Налогообложение в сельском хозяйстве

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые  платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

 

 

3. Налог на доходы физических лиц

 

 

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими  в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов  налогоплательщика. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению  суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  ставки.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений  не позднее:

• 15 июля,
• 15 октября,
• 15 января.

Налоговым периодом признается календарный год

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном  виде, по почте лично или через  представителя налогоплательщиками  не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения  доходов до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в  пятидневный срок представить налоговую  декларацию о фактически полученных доходах.

 

 

4. Транспортный налог

 

 

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с  налоговым законодательством к  лицам относят физические и юридические  лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального  владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Р.Ф. соответственно в зависимости от мощности двигателя.

    Налогоплательщики, являющимися организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговой орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговая декларация предоставляется  по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

5. Налог на имущество организации

 

 

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов  бюджетов Российской Федерации.

Налогоплательщики налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего кодекса.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Уплата налога производится по истечении  каждого отчетного периода (авансовый  платеж) и по истечении налогового периода. 

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

6. Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

 

 

Плательщиками данного платежа  являются организации, иностранные  юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием. Платежи за загрязнение окружающей среды вносятся, в том числе  организациями, осуществляющими деятельность на арендованном оборудовании, являющемся источником загрязнения природной  среды. Расчет платежей за размещение отходов должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью.

Платежи рассчитываются, и отчетность сдается ежеквартально. Все экологические  платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 Приказа Ростехнадзора  от 08.06.2006 N 557). Приказ зарегистрирован  Минюстом России 17 июля 2006г. Приказом 557 отчетным периодом признается календарный  квартал. Отчетность предоставляется: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Заполненный  расчет платы прошитый, пронумерованный, скрепленной печатью представляется в территориальные органы Росприроднадзора по месту нахождения стационарного объекта негативного воздействия и месту госрегистрации передвижного загрязняющего объекта.

 

 

1.3 Сельское хозяйство  в Татарстане на сегодняшний  день

 

 

В сельском хозяйстве  на сегодняшний день складывается наиболее позитивная ситуация, нежели 2-3 года назад. Показатели по свиноводству и птицеводству заметно улучшились. С 2020-го года, по прогнозам аналитиков, Россия будет полностью обеспечивать себя своей собственной продукцией – мясом, зерном и прочим.  Во многих странах  под сельскохозяйственные угодья отдается каждый свободный клочок земли. У  нас же земледелие – удел ограниченных районов. В России много гористой местности, где земля непригодна для возделывания. Помимо гор, у нас  имеются засушливые или наоборот, крайне холодные регионы, в которых  возводить сельские угодья крайне сложно и нерентабельно. Чтобы такие  регионы стали пригодными для  сельскохозяйственных работ, нужно  проводить дополнительные мероприятия. И лишь только 40% всего российского  земельного фонда в своем первозданном виде пригодно для свиноводства, птицеводства и возделывания.  Для примера приведем сведения о сельском хозяйстве в  Татарстане.  Аграрный сектор играет основную роль в экономике  в Татарстане. Эта республика занимает главенствующую позицию в тройке российских регионов, лидирующих по объемам  выпускаемой сельскохозяйственной продукции.  По последним  статистическим данным за период с  января по май 2013 года в Татарстане реализовано порядка 145 тонн птицы  и скота в живом весе, суммой свыше 58 миллиардов рублей. Самые большие  объемы реализации птицы и скота  приходятся на крупные муниципальные районы с развитой агрокультурой.  На 2012-2013 год общая  площадь всех посевных угодий в Республике Татарстан – около 3083 тысяч гектар. Республика практически полностью  обеспечивает себя мясом, зерном и прочей сельскохозяйственной продукции, чего, к сожалению, не скажешь о большинстве  регионов России. Исходя из разноплановых  климатических условий, плохого  материального и технического обеспечения  многих регионов, недостаточной энерговооруженности, мы получаем низкую (в сравнении  с тем же Татарстаном и соседними  странами) урожайность многих культур. Качество полученной продукции тоже заставляет желать лучшего. Возьмем, к  примеру, продовольственную пшеницу  – она составляет всего-навсего 70% валовых сборов.  Мы можем похвастаться многочисленными нововведениями в  области сельского хозяйства. Для  того чтобы сделать сельхоз культуры наиболее устойчивыми к русским  погодным условиям, наши ученые вывели новые сорта кукурузы, бобовых, свеклы и картофеля. Помимо природной составляющей, ученые занимаются разработками культур, устойчивых к болезням и микроорганизмам.  Быстрыми темпами  восстанавливаются пашни, некогда  принадлежавшие совхозам и колхозам. На сей день в российском сельхоз  обороте множество  гектар земли, которая требует обработки и засева. Потерянное можно  и нужно восстанавливать.  По оценкам экспертов, освоение 14-ти миллионов гектар «залежей» с применением агротехники даст нам столько продукции, что мы сможем полностью отказаться от импортного зерна, мяса и птицы! И по свежим итоговым новостям сельского хозяйства напомним что 14 мая глава федерального аграрного  ведомства Николай Федоров провел заседание Комиссии Минсельхоза  России по отбору экономически значимых региональных программ развития сельского  хозяйства субъектов Российской Федерации. Министр отметил, что с 2013 года появились новые направления поддержки в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, в частности, мясное скотоводство выделено как отдельная подпрограмма. Об отборе в 2013 году рассмотренных рабочей группой  региональных программ с целью софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации по реализации мероприятий  экономически значимых региональных программ доложил директор Департамента экономики  и государственной поддержки  АПК Анатолий Куценко. По состоянию  на 14 мая 2013 года в Минсельхоз России поступило 429 региональных программ, в  том числе 51 региональная программа  по развитию мясного скотоводства, из них рекомендовано к отбору – 31. Члены комиссии поддержали представленные программы. Хочется отметить то, что для сельского хозяйства  и для его развития необходимы поддержка и внимание. При грамотных  инвестициях и помощи правительства  все возможно! И не маловажным фактором является жёсткий контроль за финансовыми  источниками направленными на поддержку  сельского хозяйства, что все  денежные средства использовались по назначению. что иногда происходит с нарушениями законодательства.

2. Особенности исчисления  налогов в филиале №1 «Сатышево»  ООО «Саба»

 

 

2.1 Характеристика филиала  №1 «Сатышево» ООО «Саба»

 

 

Сабинский район расположен на севере Татарстана. Общая площадь 1098 кв.км. центр района – село Богатые  Сабы, расположен в 98 км от столицы нашей  республики – города Казани, 22 км от железнодорожной станции Шемордан, 60 км от пристани вятской поляны. Граничат с такими районами как Тюлячинский, Арский, Мамадышский.

Поверхность района представляет собой холмистую равнину с  абсолютными высотами 150-180 метров, расчисленную речными долинами. Среднегодовая  температура 24 градуса, количество осадков 450-470 мм. Климатические условия в  целом благоприятные для роста  и развития всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в данной зоне.

Преобладающими почвами  в районе являются почвы лесные светло-серые, на втором месте дерево - подзолистые, по механическому составу свыше 10% почв является тяжело сушинистыми  и без достаточного внесения органических удобрений они склонны к заплыванию.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» расположен в Сабинском районе, в восьми километрах от районского центра – села Богатые Сабы, село Сатышево.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» занимается возделываниями зерновых, зернобобовых и кормовых культур  и  выращивание картофеля, действуют два тракторно-полеводческих производственных участка; выпечке хлебобулочных изделий; столярная мастерская, пилорама. Предприятие имеет 18 трактора, пять зерноуборочных комбайнов, 14 автомашины, включая 19 грузовых. Для ее обслуживания созданы ремонтная мастерская, автогараж, машинный двор, ангары.

Сельское хозяйство постоянно работает над внедрением новых перспективных сортов овощей и картофеля, совершенствует производственные технологии, что позволяет эффективно использовать имеющиеся ресурсы и получать хорошие результаты.

Прибыль, получаемая предприятием, направляется в первую очередь на развитие производства: обновляются  машинно-тракторный, автомобильный парк, приобретается современная техника и оборудование.

Руководство деятельностью  предприятия осуществляется генеральным  директором – Кашапов Р.Н

См. приложение А

 

 

2.2 Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

 

 

2.2.1 Особенности расчета  по авансовому платежу по налогу  на имущество организаций

 

 

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов  бюджетов Российской Федерации.

Налог устанавливается Налоговым  кодексом Российской Федерации и  настоящим Законом. 

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую  ставку, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками. 

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 0,10 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу 

Уплата налога производится по истечении  каждого отчетного периода (авансовый  платеж) и по истечении налогового периода. 

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. 

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [1]

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы, составляет:

– на 1 января 2012 года – 209 932 970 руб.;

– на 1 февраля 2012 года – 210 213 937 руб.;

– на 1 марта 2012 года – 210 929 725 руб.;

– на 1 апреля 2012 года – 210 687 133 руб.;

– на 1 мая 2012 года – 211 545 624 руб.;

– на 1 июня 2012 года – 216 505 544 руб.;