Налогообложение спец режимов

    Порядок предоставления вычетов может быть аналогичен порядку предоставления вычетов физическим лицам - налогоплательщикам НДФЛ по ставке 13%, за исключением сроков представления налоговой декларации в налоговые органы. Напомним, что  декларация по единым налогам представляется в налоговые органы по итогам налогового периода.

    Также в налоговые органы должны представляться заявление на применение налогового вычета в связи с покупкой (новым  строительством) или продажей недвижимости, осуществлением фактических расходов на обучение или лечение, а также  пакет документов, необходимый для  подтверждения права на указанный  вычет. После камеральной проверки пакета документов налоговый орган  оформляет индивидуальному предпринимателю  уведомление о предоставлении вычета или решение об отказе в нем [13].

    Таким образом, реализация изложенного предложения  об использовании налоговых вычетов  индивидуальными предпринимателями, находящимися на специальных налоговых  режимах, позволит сохранить принцип  справедливости в налогообложении  и повысить социальную значимость указанных  вычетов, не оказывая негативного влияния  на налоговые доходы бюджетной системы  Российской Федерации. Так, если физические лица будут иметь право на получение  налоговых вычетов вне зависимости  от того, осуществляют они предпринимательскую  деятельность либо являются наемными работниками, то в любом случае произойдет уменьшение фактически начисленных  или ранее уплаченных налогов (НДФЛ и единый налог).

    Кроме того, предоставление налоговых вычетов  индивидуальным предпринимателям позволит повысить и качество администрирования  уплачиваемых ими налогов, так как  у них появится дополнительный стимул к легализации своих финансовых потоков.

    3.2. Совершенствование налогообложения предпринимателей без образования юридического лица в рамках специальных налоговых режимов 

    С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система  налогообложения" части второй Кодекса. Указанный режим налогообложения  будет предназначен для применения индивидуальными предпринимателями.

    Предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, в частности, с 1 января 2013 года из перечня  видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный  доход, исключаются:

    розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового  зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации  торговли;

    оказание  услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации  общественного питания.

    С 1 января 2014 года система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности отменяется.

    Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между  общим режимом налогообложения, упрощенной системой налогообложения  или патентной системой налогообложения.

    При этом будут уточнены размеры ограничений  по размеру доходов, дающих право  перехода на упрощенную систему налогообложения  с 1 января 2013 года и применения указанной  системы налогообложения за налоговый  период начиная с 2013 года. 
 

    Заключение 

    Итак, Налоговый кодекс РФ определяет индивидуальных предпринимателей как физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к этой же категории закон относит и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

    Познакомившись с порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, мы выяснили, что индивидуальные предприниматели заявление о постановке на налоговый учет не подают, поскольку постановка на налоговый учет автоматически осуществляется при прохождении процедуры государственной регистрации.

    Рассматривая  преимущества и недостатки индивидуальных предпринимателей перед юридическими лицами, выяснили: индивидуальный предприниматель обладает такими же правами и обязанностями, что и фирма, но:

    - процедуры регистрации и ликвидации  у индивидуальных предпринимателей проще, расходы, связанные с регистрацией предпринимателей, значительно ниже, чем расходы на регистрацию компаний;

    -   вся прибыль от продаж поступает  предпринимателю: ни с кем «делиться»;

    -   проще обстоит дело с бухгалтерскими  документами и отчетностью;

    -  в большинстве случаев административная  и налоговая ответственность  предпринимателей меньше, чем ответственность  фирм;

    - индивидуальному предпринимателю  не обязательно создавать управленческую  структуру: не нужно нести расходы  на их содержание.

    Наряду  с очевидными преимуществами, ведение  бизнеса в форме индивидуального  предпринимательства имеет определенные недостатки: основной- предприниматель  отвечает по долгам всем своим имуществом, как движимым, так и недвижимым; недостаток психологического характера: у покупателя больше доверия вызывает фирма, а не предприниматель.

       Изучив механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица, мы пришли к тому, что индивидуальные предприниматели могут использовать несколько систем налогообложения: упрощенную систему налогообложения , систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (которые мы и рассмотрели), предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, каждый индивидуальный предприниматель может применять традиционную (обычную) систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности. Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или обычная система налогообложения.

    Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением  ЕНВД. Выбор системы гражданин  может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального  предпринимателя, так и впоследствии.

    Рассматривая  пути оптимизации налогообложения  индивидуальных предпринимателей, столкнулись  с таким предложением: несмотря на освобождение от уплаты ряда налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, индивидуальные предприниматели должны также иметь право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов. Ведь индивидуальные предприниматели, как и любые физические лица, являются потребителями общественных благ, включая покупку жилья, обучение свое или детей по договору с образовательными учреждениями, лечение в медицинских учреждениях.

    Таким образом, реализация изложенного предложения  об использовании налоговых вычетов  индивидуальными предпринимателями, находящимися на специальных налоговых  режимах, позволит сохранить принцип  справедливости в налогообложении  и повысить социальную значимость указанных  вычетов, не оказывая негативного влияния  на налоговые доходы бюджетной системы  Российской Федерации. Так, если физические лица будут иметь право на получение  налоговых вычетов вне зависимости  от того, осуществляют они предпринимательскую  деятельность либо являются наемными работниками, то в любом случае произойдет уменьшение фактически начисленных  или ранее уплаченных налогов (НДФЛ и единый налог).

    Кроме того, предоставление налоговых вычетов  индивидуальным предпринимателям позволит повысить и качество администрирования  уплачиваемых ими налогов, так как  у них появится дополнительный стимул к легализации своих финансовых потоков.

    Решение обозначенной проблемы видится во внесении изменений в действующее законодательство, с тем чтобы индивидуальные предприниматели  были вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением того или иного специального налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН), на сумму налоговых  вычетов.

    С 1 января 2014 года система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности отменяется.

    Для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между общим режимом налогообложения, упрощенной системой налогообложения или патентной системой налогообложения.

    При этом будут уточнены размеры ограничений  по размеру доходов, дающих право  перехода на упрощенную систему налогообложения  с 1 января 2013 года и применения указанной  системы налогообложения за налоговый период начиная с 2013 года. 

    Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс РФ части первая и вторая с учетом изменений\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.
2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
3. Авдеев В.В. Индивидуальные предприниматели и НДС\\ "Налоговый вестник"- N 2, февраль 2011 г.
4. Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.
5. Вислова А.В., Попова А.Г., Шитова М.А. Индивидуальный предприниматель:особенности бухгалтерского учета и налогообложения\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.

6. Донин Ю. Налогообложение индивидуальных предпринимателей\\ "Аудит и налогообложение", N 4, апрель 2009 г.

7. Егоркина  О. ИП - осознанный выбор\\ "Арсенал предпринимателя", N 2, февраль 2011 г.

8. Кольцова  А. Формы ведения бизнеса: что предпочесть\\ "Московский бухгалтер", N 9-10, май 2010 г.
9. Кыров А.А. Индивидуальный предприниматель - практическое пособие\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.
10. Ларин О.А. Спецрежимы: ближайшие перспективы\\ «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2011 г.
11. Морозова Ж. Налогообложение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН\\ "Финансовая газета. Региональный выпуск" - N 27, июль 2008 г.
12. Попов А.К.  Спецрежимы: грядут изменения\\"Налоговая проверка"- N 4, июль-август 2011 г
13. Свиридова Н.В. Налоговые вычеты для индивидуальных предпринимателей\\"Налоговая политика и практика", N 11, ноябрь 2010 г.

14. Семенихин В. Регистрация и налогообложение индивидуальных предпринимателей (не применяющих специальные налоговые режимы)\\ "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, N 32, июль, август 2009 г.

15. Сохан А.В. Ответственность индивидуального предпринимателя\\ «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение» - N 2, февраль 2011 г.
16. Тумасова В.И. Микробизнес управляемый своими владельцами\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.
17. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю., Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка – 2010\\ Электронный ресурс: СПС «Гарант», по состоянию на 15.02.2011 г.