Основные направления налоговой политики РФ по совершенствованию НДС

     На  основе изученного литературного материала  и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

     1. Налог на добавленную стоимость (НДС) используют более чем в 40 странах мира как основной косвенный налог на потребление. Он взимается на каждом этапе производства и обращения товара с вновь созданной стоимости. В результате вся сумма НДС входит в цену товара, покупаемого конечным потребителем. В странах Западной Европы для отдельных видов деятельности предоставляется право выбора: платить НДС или подоходный налог. Это финансовое и банковское дело, сдача в аренду помещений, муниципальное хозяйство, артистическая и спортивная деятельность. Льготы по НДС имеют предприятия, направляющие инвестиции на развитие наукоемких отраслей промышленности, а также в менее развитые регионы страны.

     2. НДС облагаются не предприятия, а потребители. Предприятия выступают при этом своеобразными сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе производства и обращения товара предприятие компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость.

     Но  особенностью НДС является не только то, что он один из крупнейших источников доходов госбюджета, он отличается от прочих доходных источников бюджета своей гарантированностью и регулярностью поступлений. Велико значение НДС и в регулировании доходов бюджетов территорий. Его удельный вес в целом в местных бюджетах составляет более 12%.

     3. В августе 2009 года в приложении к проекту «Бюджетной стратегии на период до 2023 года» были рассмотрены вопросы перехода к единой ставке НДС и установления ее величины на уровне ниже действующей. Основные направления налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов также предполагают дальнейшее совершенствование НДС.

     В настоящий момент в целях совершенствования  НДС рассматриваются предложения по переходу к единой ставке НДС с установлением ее на уровне ниже действующей основной ставки НДС, что требует всесторонней оценки всех возможных макроэкономических и бюджетных последствий.

     Тем не менее, даже с учетом перечисленных в настоящей курсовой работе негативных факторов введение единой ставки НДС и ее позитивные стороны являются преобладающими. В их числе: проявление принципа справедливости в отношении законопослушных налогоплательщиков, минимизация масштабов применения «серых» схем, увеличение сумм налога, предъявляемых к вычету (возмещению).

     4. Приоритетными направлениями работы налоговых органов РФ и КБР по администрированию налога на добавленную стоимость на 2010-2011 г.г. являются²³:

     1. Изменение подхода и методов  контрольной работы с точки зрения обоснованности и своевременности выбора объектов контроля. На стадии камеральных проверок обеспечить качественный анализ показателей деятельности налогоплательщиков с изучением системы построения бизнеса, схемы движения товарных и финансовых потоков, схемы минимизации налоговых обязательств с использованием различных инструментов, а также сбор необходимой доказательной базы.

     В последующем в целях дальнейшего  улучшения качества камеральных  проверок разработать рейтинг  «проблемных» налогоплательщиков.  

     2. Проведение проверок сплошным  методом всех контрагентов (как  поставщиков, так и покупателей) всех налогоплательщиков, заявивших к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость.

     Стратегией  совершенствования российской налоговой системы должно стать последовательное снижение налогового бремени, которое необходимо осуществлять на общем режиме налогообложения через снижение налога на добавленную стоимость, а в специальных режимах - путем уменьшения единых ставок при одновременном вводе унифицированного НДС. Ввод НДС в специальных режимах позволит решить проблему его возмещения и компенсировать потери бюджета, обусловленные снижением налоговых ставок.

Список  использованной литературы 

 I. Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 года № 1-ФКЗ, от 14 октября 2005 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2006 года № 6-ФКЗ, от 21.07. 2007 №5- ФКЗ) // Российская газета. – 1993. - № 237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ ред. 30.04.2010 N 69-ФЗ. // Собрание законодательства РФ - 2010.
3. Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость».
4. Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».
5. Письмо ФНС РФ от 13.01.2010 N ШС-17-3/2 «О представлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года» (вместе с Письмом Минфина РФ от 13.01.2010 N 03-07-15/01).
6. Письмо ФНС РФ от 23.03.2009 N ШС-22-3/216 «О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ».
7. Письмо ФНС РФ от 19.01.2009 N ШС-17-3/11 «В дополнение к письму ФНС России от 28.11.2008 N ШС-6-3/862 о порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)».

II. Специальная научная и учебная литература

8. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2008. – 318с.
9. Брызгалин А. В., Головкин А. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Новое в налогообложении в 2010 году. Налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль. – М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2010. - 432 с.
10. Верещагин С. А. Книга: НДС. Новые формы деклараций. – М.: АБАК, 2010. – 155с.
11. Касьяновой Г. Ю. НДС: практика исчисления. – М.: АБАК, 2009. - 368 с.
12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. -  М.: Юнити, 2008. – 509с.
13. Молчанов С.С. Налоги: Расчет и оптимизация 2010. – М.: Эксмо, 2010. – 544с.
14. Цеханович Ю.А. НДС-2010: комментарий к главе 12 Особенной части Налогового кодекса. - Минск: Регистр, 2010. – 64с.
15. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). Налог на добавленную стоимость; Акцизы. -2-е изд., перераб. и доп. - М.:МЦФЭР,2002. – С. 72.

III. Периодические издания

16. Блошенко Т. Зарубежный опыт взимания НДС // Партнер Регион. – 2010. - № 2. – 134с.
17. Бодиева Е. НДС: изменения с 2010г. // Практическая бухгалтерия. – 2010. - № 4. – 189с.
18. Воробьева Л. В. Изменения порядка возмещения «входного» НДС для экспортеров // Российская газета (Федеральный выпуск). – 2009. - № 4190.
19. Воробьева Л. В. НДС: Опыт администрирования // Российский налоговый курьер. – 2010. – №; 5. – 146с.
20. Емельяненко Е. А. Проверка декларации по НДС. Возмещение, уточнение // НДС. – 2010. - № 2. – 107с.
21. Козлова И. М., Волонцевич Е.Ф. Налог на добавленную стоимость // Аудит и финансовый анализ.2009. - № 1. - 98с.
22. Концепция реформирования налога на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер. – 2009. - № 10. – 156с.
23. Лермонтов Ю. М. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС // Налоговый вестник. – 2010. - № 3. – 123с.
24. Лысов Е.А. Механизм возмещения НДС при совершении экспортных операций // Бухгалтерский учет и налоги. – 2009. - №9. – С. 88.
25. По материалы доклада «Стратегия развития Кабардино-Балкарской Республики до 2022 года» // Российский налоговый курьер. – 2010. - № 5. – 54с.
26. Полякова М. С. Новое в исчислении НДС с 2010 года // Российский налоговый курьер. 2009. - № 7. – 128с.