Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный дох

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...…3

1. Теоретические основы  налогового учета и отчетности  индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности………………...5

1.1 Особенности налоговых режимов……………………………………….5

1.2 Особенности налогового  учета индивидуальных предпринимателей применяющих ЕНВД………………………………………………………………...8

1.3 Особенности расчета налоговой базы и порядок предоставления налоговой отчетности предпринимателей применяющих ЕНВД……………….10

2. Анализ организации  налогового учета и порядок составления и предоставления отчетности на примере ИП «Горячев В.С.»…………………....14

2.1 Технико-экономическая  характеристика ИП «Горячев В.С.»………..14

2.2 Налоговый учет по видам деятельности ИП «Горячев В.С.»………...19

2.3 Налоговая отчетность ИП «Горячев В.С.»……………………………..23

3. Совершенствование налогового учета  ИП «Горячев В.С.»…………………..26

3.1. Предпосылки для совершенствования  налогового учета у индивидуального  предпринимателя………………………………………………26

3.2. Автоматизация налогового учета,  преимущества и недостатки некоторых  программ……………………………………………………………….32

Заключение………………………………………………………………………….38

Список использованных источников……………………………………………...42

Приложения…………………………………………………………………………45

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуются ресурсы, которые могут быть собраны, в том числе, посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги играют немалую  роль в укреплении экономической  позиции любой страны. Налогам  отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Налоги, их перечисление и расчет являются важным участком работы финансовой службы предприятия. Руководитель этой службы несет личную ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет. Эта работа проходит через все участки бухгалтерского и налогового учета. Методики учета расчетов предприятия по налогам зависят от механизма действия конкретного налога, и в первую очередь от объекта налогообложения и источника налога, поэтому ее необходимо рассматривать применительно к особенностям каждого конкретного налога.

Индивидуальный предприниматель (сокращённо - ИП) наравне с малыми предприятиями (сокращённо - МП) может  работать, используя специальные  налоговые режимы, которые значительно упрощают учет, отчетность, а также

сокращают налоговое  бремя.

Одним из самых распространённых режимов является Единый налог на вмененный доход (сокращённо - ЕНВД), который по своей простоте не имеет равных.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что существование единого налога на вмененный доход (сокращено - ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации. А изменение в этой сфере положений Налогового кодекса РФ предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

Целью данной работы является анализ существующих предпосылок и разработка мероприятий по совершенствованию налогового учета индивидуального предпринимателя.

Для достижения поставленной цели можно  выделить следующие задачи:

- изучить теоретические основы налогового учета индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- провести анализ современного состояния налогового учета в исследуемом предприятии;

- разработать мероприятия по совершенствованию налогового учета в исследуемом предприятии.

Объектом исследования является ИП «Горячев В.С.», осуществляющий виды деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД.

Предметом исследования является система  организации налогового учета на предприятии.

В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, и другие методы экономических исследований.

1. Теоретические основы  налогового учета и отчетности  индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

1.1 Особенности налоговых режимов

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства, кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных  субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном  порядке [29, C.8]. С введением в 2001 году в действие второй части Налогового кодекса РФ начался современный этап формирования налоговой системы России.

Выбор системы налогообложения  является наиболее важным и сложным  направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то ООО или индивидуальный предприниматель (ИП). Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.

В соответствии с отечественным  законодательством в России действуют  следующие режимы налогообложения, которые могут применять предприятия и индивидуальные предприниматели:

- ОСНО - общая (традиционная) система налогообложения с уплатой НДС;

- ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

- УСН - упрощенная система налогообложения

- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог [24, C. 44].

Выбор системы зависит  от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного  дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости амортизируемого имущества.

Общая (традиционная) система  налогообложения (сокращ. ОСН или  ОСНО) - вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). В случае если организация не занимается видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН (либо не подала в срок заявление о переходе на УСН), она обязана применять общую систему налогообложения [24, C.55].

Единый налог на вмененный  доход (сокращ. ЕНВД) - система налогообложения  отдельных видов предпринимательской  деятельности [24, C.58]. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем - это то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается чиновниками.

Упрощённая система  налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима (специальный налоговый режим), ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта [24, C. 56].

Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, имеют право перейти на специальный режим налогообложения в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Специальный налоговый режим - это законодательно установленный льготный порядок  применения налогового механизма в целях реализации задач налоговой политики. К его характерным чертам можно отнести: разный, но обязательно льготный характер действия налогового механизма. Предоставляющие определенные экономические преимущества приоритетных направлений развития экономики; налоговые механизмы, применяемые при установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную целевую направленность по улучшению экономического положения отдельных налогоплательщиков. Цели и механизмы введения специальных режимов должны подчиняться единым требованиям проведения налоговой политики государства и т. д. [28, C. 89]

Проанализировав три системы налогообложения, относящихся к специальным налоговым режимам, можно отразить в приложении 1 по основным показателям отличия одной системы налогообложения от другой.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) применяется налогоплательщиками в случае осуществления ими таких видов деятельности, которые отнесены нормативно-правовыми актами муниципальных образований, к видам деятельности, подлежащим переводу на ЕНВД.

Налоговый кодекс РФ в статье 346.26 п. 2 на федеральном уровне обозначил перечень видов деятельности, на которые муниципальные образования могут распространять режим ЕНВД.

ЕНВД не могут применять:

1) лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

2) лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в рамках договора доверительного  управления имуществом;

3) крупнейшие налогоплательщики;

4) лица, занимающиеся розничной торговлей и общественным питанием,

в случае, если в отношении  них выполняются одновременно следующие условия:

- они перешли на  уплату единого сельскохозяйственного  налога;

- они реализуют через  свои объекты розничной торговли и (или) общественного питания произведенную ими с/х продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья

собственного производства.

5) организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, в том числе аптечные учреждения;

6) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов (кроме организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, а также организаций потребительской кооперации, и на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы), в том числе аптечные учреждения;

7) индивидуальные предприниматели,  перешедшие в соответствии с  гл. 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по тем видам деятельности, которые по решениям соответствующих представительных органов переведены на ЕНВД;

8) учреждения образования,  здравоохранения и социального  обеспечения в части предпринимательской  деятельности по оказанию услуг  общественного питания, если оказание  услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, оказывающие услуги  по передаче во временное владение  и (или) в пользование

автозаправочных станций  и автогазозаправочных станций [27, с. 22].

 

1.2 Особенности налогового  учета индивидуальных предпринимателей применяющих ЕНВД

 

НК РФ обязывает плательщиков ЕНВД вести раздельный налоговый учет в двух случаях.

1. При осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

2. При осуществлении  деятельности, облагаемой ЕНВД, и  деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с другой системой налогообложения (ОСН, УСНО или ЕСХН) (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) [4].

Глава 26.3 НК РФ не устанавливает  порядок ведения раздельного  учета плательщиками ЕНВД. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно разработать такой порядок. Главное, чтобы применяемый способ раздельного налоговогоучета позволял однозначно отнести те или иные показатели к разным видам деятельности [4].

Разработанный порядок  ведения раздельного налогового учета должен быль закреплен в  приказе об учетной политике для  целей налогообложения или в  любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного налогового учета.