Налогообложение в сельском хозяйстве

– на 1 июля 2012 года – 215 920 744 руб.;

– на 1 августа 2012 года – 216 427 698 руб.;

– на 1 сентября 2012 года – 215 881 711 руб.;

– на 1 октября 2012 года – 215 513 015 руб.;

Права на льготы по налогу на имущество фирма не имеет. Бухгалтер  Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» так  рассчитал среднегодовую стоимость  основных средств за I квартал 2012 года:

(209 932 970 +210 213 937 +210 929 725 +210 687 133 +211 545 624 +216 505 544 +215 920 744 +216 427 698 +215 881 711 +215 513 015):10 = 213 355 810 руб.

Сумма авансового платежа, который  нужно заплатить за отчетный период, определяется по такой формуле:

Среднегодовая стоимость  имущества за отчетный период Х Ставка налога х¼= Налог на имущество за отчетный период

213 355 810 руб. x 0,10% х ¼ = 53 339 руб.

Раздел 2 заполняется отдельно по месту нахождения, как самой  организации, так и ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный  баланс, а также в отношении  недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения фирмы или  ее филиала. Кроме того, заполнить  этот раздел отдельно нужно по имуществу, облагаемому налогом по разным ставкам.

По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период.

По строке 130 указывается код код налоговой льготы.

По строке 170 указывается размер налоговой ставки.

По строке 180 указывается сумму авансового платежа.

См. приложение Б

 

 

2.2.2 Особенности расчета  платы за негативное воздействие  на окружающую среду.

 

 

Действующим законодательством  РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которая заменила ранее взимавшуюся  плату за загрязнение окружающей среды. Необходимость платы за негативное воздействие на окружающую среду  предусмотрена Федеральным законом  от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Этот закон устанавливает, что негативное воздействие на окружающую среду является платным.

В настоящее время плата  за НВОС взимается только за следующие  виды негативного воздействия:

• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами;
• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными объектами;
• сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;
• размещение отходов производства и потребления.

Согласно п. 1 Приказа Ростехнадзора РФ от 08.06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду» все экологические платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом признается календарный квартал.

Расчет платежей за негативное воздействие на окружающую среду  должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью. Форма  расчета, порядок ее заполнения и  сдачи отчетности утверждены приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 г. № 204 (в редакции приказа Ростехнадзора от 27.03.2008 г. №182). [1]

Расчет платы за загрязнение  окружающей среды включает в себя:

• Титульный лист;
• Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет;
• Раздел 1 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами»;
• Раздел 2 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами»;
• Раздел 3 «Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты».

Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет, включает в себя показатели сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащих уплате в бюджет по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным  объектам негативного воздействия, расположенным на территории муниципального образования. Данный раздел заполняется  по каждому муниципальному образованию  отдельно.

По строке 030 указывается  вся сумма платы, исчисленная  по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным  объектам негативного воздействия, расположенным на территории данного  муниципального образования, без учета  льгот и зачетов. Значение показателя по данной строке определяется как  сумма платы по всем видам негативного  воздействия. Плата по каждому виду негативного воздействия определяется как сумма платы по каждому  загрязняющему веществу и/или отходу. Значение показателя по строке 030 в  таблице определяется по формуле:

030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 + 039.

Сумма платежа, исчисленная  без учета льготы и зачетов. (1210,96+2186,26+5339,61=8736,38)

По строкам 031 - 039 указываются  составляющие суммы платы по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным  объектам негативного воздействия, по данному муниципальному образованию.

По строке 070 указывается  сумма платы, подлежащая уплате в  бюджет. Значение показателя по этой строке определяется в следующем порядке: (070 = 030 - 040 - 050 - 060).

Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет (8736,38)

Раздел 1 "Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами" заполняется  плательщиком, осуществляющим выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух от стационарных объектов, для  каждой производственной территории или  по хозяйствующему субъекту в целом  в зависимости от выданного разрешения.

В столбце 17 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за предельно допустимый выброс данного  загрязняющего вещества.

Сумма платы за ПДВ определяется как произведение данных столбцов 7, 10, 13, 14, 15, 16

 Сажа: (0,055-80-1.4-2-1,2-1,67=24,69)

Азот оксид (0,028-35-1.4-2-1,2-2,05=6,75)

Зола древесная (0,073-13,7-1,4-2-1,2-2,05=6,89)

В столбце 18 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за выброс в пределах установленного лимита данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ВСВ определяется как произведение столбцов 8, 11, 13, 14, 15, 16.

Сажа: (0,01-400-1.4-2-1,2-1,67=22,44)

Азот оксид (0,013-175-1.4-2-1,2-2,05=15,67)

Зола древесная (0,1-68,5-1,4-2-1,2-2,05=4,72)

В столбце 19 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за сверхлимитный выброс данного загрязняющего  вещества

Сумма платы за сверхлимитный  выброс, определяется как произведение столбцов 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16.

Сажа: (0,01-400-1.4-2-1,2-1,67=112,22)

Азот оксид (0,007-175-1.4-2-1,2-2,05=42,19)

Зола древесная (0,019-68,5-1,4-2-1,2-2,05=44,82)

В столбце 20 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду.

Сумма платы определяется как сумма значений столбцов 17, 18 и 19.

Сажа: (24,69+22,44+112,22=159,35)

Азот оксид (6,75+15,67+42,19=64,61)

Зола древесная (6,89+4,72+44,82=56,43)  

Раздел 2 "Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами" заполняется  плательщиком, осуществляющим выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух от передвижных объектов негативного  воздействия, по каждому муниципальному образованию, на территории которого указанные  объекты зарегистрированы, в зависимости  от вида и объема использованного  топлива.

Сумма платы определяется как произведение столбцов 3, 5, 6, 7, 8, 9.

Бензин(7,3-1,3-1,4-2-1,2-2,05=65,37)

Дизельное топливо (0,5-2,5-1,4-2-1,2-2,05=8,61)

Сжиженный газ(5,2-0,9-1,4-2-1,2-1,67=26,26)

Раздел 3 "Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты" заполняется  плательщиками, имеющими выпуски загрязняющих веществ в водные объекты, по каждому  выпуску или территории (при неорганизованном сбросе на водосборные территории) отдельно в зависимости от выданного  разрешения.

В столбце 16 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за предельно допустимый сброс данного  загрязняющего вещества.

Сумма платы за ПДС определяется как произведение значений столбцов 6, 9, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (2,3-2,5-1,13-2-1-2,05=26,64)

Железо (2-2755-1,13-2-1-1,67=20795,84)

В столбце 17 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за сброс в пределах установленного лимита данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ВСС определяется как произведение значений столбцов 7, 10, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (1-12,5-1,13-2-1-2,05=57,91)

Железо (0,1-13775-1,13-2-1-1,67=5198,96)

В столбце 18 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду, исчисленная за сверхлимитный сброс данного  загрязняющего вещества. 
Сумма платы за сверхлимитный сброс определяется как произведение значений столбцов 8, 10, 11, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (1,8-12,5-5-1,13-2-1-2,05=492,26)

Железо (0-13775-5-1,13-2-1-1,67=0)

В столбце 19 указывается  сумма платы за негативное воздействие  на окружающую среду.

Сумма платы определяется как сумма значений столбцов 16, 17 и 18.

Натрий (26,64+57,91+492,26=576,81)

Железо (20795,84+5198,96=25994,80)

См. приложение В

 

 

2.2.3 Особенности исчисления  транспортного налога

 

 

Многие автовладельцы  знают о налогах очень мало, а ведь транспортный налог необходимо оплачивать ежегодно и, к тому же, сумма  платежа постоянно меняется. Если же налог не будет уплачен в  установленный срок, на хозяина авто будут наложены серьезные штрафные санкции. Если владелец транспортного  средства не получал соответствующих  уведомлений из ИФНС или не знал об это обязанности, то это, как известно, не освобождает его от ответственности.

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством к лицам относят физические и юридические лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты. [1]

В данном случае налогоплательщиком является Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

В  филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба» объектом налогообложения является транспортные средства:

Автобус - КавЗ 3976 (125 л.с)

Грузовой автомобиль - ГАЗ 53 (125 л.с)

Организация исчисляет сумму  налога самостоятельно.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах.

Налоговая декларация предоставляется  по транспортному налогу до 10 февраля  с изменениями по 2006 году.

Налоговая декларация по транспортному  налогу состоит из трех разделов:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)». Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;
• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству.

Раздел 1 заполняется по каждому  муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

По строке 010 указывается  код бюджетной классификации  в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Транспортный налог зачисляется на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули. (92252862000)

В строку 030 вписывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по строки 021 всех страниц раздела 2 декларации.

После заполнения всех строк раздела 1 необходимо заверить этот лист подписью руководителя организации либо представителя  налогоплательщика в подтверждение достоверности и полноты, указанных в нем сведений.