Налогообложение имущества юридических лиц: действующая система и перспективы совершенствования

    Для дальнейшего   развития влияния на рыночную  экономику  и его правильного   направления  рассмотрены следующие   факторы :

Обеспечение внутреннего  рынка  внутри страны выполнением  работ и товарами отесечтвенного производства. Развитие конкурентоспособного

Обеспечить население  работой; Создание среднего класса; мобильность

быстрая отдача капттальных  вложений.

  В Республике Казахстан   статистической регистрации о  информации на 01.03.06. год составил больше  119,8 тыс малого зарегистрированного бизнеса. Это по сравнению на 01.03.07 год составил выше 13,8 %. Из зарегистрированных 71,5 % составляют работающие.

   В 2007 году на 2 месяц 2 тыс предприятий ( из  работающих 94,4 % ) составляет ряд активно работающих.

        Далее, пронаблюдаем налоговые поступления имущественного налога вместе с другими налогами по ЮКО. Из приведенных данных выявлено, что имущественный налог, хотя и не изменилась ставка, поступления по г. Шымкент, также занимают лидирующее место, т.е. они составили  в 2008 году 840994 тыс тенге из всей суммы поступлений 71613244.2   тысяч тенге. 

 

                                                                                  Отчет                                                                                Форма № 09 

о поступлении  налогов и других платежей в  бюджет   по ЮКО

                                                        с начала года по состоянию  на 01/01/08года

                                                                                                                                   тыс. тенге

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

                          :      :             ГБ                           :             РБ                           :             МБ                          

                          :      :-      :      : Прогноз   : Фактич.   :Процент  :             : Прогноз   : Фактич.   :Процент :           : Прогноз   : Фактич.   :Процент :        

       Наименования       :      : на весь   : поступл.  :выполн. : Откло-  : на весь   : поступл.  :выполн. : Откло-  : на весь   : поступл.  :выполн. :

                          :      :              период   :      на      :    прогноз : нение   :  период   :   на    :прогноз : нение   :  период   :        на :прогноз : нение  

      кодов платежей      :      :           : 01/01/08  :за весь :         :           : 01/01/08  :за весь :         :           : 01/01/08  :за весь :        

                          :      :           :с нач.года :период  :         :           :с  нач.года : период :         :           :с  нач.года : период :        

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

               1          :  2   :    3      :    4      :   5    :   6     :    7      :    8      :   9    :   10    :    11     :    12     :   13   :   14   

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

     г.ШЫМКЕHТ    

Н\на имущ.юр.лиц  инд.пред 104101    706000.0    751798.6    106.4   45798.6      0.0         0.0                0.0    706000.0    751798.6   106.4    45798.6

 Налог на  имущество ф/лиц  104102    134944.0    134730.1     99.8    -213.9         0.0         0.0                0.0    134944.0    134730.1    99.8     -213.9

 ИТОГО                   104100    840944.0    886528.7    105.4   45584.7         0.0         0.0                0.0    840944.0    886528.7   105.4    45584.7

 З/налог на  с/х-земли      104301      1154.0      1151.7     99.8      -2.3         0.0         0.0                0.0      1154.0      1151.7    99.8       -2.3

 З/н на  земли нас.пунктов  104302     16145.0     18169.0    112.5    2024.0         0.0         0.0                0.0     16145.0     18169.0   112.5     2024.0

 З/налог на  промыш         104303      2200.0      2377.9    108.0     177.9         0.0         0.0                0.0      2200.0      2377.9   108.0      177.9

 З/н на  земли лесного фонд 104304         0.0         0.1                0.1         0.0         0.0                0.0         0.0         0.1                0.1

 З/н на  земли водного фонд 104305         0.0        -2.3               -2.3         0.0         0.0                0.0         0.0        -2.3               -2.3

 Зем.налог  особо охр.терр. 104306         0.0         6.3                6.3         0.0         0.0                0.0         0.0         6.3                6.3

 Зем.налог  с юр.и инд с\х  104307       311.0      1405.0    451.7    1094.0         0.0         0.0                0.0       311.0      1405.0   451.7     1094.0

 Зем.налог  с юл, ип нас пу 104308    371972.0    363357.5     97.6   -8614.5         0.0         0.0                0.0    371972.0    363357.5    97.6    -8614.5

 ИТОГО                   104300    391782.0    386465.1     98.6   -5316.9         0.0         0.0                0.0    391782.0    386465.1    98.6    -5316.9

 Налог на  транспорт с ю/л  104401     81465.0     81688.7    100.2     223.7         0.0         0.0                0.0     81465.0     81688.7   100.2      223.7

 Налог на  транспорт с ф/л 104402    311465.0    295048.9     94.7  -16416.1         0.0         0.0                0.0    311465.0    295048.9    94.7   -16416.1

  ИТОГО                   104400    392930.0    376737.5     95.8  -16192.5         0.0         0.0               0.0    392930.0    376737.5    95.8   -16192.5

 Единый земельный  налог    104501        85.0        91.2    107.2       6.2         0.0         0.0                0.0        85.0        91.2   107.2        6.2

Итого по району:  82559885.0  71613244.2    86.7 41074967.0  41377506.7  100.7    302539.7  41484918.0  30235737.5    72.8

 

2.2.    Анализ  технико-экономических  показателей налоговых поступлений с имущества юридических лиц по ЮКО

 

       В  экономике области выявляется  положительные стороны доходной части бюджета по области производятся  2005 году промышленные продукции по сравнению с прошлым годом и возрастает на 36,9 %, а 2006году прирост составил 17,6 %, в 2007году индекс фактического объема продукции составил 124 %. В том числе доходная часть  областного бюджета 2005 года по сравнению с 2004 годом составляет 60,5 %, 2006 году выросло на 1,2 % доходная часть областного бюджета 7ода, составило 22,6 %, что подтверждает прирост. В 2006году опираясь на фактические доходы по сравнению с уровнем 2004года, корпоративный подоходный налог составил 81,6%, индивидуальный подоходный налог 66,5%, социальный налог 60,4%,  по акцизному налогу наблюдается прирост 145,3 % в общем 2006 году, развиты пути подакцизной продукции,  необходимо развивать.  Необходимо увеличивать налогооблажение базаров, областными и местными ведущими налоговыми органами, для пополнения бюджета и его обеспечение  притворяется в жизнь полностью¹⁶.

        Предприятия частного предпринимательства  необходимо развивать, а также  показывая анализ в этой области, обеспечить население работой поссредством социальных  реформ.

          А также этим улучшить положение  населения. Для обеспечения новых  предприятий рабочими местами,  посредством частного предпринимательства,  оказывает влияние на рост  различных показателей услуг. В Южно – Казахстанской области поддержка  частного предпринимательства, а также развитие программ.

      Претворяя  в жизнь основные решения программы  и в результате их повышения,  в период 2005-2007 год 657 хозяйственных субъектов обеспечены кредитом в сумме 856781,0 тыс тенге.  Объем областного бюджета в конце периода превышает 148,6 %.

           Само это дает возможность  расплачиваться по зарплате с  работниками бюджетных предприятий,  увеличить расходы на лекарственные  препараты, на питание, вместе с этим  расширить и дать возможность повысить положение материально – технической базы в сфере спорта и культуры,  здравоохранения, образования, а также государственных органов.

    Перечисляя  доход бюджета выполнение бюджета  ЮКО, приходя к понятию выполнения поступлений в 2007 году соствило 33172 797,4 тыс тенге, перевыполнено по прогнозированию составило 16,9 ;%, в том числе:

В республиканском бюджете 15480134,1 тыс тенге, или 134 %.:

- в местный бюджет 17692663 тыс тенге или 104%

            В январе – августе 2006 года промышленностью области произведено товарной продукции в действующих ценах (с учетом сектора домашних хозяйств и досчетов по неорганизованной экономической деятельности) на 250 013 млн. тенге, индекс физического объема промышленной продукции, рассчитанный из динамики натуральных показателей, составил к уровню января-августа 2007 года – 105,9%. 
Рост объемов производства в отдельных видах экономической деятельности к аналогичному уровню 2007 года составил: в горнодобывающей промышленности на 11,1%, за счет увеличения «добычи металлических руд» на 10,9%, прочих отраслей горнодобывающей промышленности на 10,9%; обрабатывающая промышленность на 3,2%, за счет возросших объемов в «производстве резиновых и пластмассовых изделий» на 74,6%, «машиностроении» на 12,5%, «производстве пищевых продуктов» на 7,1%, «металлургической промышленности и производстве готовых металлических изделий» на 1,7%, производстве и распределении электроэнергии, газа и воды на 3,8%, в целом по области способствовали выполнению прогнозных показателей поступлений налогов и платежей в государственный бюджет.  
         По состоянию на 27.09.2006 года хозяйствующими субъектами и гражданами области в государственный бюджет перечислено налогов и платежей в бюджет 65 043 672 тыс. тенге при прогнозе 55 023 742 тыс. тенге, что составляет 118,2% прогнозной оценки, в том числе: 
- по доходам республиканского бюджета при прогнозе 31 983 353 тыс. тенге, фактическое поступление составило 40 920 134 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 127,9%:  
- по доходам местного бюджета при прогнозе 23 040 389 тыс. тенге фактическое поступление составило 24 123 538,3 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 104,7%.  
Объем поступлений налогов и платежей в государственный бюджет в сравнении с аналогичным периодом прошлого года увеличился на 21 916 741,2 тыс. тенге или на 50,8% за счет роста поступлений:  
- доходных источников, поступающих в республиканский бюджет, на 16 814 487,4 тыс. тенге или на 69,8%. 
- доходных источников, поступающих в местный бюджет, на 5 102 253,8 тыс. тенге или на 26,8%.  
Поступления в государственный бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились за счет роста:  
- корпоративный подоходный налог с юр. лиц-резидентов – на 9 599 528,1 тыс. тенге, 
- корпоративный подоходный налог с юр. лиц-резидентов, удерживаемый у источника выплаты – на 59 336,7 тыс. тенге, 
- индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты - на 1 421 150,9 тыс. тенге, 
- индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты - на 100 614,1 тыс. тенге, 
- социального налога - на 1 662 848 тыс. тенге,  
- налог на имущество юридических лиц - на 523 372,6 тыс. тенге, 
- земельного налога (КБК 104301-104308) – на 81 931,3 тыс. тенге, 
- налог на транспортные средства с юридических лиц – на 16 781,4 тыс. тенге,  
- налог на транспортные средства с физических лиц – на 80 893,9 тыс. тенге,  
- налог на добавленную стоимость на произведенные товары …на территории РК – на 2 057 686,9 тыс. тенге,  
- игорный бизнес - на 52 231,9 тыс. тенге,  
- бонусы – на 119 366,7 тыс. тенге, 
- роялти – на 868 742,4 тыс. тенге, 
- сбор за размещение наружной рекламы в полосе местного значения – на 46 283 тыс. тенге,  
- поступление от продажи гражданам квартир - на 1 289 214,8 тыс. тенге (в аналогичном периоде 2005г поступлений не было), 
- поступления от продажи земельных участков - на 212 153,9 тыс. тенге и пр. 
Улучшилось качественное исполнение прогноза налогов и платежей по доходным источникам, так по состоянию на 27.09.2006 года из 110 доходных источников по которым доведен прогноз государственного бюджета, исполнено 97 или 88,2%. Прогноз поступлений местного бюджета не исполнен только по коду БК «поступления от продажи гражданам квартир», согласно Государственной программы развития жилищного строительства в Республике Казахстан на 2005-2007 годы).  

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. ПЕРСПЕКТИВЫ        НАЛОГА       НА       ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

 

3.1. Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом

налогового кодекса

        Изменения, которые предложены внести в порядок исчисления и уплаты налога на имущество, нельзя назвать коренными, однако, по ряду позиций они являются весьма существенными.

          Во-первых, предельная ставка налога повышена до 2,5 процентов. Вряд ли законодательные органы субъектов РК, применившие ранее предельную ставку(2%) удержатся от соблазна поднять ее уровень.

        Во-вторых, существенно изменена налогооблагаемая база. В соответствии с проектом Налогового кодекса предполагается включение в базу только амортизируемого имущества. Здесь следует оговориться, что Налоговый кодекс призван несколько изменить общее представление об амортизируемом имуществе. 
В его состав будут входить:

• основные средства;
• нематериальные объекты;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
• капитализируемые затраты (затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств; затраты на освоение природных ресурсов; затраты на научные исследования и опытно- конструкторские разработки).

      Таким образом, для правильного определения налогооблагаемой базы руководителям предприятий придется ждать очередной инструкции 
Госналогслужбы РК и, по всей вероятности, вносить существенные изменения в налоговый учет.

       В-третьих, предлагается изменить и порядок исчисления налога. 
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению, определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении стоимостей такого имущества на первое число каждого месяца отчетного года и первое число следующего за ним года. Если продолжительность налогового периода составляет более одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной средней стоимости этого имущества, определенной по итогам календарного года, входящего в этот налоговый период. При этом соответствующий коэффициент принимается равным 
1/365 числа дней налогового периода. Если продолжительность налогового периода составляет менее одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной сумме, полученной при сложении стоимостей этого имущества на первое число каждого начинающегося в налоговом периоде месяца и на первое число следующего за налоговым периодом года (если окончание налогового периода совпадает с окончанием календарного года), деленной на число слагаемых в этой сумме. При этом соответствующий коэффициент принимается равным 1/365 числа дней налогового периода.