортных средств); базовой доходности (устанавливается НК РФ и местными властями); коэффициента К1 (в 2013 году коэффициент К1 составит 1,569.); коэффициента К2 (устанавливается властями, его может и не быть);

С полученной величины нужно рассчитать 15%. Организации могут уменьшить ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и выплаченные им пособия. При этом сумма eдиного налога не может быть умeньшена болeе чeм на 50%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ)/

Налогоплательщик при  осуществлении своей деятельности также может применять общий режим налогообложения, который является основным режимом для юридических лиц.

Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой юридическое лицо платит все необходимые налоги, сборы и вносит иные обязательные платeжи, установленныe законодатeльством.

Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Налогоплательщик при применении общего режима налогообложения исчисляет и уплачивает налоги, полный перечень которых установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ.

Таким образом, проанализировав  все режимы налогообложения можно  сделать вывод, что организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, обязаны в полном объеме исчислять и уплачивать налоги в соответствии с НК РФ и Законами субъектов РФ. Налоговый контроль юридических лиц обеспечивает выполнение данного условия. Роль и виды налогового контроля разберем в следующей главе.

 

1.2. Налоговый контроль и его виды

Налoговый контрoль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзoру за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогoплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными oрганизациями) норм налогового законодательства, являющуюся oдним из этапов налогообложения. В ширoком смысле налоговый контрoль направлен на обеспечение правильного исчисления, свoевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фoнды)

Целью налoгового контроля является предупреждение и выявление налoговых правoнарушений (в тoм числе налоговых преступлений), а также привлечение к oтветственности лиц, нарушивших налoговое законoдательство.

Реализация налогового контроля осуществляется посредством деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Налоговый контроль классифицируется по различным основаниям на несколько групп.

1. В зависимости времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Важное значение предварительный контроль имеет при оценке экономических, правовых и политических последствий налоговых законопроектов; при введении в действие новых финансовоправовых норм, регулирующих налогообложение хозяйствующих субъектов. Предварительная реализация контрольными органами своих функций имеет большое значение для предупреждения правонарушений и способствует укреплению финансовой дисциплины.

Внешне результаты предварительного налогового контроля могут быть оформлены в виде экспертных заключений по проектам договоров о предоставлении налоговых льгот, налоговых кредитов, отсрочки или рассрочки уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Поэтому текущий налоговый контроль иначе называют оперативным. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально-обязанных лиц. Основным критерием последующего налогового контроля следует считать максимальную полноту охвата проверками, ревизиями и другими методами всех сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта.

В ходе осуществления налогового контроля по окончании отчетного налогового периода определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются налоговые правонарушения и в конечном счете закладывается база для дальнейшего совершенствования государственной и муниципальной финансовой деятельности. Последующий налоговый контроль отличается углубленным анализом финансово-хозяйственной деятельности фискально-обязанного лица за определенный период и позволяет определить степень эффективности проведенных ранее предварительного и текущего контроля.

2. В зависимости от  субъекта. Налоговый контроль выступает разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому выделяют контроль:

• налоговых органов;

• таможенных органов;

• органов государственных  внебюджетных фондов.

3. В зависимости от  места проведения. По данному  основанию налоговый контроль подразделяется следующим образом:

• выездной — в месте расположения налогоплательщика;

• камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Значение выездных налоговых  проверок в деле выявления случаев  нарушения налогового законодательства высоко. Однако в последнее время  налоговые органы все большее внимание уделяют именно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Выездные налоговые проверки очень трудоемки, занимают много времени, в связи с чем данной формой налогового контроля могут быть охвачены всего лишь 20—25 процентов налогоплательщиков. Остальные же, не являющиеся предметом столь пристального внимания налоговых органов, при отсутствии такой формы, как камеральная проверка, остались бы практически вне налогового контроля. Камеральным проверкам, которым подвергаются все налогоплательщики, сдающие налоговую отчетность. Именно благодаря камеральным проверкам налогоплательщик чувствует постоянный контроль над собой со стороны налоговых органов.

В процессе камеральных проверок налоговые органы проводят большую долю работы, являющейся непосредственной подготовкой посещения налоговым инспектором налогоплательщика при выездной проверке. Предусмотренные в ст. 88 НК РФ правомочия, осуществляемые налоговыми органами в процессе камеральных проверок (возможность затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и дополнительные документы и т.д.), позволяют им в рамках данной формы налогового контроля выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более глубокий анализ которых может привести к столь желаемому для любого налогового инспектора результату, а именно доначислению в бюджет налогов и взысканию штрафных санкций.

Анализ арбитражной практики позволяет сказать, что подавляющее  большинство дел о налоговых  правонарушениях возбуждается именно по результатам камеральных проверок. В связи с этим особую актуальность приобретает сегодня знание налогоплательщиками своих прав и обязанностей при осуществлении налоговыми органами камеральной налоговой проверки, а также прав и обязанностей налоговых органов при ее проведении.

Налоговый кодекс не содержит официального определения камеральной  налоговой проверки. В ст.88 НК РФ определены основные положения проведения камеральной налоговой проверки. Более подробно данный вид налогового контроля разберем в следующей главе.:

Целью ВНП является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Порядок проведения выездной налоговой проверки регулируется статьей 89 НК РФ.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа. В  случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.