Оптимизация налоговых платежей ОАО «АЗ «УРАЛ»

23. По распределению и использованию  чистой прибыли:

23.1. Не создавать в Организации из своей чистой прибыли фондов специального назначения и   работать с нераспределенной прибылью.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) до  принятия решения  Собранием Учредителей Организации.

24 По учету курсовых разниц:

24.1. Курсовая разница – это  разница между рублевой оценкой  соответствующего имущества или  обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным Банком РФ, на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

24.2. Курсовые разницы отражать  в бухгалтерском учете в том  отчетном периоде, за  который    составляется бухгалтерская отчетность.

24.3. Курсовые разницы зачислять  на финансовые результаты организации  по мере их принятия к     бухгалтерскому учету. Положительные  и отрицательные курсовые разницы  включать соответственно в состав  внереализационных доходов и  расходов, учитываемых при налогообложении прибыли непосредственно на счете  «Прибыли и убытки»

25 Порядок создания резервов  по сомнительным долгам.

Организация создает резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

26 Порядок создания резервов  предстоящих расходов.

Организация создает резерв предстоящих расходов для:

предстоящей оплаты отпусков (включая ЕСН);

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 10% от ФОТ ежемесячно.

27. По порядку ведения и представления  бухгалтерской отчетности Организации.

27.1.  Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность предоставлять территориальным органам государственной статистики и налоговым органам в течение 30 дней по окончании квартала и в течение 90 дней по окончании года.

28. По порядку изменения учетной политики Организации:

Внесение дополнений и изменений в учетную политику Организации допускаются в случае, если Организация упустила какие-то моменты при ее первоначальном оформлении в случаях:

• реорганизации (слияния, разделения, присоединения) Организации;
• смены собственников Организации;
• изменения нормативной базы или законодательства по бухгалтерскому учету;
• разработки новых способов ведения бухгалтерского учета (как Минфином России, так и самой Организацией);
• иного существенного изменения условий деятельности Организации.

 

1.7. Учетная политика в целях налогового учета

        Настоящая Учетная политика для целей налогообложения регламентирует порядок ведения

       Организацией налогового учета и устанавливает конкретные методы налогового учета, для которых законодательством предусмотрена многовариантность.

       Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с

порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ и настоящей учетной политикой.

1. По порядку учета начисленной амортизации основных средств в целях Налогового учета:
0. Применить линейный метод начисления амортизации ко всем группам амортизируемого имущества.
2. По порядку учета начисленной амортизации нематериальных активов  в целях Налогового учета:
0. Применять линейный метод начисления амортизации.
3. По порядку учета расходов на ремонт основных средств в целях Налогового учета:
0. Учитывать расходы на ремонт основных средств единовременно в том отчетном периоде, в котором они имели место.        
4. По порядку учета затрат на производство, калькулирование себестоимости  и формирования финансового результата в целях Налогового учета:
0. Доходы и расходы Организации признаются по методу начисления.
0. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода подразделять на прямые и косвенные. При этом сумму косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.
0. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшает доходы от реализации за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе.
5. По порядку признания коммерческих расходов (расходов на продажу) в целях Налогового учета:
0. Все коммерческие расходы (за исключением транспортных расходов по доставке товаров до склада) признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего периода.
6. По порядку оценки незавершенного производства в целях Налогового учета:
0. Под незавершенным производством понимается продукция частичной готовности, то есть не прошедшая всех стадий технологического цикла  основного производства.
0. Оценка остатков НЗП на конец месяца (отчетного периода) производится на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
7. По порядку учета выпуска продукции в целях Налогового учета:

7.1 Учет вести с применением метода фактической себестоимости.

7.2 Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе а также суммы прямых расходов, осуществленных в этом месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе исходя из расчета по методу нормативной  (плановой) себестоимости.

8. По порядку учета выручки в целях Налогового учета:

8.1.  Выручкой в целях налогообложения признается отгрузка (передача)  ТМЦ в целях реализации покупателям (по методу начисления).

9. По порядку начисления налога на добавленную стоимость:
1. В целях налогообложения налогом на добавленную стоимость  реализацией товаров, работ или услуг Организацией признается:

• передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары;

• передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
• возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
• передача  права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

9.2.Налогооблагаемой базой по налогу на добавленную стоимость является выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая  по мере ее оплаты:

• при безналичных расчетах – по мере поступления денежных средств за  реализованные товары (работы, услуги) на счета в учреждениях банков;
• при расчетах наличными деньгами – по мере поступления денежных средств за  реализованные товары (работы, услуги) в кассу Организации.

10. По порядку распределения доходов в целях Налогового учета:

1. Доходы от реализации продукции, товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации.

10.2. В целях налогообложения по налогу на прибыль, к доходам  Организации относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы:
• в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При ведении налогового учета процентов, начисленных по долговым обязательствам, доходы (расходы) признаются на дату, предусмотренную договором, если срок такого договора меньше квартала. В случае если договор заключен на срок более  одного квартала, проценты начисляются по окончании отчетного периода либо на дату выплаты, если она была ранее отчетной даты;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и другим долговым обязательствам;
• от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;
• в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• от сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности;
• от стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

11.По порядку начисления налога  на прибыль:

11.1.В целях исчисления и уплаты налога на прибыль налоговым периодом Организации признается год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

11.2.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного  авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

11.3.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

11.4.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой  авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

11.5.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам года.

11.6.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается доход, полученный  Организацией по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы Организации определяются на основании первичных учетных документов, данные которых заносятся в аналитические регистры налогового учета, на основании которых рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль.

12.По порядку распределения расходов в целях Налогового учета:

12.1.Расходы, связанные с производством и реализацией.

12.2.Внереализационные расходы.

Раздел 2. Финансово-экономические показатели деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 г.

2.1 Анализ показателей финансово-экономической деятельности предприятия

Производительность труда:

ПТ=В / Ч раб,

где ПТ- производительность труда,

 В- выручка от продаж,

Ч раб – численность работников.

        Данные необходимые для расчета производительности труда приведены в таблице 5.

Таблица 5 Сведения необходимые для расчета производительности труда

Предыдущий период	Отчетный период
Выручка от продаж, тыс. руб.)
4 705 977	5 609 629
Численность рабочих, чел.
14 410	14 419

 

ПТ предыдущий пер. =  327 тыс. руб./чел.

ПТ отчетный пер. =  389 тыс. руб./чел.

Из анализа видно, что производительность труда повысилась на предприятии с 327 тыс. руб./чел до 389 тыс. руб./чел на 62 тыс. руб./чел., что составляет 19%. Заработная плата в отчетном периоде увеличилась с  835 516 тыс. руб.  до 850 311 тыс. руб. на 14 795 тыс. руб., что примерно на 2% в сравнении с предыдущим годом.

Проведенный анализ заработной платы показывает, что производство предприятия является эффективным, т.к. рост производительности труда превышает рост заработной платы. Это обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементам затрат.

Анализ основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость основных средств = (Ст-ть ОС на нач + Ст-ть ОС на кон) / 2,

Фо = V прод / Среднегодовую стоимость ОС,

Фе = Среднегодовую стоимость ОС / V прод,

Фв = Среднегодовую стоимость ОС / Ч раб,

где Ст-ть ОС на нач – стоимость основных средств на начало года,

Ст-ть ОС на кон – стоимость основных средств на конец года,

Фо- фондоотдача,

 Фе – фондоемкость,

V прод – объем продаж,

Фв – фондовооруженность,

 Ч раб – численность работающих.

 

Данные необходимые для расчета показателей фонодоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности

Таблица 6

Объем продаж за отчетный период, тыс. руб.
5 609 629
Стоимость основных средств, тыс. руб.
На начало	На конец
1 044 903	982 629
Численность рабочих в отчетном периоде, чел.
14 419

 

Среднегодовая стоимость основных средств за 2007 г. составляет 1 013 766 тыс. руб.

За отчетный период:

Фондоотдача  = 5,5

Фондоемкость = 0,18

Фондовооруженность = 70 тыс. руб. /чел.

Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии фондоотдача составляет 550 %. Фондоемкость – обратный показатель фондоотдаче, 18%. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основных средств. В ОАО «АЗ «Урал» этот уровень составляет 70 тыс. руб. на человека. Анализ ОПФ показал положительную динамику развития предприятия.

Анализ финансовой устойчивости