Оптимизация налоговых платежей ОАО «АЗ «УРАЛ»

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) увеличилась по сравнению с началом года на 447 387 тыс. руб. , и по статье «покупатели и заказчики», которая обусловлена увеличением задолженности сторонних контрагентов на сумму 160 118 тыс. руб.

Кредиторская задолженность в целом увеличилась на 108 325 тыс. руб., в том числе: по статье «поставщики и подрядчики» на 1.01.2007 г. увеличилась на 65 928 тыс. руб. сторонним контрагентам.

В целом анализ показал, что у предприятия достаточно устойчивое положение.

Уровень заемных средств

Уровень ЗС  к СК = (ЗС / СК)*100%,

          Уровень ЗC к А = (ЗС / А) *100%,

где ЗС –заемный капитал,

 СК – собственный капитал,

А – актив предприятия.

Коэф-т покрытия текущих

А = (Оборотные средства / Внеоборотные средства)*100%

Для расчетов показателей представим данные Бухгалтерского баланса ОАО «АЗ «УРАЛ»  в таблицу 7.

Таблица 7 Данные для расчета показателей уровня заемных средств к собственному капиталу  к активу предприятия, а также коэффициента покрытия текущих активов

Показатель	Источник данных	Значение, тыс. руб.
Заемные средства	Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», сумма стр. 510 и 610 на конец отчетного периода	2 082 043
Собственный капитал, тыс. руб.	Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 490 на конец отчетного периода	2 517 158
Актив предприятия, тыс. руб.	Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 300 на конец отчетного периода	5 223 318
Оборотные средства, тыс. руб.	Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 290 на конец отчетного периода	3 898 730
Внеоборотные средства, тыс. руб.	Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 190 на конец отчетного периода	1 324 588

 

Ур-нь ЗС к СК = 82,7%

Ур-нь ЗС к А = 39,8 %

Анализ показал, что в собственном капитале заемные средства составляют 82,7%, а в активах 39,8%. В целом динамика положительная.

Коэффициент покрытия текущих А = 294,3%.

Коэффициент покрытия текущих активов показал, что оборотные активы на 294,3% покрываются внеоборотными.

Рентабельность

R п/ции = (Прибыль от продаж / Себестоимость)*100%,

где R п/ции – рентабельность продукции.

R прод = (Прибыль от продаж / Выручку от реализации)*100%,

где R прод – рентабельность продаж.

R использ ОС = (Чистая прибыль / Стоимость ОС)*100%,

где R использ ОС – рентабельность использования основных средств, Стоимость ОС- стоимость основных средств.

R А = (Чистая прибыль / Актив предприятия)*100%,

где R А – рентабельность активов.

Для расчетов показателей данные приведены в таблице 8.

Таблица 8

Показатель	Источник данных	Значение, тыс. руб.
Прибыль от продаж	Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 050 за отчетный период	219 576
Себестоимость	Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 020 за отчетный период	4 587 644
Выручка	Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 010 за отчетный период	5 609 209
Чистая прибыль	Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 190 за отчетный период	32 156
Стоимость основных средств	Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 120 на конец отчетного периода	982 629
Актив предприятия	Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 300 на конец отчетного периода	5 223 318

 

Рассчитав коэффициенты, получили следующее:

R п/ции = 4,8%

R прод = 3,9%

R использ ОС = 3,3%

R А = 0,62%

Чистые активы

Стоимость ЧА = ИТОГО А – ИТОГО П,

где стоимость ЧА- стоимость чистых активов,

 итого А – итого активов,

 итого П – итого пассивов.

Чистые активы рассчитываются на основе показателей Бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Данные необходимые для расчета чистых активов сведены в таблице 9.

Таблица 9

№ п/п	Показатель	Источник показателей	Значение, тыс. руб.
	АКТИВЫ
1	Нематериальные активы	Стр. 110	74 708
2	Основные средства	Стр. 120	982 629
3	Незавершенное строительство	Стр. 130	117 414
4	Доходные вложения в материальные ценности	Стр. 135	-
5	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	Стр.140	149796
6	Прочие внеоборотные активы	Стр.150	-
7	Запасы	Стр.210	645 014
8	НДС по приобретенным ценностям	Стр.220	56 181
9	Дебиторская задолженность	Сумма стр.230 и 240	3 072 772
10	Денежные средства	Стр.260	2 137
11	Прочие оборотные средства	Стр. 270	-
	ИТОГО АКТИВ		5 100 651
	ПАССИВ
12	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	Стр. 510	1 500 395
13	Прочие долгосрочные обязанности по займам и кредитам	Стр. 520	-
14	Кредиторская задолженность	Стр. 620	596 012
	ИТОГО ПАССИВ		2 096 407

 

Стоимость ЧА = 3 004 244 тыс. руб., что составляет собственный и резервный капитал.

Анализ всех показателей показал, что предприятие в целом финансово устойчиво.

Иные показатели финансово - экономической деятельности ОАО «АЗ «Урал»

Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ» представлены в таблице 10.

Таблица 10 Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ»

Наименование показателя	Значение, тыс. руб.	Методика расчета
Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %	107,4	(Долгосрочные обязательства на  конец отчетного периода + Краткосрочные  обязательства на конец отчетного  периода) / Капитал и резервы на  конец отчетного периода х 100
Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %	46,8	Краткосрочные обязательства на конец отчетного периода / Капитал и резервы на конец отчетного периода х 100
Оборачиваемость чистых активов, раз	2,2	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей / стоимость чистых активов
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	7,9	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг без учета коммерческих и управленческих расходов/ кредиторская задолженность на конец отчетного периода

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Налоговые платежи, уплачиваемые   ОАО «АЗ «УРАЛ»

Налог на добавленную стоимость

Данные необходимые для расчета НДС ОАО «АЗ «УРАЛ» приведены в таблице 11.

Таблица 11

Показатель	Источник показателя	Значение, тыс. руб.
Выручка	Приложение «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 010 за отчетный период	5 609 629
НДС по приобретенным ценностям	Приложение  «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 220 на конец отчетного периода	56 181

 

Согласно ст. 164 Налогового кодекса РФ по операциям,  осуществляемым предприятием ОАО «АЗ «УРАЛ», применяется ставка по НДС – 18%.

НДС к уплате ОАО «АЗ «УРАЛ» рассчитывается по следующей формуле:

НДС = Выручка * 18% - НДС по приобретенным ценностям.

НДС = 5 609 629 * 18% - 56 181 =  953 552,22 тыс. руб.

 

 Единый социальный налог

Согласно ст. 241 НК РФ ставка по ЕСН – 26%.

Среднесписочная численность работников составляет 14 419 чел., а фонд оплаты труда – 850 311 тыс. руб. (см. табл.).

ЕСН рассчитывается как произведение фонда оплаты труда ставки.

ЕСН = 850 311 * 26% = 221 081 тыс. руб.

Налог на прибыль

  Налоговой базой (НБ) по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли, т.е. доходы (Д), уменьшенные на величину расходов (Р) (ст. 274 НК РФ).

Доходы ОАО «АЗ «УРАЛ»  включают в себя доходы от реализации товаров и внереализационные доходы.

Доходы от реализации товаров в соответствии с Отчетом о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), составили за отчетный период 5 609 629 тыс. руб. (см. Приложение  «Отчет о прибылях и убытках  ОАО  «АЗ «УРАЛ» за 2006 г. стр. 010)

Внереализационные доходы по данным Отчета о прибылях и убытках  ОАО «АЗ «УРАЛ» за отчетный период составляют 375 225 тыс. руб. (см. Приложение «Отчет о прибылях и убытках  ОАО  «АЗ «УРАЛ» за 2006 г. стр. 120).

Таким образом, доходы, включаемые в состав налоговой базы, составили 5 984 854 тыс. руб. (5 609 629 + 375 225).

Расходы ОАО «АЗ «УРАЛ»  включают в себя расходы, связанные с производством и реализацией товаров и внереализационные расходы.

Расходы,  связанные с производством и реализацией товаров собственного производства представлены в таблице 4 и  классифицированы как прямые (4 078 874,9 тыс. руб.) и косвенные (508 769,1 тыс. руб.).

Расходы,  связанные с производством и реализацией товаров собственного производства в сумме составляют 4 587 644 тыс. руб.

Внереализационные расходы за 2006 г. составили 325 763 тыс. руб. (см. Приложение «Отчет о прибылях и убытках  ОАО  «АЗ «УРАЛ» за 2006 г. стр. 130).

Таким образом, расходы, включаемые в состав налоговой базы, составили 4 913 407 тыс. руб. (4 587 644 + 325 763).

Итак, НБ = Д – Р

НБ = 5 984 854 – 4 913 407 = 1 071 447 тыс. руб.

Согласно  ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль составляет – 24%.

Тогда, налог на прибыль = НБ * 24%.

Налог на прибыль =  1 071 447 * 24% = 257 147,28 тыс. руб.

Транспортный налог

ОАО «АЗ «УРАЛ» имеет транспортные средства, приведенные в таблице 13. Налоговой базой в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении ТС, имеющих двигатели, является мощность двигателя.

Таблица 13 Транспортные средства ОАО «АЗ «УРАЛ»

Вид ТС	Количество ТС, шт.	Налоговая база, л.с.	Ставка, руб.
Грузовой - 1	4	200	10
Грузовой – 2	5	230	5
Грузовой – 3	7	270	7
Грузовой – 4	4	250	4
Автобус	3	180	10
Легковая - 1	7	160	10
Легковая - 2	7	100	7

Транспортный налог (ТН) рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки по каждому транспортному средству в отдельности.

Расчет транспортного налога представлен в таблице 15.

Таблица 15 Расчет транспортного налога ОАО «АЗ «УРАЛ»

Вид ТС	Расчет ТН	Сумма ТН, руб.
Грузовой - 1	200*10*4	8 000
Грузовой – 2	230*13*5	14 950
Грузовой – 3	270*17*7	32 130
Грузовой – 4	250*13*4	13 000
Автобус	180*10*3	5 400
Легковая - 1	160*10*7	11 200
Легковая - 2	100*7*7	4 900
Итого		89 580