Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный дох

Законопроектом предусматривается сохранить право введения патентной системы налогообложения за законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, которыми будет определяться:

- перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится патентная система налогообложения в пределах перечня видов предпринимательской деятельности, указанных в главе 26 НК РФ;

- размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, минимальный размер которого не может быть менее 100 000 руб., а максимальный размер не может превышать 500 000 руб. Размер указанного дохода предлагается индексировать на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Перечень  видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может  применяться патентная система  налогообложения, законопроектом сокращен с 69 видов, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ, до 47 за счет их укрупнения. Одновременно вводятся новые виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в том числе розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 кв. м по каждому объекту организации торговли (п. 45); розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (п. 46) и услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (п. 47).

Законопроектом  предлагается сохранить действующий  в настоящее время добровольный переход индивидуальных предпринимателей на патентную систему налогообложения. При этом предусматривается увеличение средней численности наемных  работников, привлекаемых индивидуальными предпринимателями, с пяти до десяти человек.

Предполагается  внесение изменений в Бюджетный  кодекс РФ, предусматривающих зачисление налога, уплачиваемого в связи  с применением патентной системы  налогообложения, в размере 10 процентов  в бюджеты субъектов Российской Федерации, а 90 процентов – в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Кроме того, предлагается внести изменения  в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части освобождения индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков патентной системы налогообложения от обязанности применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств).

Таким образом, индивидуальному предпринимателю  необходимо быть готовым к существующим и предполагаемым изменением. Это  касается, прежде всего, налогового учета. Если до настоящего момента подготовка налоговой документации не вызывала затруднений, то рост внимания к налоговой составляющей в учете подталкивает индивидуального предпринимателя к нововведениям в этой области.

 

3.2. Автоматизация налогового учета, преимущества и недостатки некоторых программ

 

Требование  законодательства о создании регистров  налогового учета поставило российские предприятии перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения  эффективности учетных систем предприятий с учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.

Авторемонтное хозяйство считается одной из самых сложных, с точки

зрения  автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности.

Залогом успешной реализации проекта автоматизации  налогового учета является целый  ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства  предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.

В функции налоговой инспекции  входит обеспечение налогоплательщиков бесплатными программными средствами по упрощению ведения налогового учета. Их можно найти на сайте налогового ведомства nalog.ru. Набор бесплатных программных продуктов для юридических лиц следующий [17]:

1. Программа «ППДРЮЛ» версия 1.0.9 для подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц (ЮЛ);

2. Изменения к версии 4.11 программы  «Налогоплательщик ЮЛ» (комплексное решение для юридических и физических лиц);

3. Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» версии 3.0.6;

4. Формирование базы данных деклараций  на возмещение НДС и формирование  текстовых файлов передачи информации  по декларациям в ИФНС России

5. Программа «ЭСНДС НП» версия 1.2.4 от 01.04.2008

6. Программа ввода заявлений о  ввозе товара и уплате косвенных  налогов в республику Беларусь (для налогоплательщиков)

7. «Налогоплательщик ЮЛ» (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.11.

8. «Налогоплательщик» (версия 11.61);

9. Программа подготовки и тестирования  сведений о доходах физических  лиц (по форме 2-НДФЛ) в электронном виде

Из  представленных программных средств  наиболее популярным является программа «Налогоплательщик».

Главным достоинством этого программного продукта является его бесплатность. Данные в эту программу вносятся вручную  – загрузить файлы декларации, сформированной в бухгалтерской  программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки  о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам этого работника.

При вводе новых документов непросто найти нужную форму, так как в  списке отображаются те формы, которые  необходимо сдать в период, указанный  в программе.

Основной  проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве. На небольшом предприятии, где регистрацией хозяйственных операций занимается директор, ведущий не один участок учета это вряд ли выполнимо. Что приводит к появлению большого количества ошибок. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.

В настоящее время постоянно появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации. Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере применения нескольких программных продуктов.

Программа «1С: Предприятие» считается самой популярной среди многих предприятий [14]. Именно она изначально используется ИП «Горячев В.С.» в целях автоматизации бухгалтерского учета, но что касается формирования регистров по различным категориям налогов, есть отрицательные стороны. Поэтому налоговый учет на изучаемом предприятии данной в этой программе не ведется.

Налоговые регистры типовой версии «1С: Предприятие» полностью совпадают с регистрами, предложенными Налоговой Службой России. Налоговый учет в «1С: Предприятие» можно вести двумя способами — совместно с бухгалтерским учетом или отдельно, что указывается в настройках системы.

Способ  совместного ведения бухгалтерского и налогового учета предполагает, что при отражении в учете  данных первичного документа автоматически  формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также разработка новых налоговых регистров.

Большинство предприятий, использующих «1С: Предприятие», работают

как с типовыми регистрами, рекомендованными МНС России, так и с дополнительными. На их настройку не нужно много времени. При разработке дополнительных регистров или внесении изменений в типовые регистры необходимо проверять работу остальных регистров.

Например, списание материалов в бухгалтерском и налоговом учете может давать небольшое расхождение, которое приходится корректировать в «1С: Предприятие 7.7», что обычно занимает много времени.

Для контроля правильности отражения данных в налоговом учете в «1С: Предприятие 7.7» предусмотрен механизм сверки данных. Это типовой отчет, в котором отражаются хозяйственные операции за период и их различия в бухгалтерском и налоговом учете. Детализируя ту или иную операцию, можно увидеть, какие документы с ней связаны. Поэтому при возникновении «подозрительных» сумм можно выявить источники их появления и откорректировать их.

Таким образом, для ООО ИП «Горячев В.С.» необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения в законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров налогового учета и деклараций.

Следующая программа является бесплатной, также как и «Налогоплательщик». Ее можно найти на сайте buhsoft.ru – «Бухсофт» [16].

Это готовая к использованию бухгалтерская  программа, комплексно автоматизирующая налоговый учет предприятия и, прежде всего – бухгалтерский. У программы есть также все необходимые функции, которые востребованы в повседневном учете – учет основных средств, склад, учет расчетов с контрагентами, кадры и зарплата, отчетность и т.п.

Новые возможности, настройки и доработки в ней также возможны, но осуществляются они только разработчиком.

Установка программы и ее обновление осуществляется путем запуска инсталляционного файла, который скачивается с  сайта. Программа практически не нуждается в настройках. Все настройки предусмотрены самим разработчиком в строгом соответствии с действующим законодательством. Необходимо лишь ввести данные о своей учетной политике. Заодно есть возможность распечатать эту учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогового учета.

У программы «Бухсофт» интуитивно понятный интерфейс, минимум пользовательских настроек позволяют сразу приступить к работе с программой и освоение не вызывает проблем даже у начинающих пользователей.

Компания  «Бухсофт» предлагает ряд программных продуктов по автоматизации налогового учета. Отдельные модули этих программ не связаны и не доступны некоторые документы.

Главным недостатком является то, что программный продукт «Бухсофт» больше подходит организациям с типовым учетом. Но откорректировать эту программу под индивидуальные особенности деятельности можно. Следовательно, версия «Бухсофт» больше всего подходит ИП Горячев В.С.».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает  дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.

В заключение проведенного исследования целесообразно привести следующие  итоговые положения.

Единый  налог на вмененный доход являлся своеобразным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков.