Налогообложение спец режимов

    По  результатам рассмотрения предоставленных  документов заявителем в налоговые  органы может быть принято решение  об отказе в государственной регистрации.

    Основанием  для отказа в государственно регистрации  может послужить следующие обстоятельства:

    непредставление необходимых документов для регистрации;

    предоставление  документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

    Также не допускается государственная  регистрация физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя, если:

    не  утратила силу его государственная  регистрация в таком качестве;

    не  истек год со дня принятия судом  решения о признании его несостоятельным (банкротом);

    не  истек год со дня принятия судом  решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

    не  истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

    Получая решение об отказе в государственной  регистрации необходимо помнить  следующее:

    решение об отказе непременно должно содержать  основание такого отказа, с обязательной ссылкой на условия, перечисленные  в п. 1 ст. 23 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);

    решение об отказе в государственной регистрации  должно быть принято в срок не позднее  пяти рабочих со дня предоставления документов в регистрирующий орган;

    решение об отказе направляется лицу указанному в заявлении о государственной  регистрации, с уведомлением о вручении такого решения;

    решение об отказе может быть обжаловано в  судебном порядке.

    За  осуществление предпринимательской  деятельности без государственной  регистрации предусмотрена административная и уголовная ответственность.

    Административная  ответственность предусмотрена  статьей 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

    Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство  установлена статьей 171 Уголовного Кодекса РФ (далее - УК РФ) за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев. То же деяние, но совершенное организованной группой либо сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

    В целях проведения налогового контроля индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах  по месту жительства.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Так, постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства осуществляется на основании сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

    Датой постановки на учет индивидуального  предпринимателя в налоговом  органе по месту жительства, изменения  сведений о нем в реестре, снятия с учета по определенным основаниям является дата внесения соответствующих  записей в государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

    Постановка  физического лица на учет подтверждается документом, форма которого устанавливается  ФНС, который выдается либо направляется вместе с документом, подтверждающим внесение записи в государственный  реестр индивидуальных предпринимателей.

    Индивидуальные  предприниматели открывать расчетные  счета не обязаны и делать это  они могут по своему усмотрению. Для того, чтобы принять решение  о том, нужен ли расчетный счет индивидуальному предпринимателю, необходимо иметь в виду, что расчеты  наличными деньгами в Российской Федерации в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами …").

    Порядок открытия банковских счетов определен Инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 28-н "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам". Если индивидуальным предпринимателем принято решение об открытии расчетного счета ему необходимо подготовить следующие документы для предоставления их в выбранный банк: документ, удостоверяющий личность физического лица; карточка с образцами подписей и оттиска печати; документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; лицензии (патенты) в случае осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

    Об  открытии расчетного счета индивидуальным предпринимателем банк, в котором  данный счет открыт, обязан известить  налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней (п. 1 ст. 86 НК РФ). Тоже самое требуется и от самого индивидуального предпринимателя, которому на это отведено семь дней (п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение указанного срока налогоплательщиками ст. 118 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 руб. [5].

2. Преимущества  и недостатки формы  ведения бизнеса  как индивидуальный предприниматель

    Индивидуальным  предпринимателем может стать любой  человек. Если вы только начинаете свой бизнес и стеснены в средствах, целесообразнее всего стать именно индивидуальным предпринимателем.

    Гражданин вправе заниматься предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя.

    Предприниматель ведет дела от своего имени. Он может  придумать коммерческое обозначение  или выступать под своим именем. В сфере бизнеса он обладает такими же правами и обязанностями, что  и фирма. Так сказано в статье 23 Гражданского кодекса.

    У индивидуальных предпринимателей есть несколько преимуществ перед  юридическими лицами. Рассмотрим основные из них.

    Во-первых, процедуры регистрации и ликвидации у индивидуальных предпринимателей проще, чем у компаний.

    Для регистрации предпринимателей в  регистрирующее ведомство необходимо представить меньше документов, чем  для регистрации фирмы (п. 1 ст. 22.1 и ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

    Расходы, связанные с регистрацией предпринимателей, значительно ниже, чем расходы  на регистрацию компаний. Регистрационный  взнос для индивидуальных предпринимателей составляет 800 рублей, для организаций - 4000 рублей.

    Для регистрации предпринимателей, действующих  без образования юридического лица, не требуется юридического адреса. Адресом регистрации служит место  жительства самого предпринимателя.

    Если  предприниматель решит закончить  свой бизнес, он должен представить  в налоговую инспекцию соответствующее  заявление, документы о подаче в  Пенсионный фонд сведений о своих  сотрудниках и квитанцию об уплате госпошлины. Через пять дней ему  выдадут документ, который подтверждает, что дело закрыто. Для фирмы процедура  ликвидации более сложная и длительная (п. 1 ст. 22.3 и ст. 20-22 ФЗ N 129-ФЗ).

    Во-вторых, вся прибыль от продаж поступает  предпринимателю. Ему не нужно ни с кем «делиться».

    В-третьих, у индивидуальных предпринимателей проще обстоит дело с бухгалтерскими документами и отчетностью.

    В-четвертых, в большинстве случаев административная и налоговая ответственность  предпринимателей меньше, чем ответственность  фирм. Например, максимальный штраф, которым  можно наказать предпринимателя  за то, что он не использует при расчетах с покупателями контрольно-кассовый аппарат, - 4000 рублей. Для компании он составит 40 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

    В-пятых, индивидуальному предпринимателю  не обязательно создавать управленческую структуру: нанимать директора, его  заместителей, других управленцев. Соответственно не нужно нести расходы на их содержание.

    Кроме этого, ему не нужно тратить время  и деньги на разработку и регистрацию  учредительных документов, не нужно  формировать уставный капитал, необязательно иметь в собственности или арендовать помещение для регистрации юридического адреса.

    Если  предприниматель будет признан  банкротом, то лишится на один год  права заниматься предпринимательской  деятельностью.

    Наряду  с очевидными преимуществами, ведение  бизнеса в форме индивидуального  предпринимательства имеет определенные недостатки.

    Первый  и основной недостаток в том, что  предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом, как движимым, так и недвижимым. Исключение составляет имущество, которое в соответствии со статьей 446 Гражданского процессуального кодекса взыскать нельзя.

    Даже  после того, как индивидуальный предприниматель  официально закрыл дело, кредиторы  вправе предъявить ему требования до конца срока исковой давности. По закону этот срок составляет три  года (ст. 196 ГК РФ). Он исчисляется со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать, что предприниматель нарушил свои обязательства перед ним.

    Кроме того, у ведения предпринимательства  без образования юридического лица имеется недостаток психологического характера: у покупателя больше доверия  вызывает фирма, а не предприниматель [8].

    Из  всего вышесказанного можно сделать  следующий вывод: ндивидуальные предприниматели заявление о постановке на налоговый учет не подают, поскольку постановка на налоговый учет автоматически осуществляется при прохождении процедуры государственной регистрации.