Налогообложение спец режимов

    Содержание

    Введение                                                                                                       3

    Глава 1. Экономическая характеристика предпринимателя без образования юридического лица                                                                                              5

    1.1. Порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей                                                           5

    1.2. Преимущества и недостатки индивидуального предпринимателя

    Глава 2. Механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица в соответствии со специальными режимами налогообложения (УСН и ЕНВД)                                                                      16

    2.1. Упрощенная система налогообложения                                             16

    2.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход                                                                                                                   27

    Глава 3. Оптимизация налогообложения предпринимателей без образования юридического лица                                                                       38

    3.1. Налоговые вычеты для индивидуальных  предпринимателей            38

    3.2. Совершенствование налогообложения предпринимателей без образования юридического лица в рамках специальных налоговых

режимов                                                                                                             42

    Заключение                                                                                                 43

    Список  использованной литературы                                                        46

    Приложение 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что налогообложение предпринимателей без образования юридического лица имеет ряд особенностей. Звучат предложения о возможности применения налоговых вычетов предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Необходимость повышения качества администрирования уплачиваемых ими налогов также подтверждает актуальность данной темы.

    Целью написания курсовой работы является изучение налогообложения предпринимателей без образования юридического лица.

    Исходя  из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих  взаимосвязанных задач: познакомиться с порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, выявить преимущества и недостатки индивидуального предпринимателя перед юридическим лицом, изучить механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица, применяющими упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, рассмотреть возможные пути оптимизации налогообложения предпринимателей без образования юридического лица, т. е. применение ими налоговых вычетов и совершенствование налогообложения предпринимателей без образования юридического лица в рамках специальных налоговых режимов.

    Предметом исследования является налогообложение индивидуальных предпринимателей.

    Информационную  базу исследования составляют: нормативно-правовые источники: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов; СПС «Гарант»; периодическая печать: «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», «Налоговый вестник», «Арсенал предпринимателя», «Аудит и налогообложение»,«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», «Финансовая газета. Региональный выпуск», "Налоговая политика и практика", «Налоговая проверка», «Московский бухгалтер».

    Методическую базу исследования составляют анализ периодической печати и нормативно-правовых источников (Налоговый кодекс Российской Федерации, «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов»)

    В первой главе работы рассмотрена экономическая характеристика предпринимателя без образования юридического лица, во второй главе изложен механизм исчисления и уплаты налогов предпринимателями без образования юридического лица в соответствии со специальными режимами налогообложения (на примере УСН и ЕНВД), в третьей – представлены пути оптимизации налогообложения предпринимателей без образования юридического лица. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

1. Экономическая характеристика предпринимателя  без образования  юридического лица

 

    1.1. Порядок государственной  регистрации и постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей 

    Исходя  из положений ст. 2 Гражданского кодекса РФ можно определить, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

    Право на индивидуальное предпринимательство  закреплено в ст. 23 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с чем, гражданин может осуществлять предпринимательскую деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В свою очередь Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) определяет индивидуальных предпринимателей как физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к этой же категории закон относит и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

    Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей установлен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - ФЗ N 129-ФЗ).

    Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется федеральным органом  исполнительной власти (регистрирующим органом), уполномоченным на то в специально установленном порядке. Таким государственным  органом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 мая 2002 г. N 319 является Федеральная налоговая служба.

    Регистрация индивидуального предпринимателя  осуществляется по месту его жительства. Таким образом, независимо от того, где фактически физическое лицо будет  осуществлять предпринимательскую  деятельность, запись о государственной  регистрации будет относиться к  месту, где физическое лицо проживает.

    Здесь необходимо отметить, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту  жительства в пределах Российской Федерации. Однако регистрация или отсутствие таковой не могут служить основанием ограничения или условием реализации прав и свобод граждан, предусмотренных  законодательством РФ.

    Если  ведение хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем предполагает осуществление промышленно-производственной деятельности , то необходимо учитывать  что размещение промышленных производств  в жилых помещениях допускается  только после перевода такого помещения  в нежилое. Перевод помещений  из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

    Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей представляет собой акты уполномоченного  федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с  законодательством. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрации индивидуальных предпринимателей носит заявительный характер. При государственной регистрации индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган должны быть представлены следующие документы:

    1) подписанное заявителем Заявление  о государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя  по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей";

    2) копия документа, удостоверяющего  личность гражданина РФ, иностранного  гражданина либо лица без гражданства;

    3) копия свидетельства о рождении  физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя,  или копия иного документа,  подтверждающего дату и место  рождения вышеуказанного лица  в соответствии с законодательством  РФ или международным договором РФ;

    4) копия документа, подтверждающего  право физического лица, регистрируемого  в качестве индивидуального предпринимателя,  временно или постоянно проживать  в РФ (если это физическое лицо  является иностранным гражданином  или лицом без гражданства);

    5) подлинник или копия документа,  подтверждающего в установленном  законодательством РФ порядке  адрес места жительства физического  лица, регистрируемого в качестве  индивидуального предпринимателя,  в РФ (если представленная копия  документа, удостоверяющего личность  физического лица или документа,  подтверждающего право физического  лица временно или постоянно  проживать в РФ, не содержит  сведений о таком адресе);

    6) нотариально удостоверенное согласие  родителей, усыновителей или попечителя  на осуществление предпринимательской  деятельности физическим лицом,  регистрируемым в качестве индивидуального  предпринимателя, либо копию свидетельства  о заключении брака этим физическим  лицом, либо копию решения органа  опеки и попечительства или  копию решения суда об объявлении этого физического лица полностью дееспособным (в случае если физическое лицо является несовершеннолетним);

    7) документ об уплате государственной  пошлины.

    Документы представляются в регистрирующий орган  непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной  ценностью при его пересылке  и описью вложения. Датой представления  документов при осуществлении государственной  регистрации является день их получения  регистрирующим органом. Заявителю  предоставляется расписка в получении  документов с указанием перечня  и даты их получения. День выдачи расписки должен совпадать с днем получения  документов регистрирующим органом.

    Определение государственной пошлины, плательщики, сроки и порядок ее уплаты, виды и размеры, а так же другие аспекты  относительно государственной пошлины  определены НК РФ в главе 25.3 "Государственная пошлина". В настоящее время размер государственной пошлины за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет четыреста рублей (пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

    Приняв  решение о государственной регистрации, налоговые органы совершают соответствующую  запись в государственном реестре. Дата, указываемая налоговыми органами в государственном реестре является моментом государственной регистрации. Регистрирующий орган обязан выдать заявителю Свидетельство о государственной  регистрации физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя  не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в государственной  реестр.