Налогообложение имущества юридических лиц: действующая система и перспективы совершенствования

Юридические лица - нерезиденты  Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения

 Рассматривая интересы  государства с одной стороны  разъясняется необходимость общественного  обеспечения, с другой стороны  ищет пути обеспечения этих  потребностей, претворяя в жизнь  эти потребности. Роль налогов  в государственном регулировании можно разделить на следующие группы:

-  обеспечивая эффективность  не давать путей монополиям;

-  группа нетрудоспособных  и детей в рыночной системе  старается обеспечить социальную  справедливость со стороны государства; 

- изменить цены и  ценовой механизм привести в порядок посредством:

- прогрессивного налогообложения;

- пенсионерам,  нетрудоспособным  и многодетным семьям, безработным  гражданам требующим социальную  поддержку защищать их доходы;

- сохранять экономическую  устойчивость;

- обеспечит со стороны  законно – правовых решений  утверждения ведения хозяйств.

- вести кредитную  политику обеспечить устойчивость  денежного обращения

           В сфере общегосударственной политике, происходит деление на два вида:

- здравоохранение, образование,  утвержденная важная социальная  программа в сфере  экологии;

- защищать население с социальной  стороны  в связи с переходом  на рынок.

   Государство в регулировании  экономики применяет различные  методы: административно правовые, средствами  массовой информации, распределением средств, экономические  примечания(налоги, кредит, цены и другие)     государственная программа лимиты и квоты и другие.

   В условиях рыночных отношений  государство влияет на социальные  процессы и использует налоги, как основное регулирование на  социальные процессы. Налоги являются очень важным социальным средством, а  вместе с этим их надо использовать по назначению и правильно. Для устойчивости налоговых законодательств, а также социального равенства обеспечивающего важные элементы.

         В настоящее время роль и сущность налогов государственные органы выходят за рамки. Теперь налоги имеют роль усиления  огосударствления состава национального дохода. Они являясь активными участниками в макроэкономическом регулировании в объеме валового национального дохода сравниваемых величинах обеспечивают рост налоговых платежей. Регулируя экономическую активность также влияют на процесс производства. Это влияние является всеобщим. Плательщики, сборщики налогов в процессе платежей налогов вступает в определенные отношения. Насколько эти отношения будут правильны, в свою очередь эффективны и объективны, на столько уровень налоговых сборов будет повышенным.      Основной задачей налоговой политики в период создания рыночной экономики является  строительство налоговой системы возможность эффективного развития деятельности. Вводя налоговый механизм , налоговая система – модель сложная , имеющая в своем составе несколько компонентов. Каков состав системы, таковы финансовые отношения, а также его определяющие  налоги, налоговый механизм , а также пути и методы налогообложения, методическая документация  методической рекомендации, организация налогообложения,  основные принципы налогообложения и др относятся к механизму налогообложения.

          Элементами налогообложения являются следующие: субъект, объект, источники налогов, налоговая ставка, налоговая единица измерения, налоговый оклад, налоговые льготы, порядок и периодичность оплаты налогов, права и обязанности  органов налоговой службы, контроль за налоговыми платежами, приемы налоговых показаний. Налоговым субъектом (плательщик налогов) – это обязанные по законодательству  юридические и физические лица, на которых  возложено обязательство платить, объектом налогов является доход, имущество, вид деятельности, использование природных ресурсов, добавочная стоимость оборот др. Источником налогов является – налогооблагаемый доход, налоговая ставка или изымаемый размер. Ставка обозначается % или устойчивостью. % ставки делятся на 3 вида : прогрессивная, регрессивная, пропорциональная¹².

        Налоговый период-это период, в течении которого производится уплата налогов. Порядок уплаты налогов характеризуется  следующими пунктами:

- в первую очередь уплачивается  налог на все имущество, затем  акцизы и пошлины.

- во вторую очередь местные  налоги и платежи

-  в третью очередь другие  налоги и платежи.      

2     ГЛАВА. Анализ эффективности проведения налогообложения имущества юридических лиц

1     Анализ поступлений налогов на  имущество  в государственый  бюджет

   В годы получения   независимости Казахстанский   бюджет полностью изменился. Создавались  новые системы налогов в целях  понижения дефицита бюджета в  процессе регулирования инфляции.     Начиная с 1991 года произошла  либерализация налогов, в 1993 год появилась в обороте национальная валюта в конце этих годов произошли коренные изменения в государственном бюджете, которые заранее формулируются¹³.

         В 2006году Республике Казахстан в госбюджете поступления,как сформулировано составляет  7,4 % , т.е. выполнение на высшем  уровне. Выявлено, что дефицит на 2001год госбюджета составляет  3,3 млрд тенге по сравнению с прошлым годом этот показатель  объем валового наациоонального  продуукта составил  0,1 %. Вместе с этим объем поступлений составил (598 млрд тенге), а также объем   расходов составил  (602 млрд тенге) валовый национальный продукт  составил в общем национальном объеме  продукции  в удельном весе около 23%. В 2007 году в начале доходная часть госбюджета  превзошла  расходную часть. По данным инфляции предоставленым Министру финансов РК на 01.07.07 год профицит бюджета составил 47,5 млрд тенге – это связано с некоторыми обстоятельствами, а также  он составляет  на данный период в валовом национальном объеме продукции составил 375,1 млрд тенге и засчет кредитования  расходы составили 327,6 млрд тенге.  Необходимо напомнить, что  доходная часть  составляющая  государственный бюджет  в 1997году в связи  с регулированием налоговой базы полученные налоговые поступления запланированы.    В 2005 году поступления в бюджет составили 50%. В 2007 году удельный вес налоговых поступлений в сумме составили 89,3 %, а также он своевременно  планировал прирост производства. Удельный вес взимаемый от  юридических лиц увеличился на 31,2%.      В налоговых поступлениях  удельный вес НДС составляют устойчивый план в размере 22% начиная с 2005 года оплаты отправленные в специальные фонда изменяются одновременно заменяются социальным налогом.      Для отражения налоговой деятельности в РК можно разделить на 3 периода: 2005 -2007 гг период налоговой системы ; 2005 – 2006 гг – период его совершнствования, а начиная с 2007 года происходит  период развития и оформления . В начале  периода были выбраны персональная независимая налоговая политика.     В 2005 выполнение  доходов госбюджета составил 598746 млн тенге, в 2006г составил 746612 млн тенге , а в 2007 году составили 844324 млн тенге. Глядя на эти показатели, наблюдается перевыполнение  дохода бюджета из года в год. Если рассматривать налоговые поступления в доходной части налогов, налоговые поступления 2005году – составили  524026 млн тенге, в том числе поступления в бюджет составили  87,5 %, в 2006году – 635792 млн тенге, а также бюджетные поступления 85,2 %, а в 2007 году 773780 млн тенге, а также бюджетные поступления 91,6%.

Таблица №2

Анализ выполнения государственного бюджета

млн тенге

             Эти показатели в 2005 – 2007 году наблюдается повышение роста, процента перевыполнения каждого вида  налоговых поступлений сравнительная динамика показывается в следующейтаблице:

Таблица №3

Анализ поступлений налога на имущество вгосударственный бюджет

     Поступления , в том числе налоговые поступления в динамике сравнения . Посредством анализа наблюдается повышение налоговых поступлений в бюджет. На превышение  налоговых поступлений  в бюджет влияющие налоги  удельного веса каждого вида  налога можно просмотреть в следующей таблице № Выполнение доходной части государственного бюджета млн тенге.

С помощью выше названной  таблицы  за счет анализа  возможно определить  каждый вид налоговых  поступлений  за период  с 2003 – 2005 гг.

  Опираясь на  плановый  показатель в доходной  части   бюджета налоговые поступления  в 2005 г составили 89,2 %, в 2006 году – 86%, 2007 году составил 93,2 %, в эти годы большую часть в удельном весе составили юридические лица  касаясь подоходного налога. А в 2005 году из всех  видов налогов самое меньшее выполнение   относится к земельному налогу¹⁴. 

    В Республике  Казахстан и окружающих полностью  его областях переход хозяйствования  на рыночную экономику  поставил  бизнес на ноги и стал индикатором выигрышной экономики реформирования. В этом случае предпринимателство сыграло роль в качестве неразрывного атрибута экономических взаимоотношений развития рынка. Малый и средний бизнес – это важный фактор, в котором складывается наращивание экономики государства на основе динамического и дифференциального роста экономической активности народонаселения став персональным лицом. На практическом опыте доказано, что невозможно перейти на рыночную экономику без развития этой сферы.

           В период развития предпринимательства в Республике Казахстан принято несколько  законов и их актов: 04.07.1992 года «Закон о защите и поддержке частного предпринимательства» закономером – 1543 -12 с изменениями и дополнениями; «Закон о государственной поддержки малого предпринимательства» от 19.06.1997 года закономером 131-1; «Закон о защите прав услуг частного предпринимательства юридических и физических лиц»; Постановление президента Республики Казахстан за 3928 от 27.04.1998 года, а также государственная программа о развитии и поддержке малого предпринимтельства в РК на 1999 – 2000 годы и другие. Все это влияет на принятие мер по поддержке малого и среднего бизнеса для повышения среднего достака населения,, а также для повышения экономически важных  секторов в обеспечении населения работой внутри  страны.

    Стратегия  программы Казахсатн 2030 развития  малого предпринимательства рассматривает  повышение удеьлного веса внутри  других секторов на выгодных  условиях. Для поддержки предприятий  среднего  и малого предпринимательства государство ставит необходимым  дать возможность в обеспечении удобств для открытия субъектов малого предпринимательства¹⁵.