Налогообложение в сельском хозяйстве

  Введение

 

 

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще  ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для  нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции России. Налогами отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приобретенных отраслей народного  хозяйства, через налоги государство  может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств  и ликвидации убыточных предприятий.

Налогообложение находится  на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками  налоговое бремя, зависит успех  индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство  нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Поэтому налогообложение  организаций и предприятий сельского  хозяйства необходимо в интересах  государства.

Исходя из этого, наша тема актуальна, интересна и значима.

Цель данной дипломной  работы - изучить и проанализировать порядок исчисления и уплаты единого  сельскохозяйственного налога, сделать  анализ налогов, которые уплачивает филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Предмет исследования –  общая система налогообложения.

Объект исследования - филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить определенные задачи.

Задачами данной дипломной  работы являются:

Ознакомление с организационно-экономического строения филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба».

Изучение порядок исчисления и уплаты налогов филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Анализ по совершенствованию  налогообложения в данной организации.

В структуру дипломной  работы входит введение, три  главы, заключение, список используемой литературы и приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя

 

 

1. История возникновения налогообложения

 

 

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. [1].

Налоги в нашей жизни  определяют многое, от того, сколько  их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще  ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнения минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для  нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической  позиции России. Налогами отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

Ни одно государство, какие бы то - ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом  экономической структуры, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и не рыночного  типа хозяйствования. Невозможно точно  определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно  определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права  Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых  с населения того или иного  государства для содержания органов  государственной власти.

Еще в XIII-XII веках до нашей  эры имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому  времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и  Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог  в Египте.

     Средства, полученные  от уплаты налогов, расходовались  на укрепление городов, содержание  армий, строительство кораблей, дорог,  сооружение храмов, устройство праздников, раздачу материальных благ неимущим.

В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями:

1. Первый период налогообложения,  включающий в себя хозяйственные  системы древнего мира и средних  веков, отличается неразрывностью  и случайным характером.

     2. Второй период  развития налогообложения конец  XVII - начало XVIII века характеризуется  тем, что налоги становятся  основным источником доходной  части бюджета государства. В  этот период происходит формирование  первых налоговых систем, включающих  прямые и косвенные налоги.

      3. Третий  период развития налогообложения  начал свою историю с XIX века. И отличался уменьшением количества  налогов и большим значением  права при их установлении  и взимании. Постепенно в обществе  наряду с развитием финансовой  науки происходит становление  научно-теоретических воззрений  на природу, проблему и методику  налогообложения.

2. Основные налоги предприятий при общей системе налогообложения

 

 

Общая система налогообложения  – налоговый режим, на котором  находятся все компании и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на специальные системы налогообложения.

Филиал №1 «Сатышево» ООО  «Саба» применяет общую систему  налогообложения и уплачивает следующие  налоги:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Налог на прибыль организаций;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Транспортный налог;
5. Налог на имущество организаций;
6. Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду;

 

 

1. Налог на добавленную стоимость

 

 

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается  как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том  числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104.

 

 

2. Налог на прибыль организаций

 

 

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении  налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности  налогоплательщиков налога на прибыль  организаций по консолидированной  группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%:

• в федеральный бюджет 2%;
• в бюджет субъектов РФ 18%.

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.