Налогообложение добавленной стоимости: учет и отчетность

- январь: 9040 * 26 % = 2350,4 руб.

- за февраль: (9040 + 9920) * 26 % = 4929,6 руб.

                  4929,6 – 2350,4 = 2579,2 руб.

- за март: (9040 + 9920 + 10000) * 26 % = 7529,6 руб.

                  7529,6 – 4929,6 = 2600 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал составляет 2350,4+2579,2+2600 = 7529,6 руб.

• Кравцова Е. З.

- январь: 6780 * 26 % = 1762,8 руб.

- за февраль: (6780 + 7440) * 26 % = 3697,2 руб.

                  3697,2 – 1762,8 = 1934,4 руб.

- за март: (6780 + 7440 + 7500) * 26 % = 5647,2 руб.

                  5647,2 – 3697,2 = 1950 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал составляет 1762,81934,4+1950= = 5647,2 руб.

• Петров А. Т.

- январь: 5085 * 26 % = 1322,1 руб.

- за февраль: (5085 + 5580) * 26 % = 2772,9 руб.

                  2772,9 – 1322,1 = 1450,8 руб.

- за март: (5085 + 5580 + 5625) * 26 % = 4235,4 руб.

                  4235,4 – 2772,9 = 1462,5 руб.

Сумма авансового платежа  за 1 квартал составляет 1322,1+1450,8+1462,5 = 4235,4 руб.

• Антонова Ю. Ю.

- январь: 3390 * 26 % = 881,4 руб.

- за февраль: (3390 + 3720) * 26 % = 1848,6 руб.

                  1848,6 – 881,4 = 967,2 руб.

- за март: (3390 + 3720 + 3750) * 26 % = 2823,6 руб.

                  2823,6 – 1848,6 = 975 руб.

Сумма авансового платежа  за 1 квартал составляет 881,4+967,2+975 = =2823,6 руб.

• Комаров Т. Р.

- январь: 4859 * 26 % = 1263,34 руб.

- за февраль: (4859 + 5332) * 26 % = 2649,66 руб.

                  2649,66 – 1263,34 = 1386,32 руб.

- за март: (4859 + 5332 + 5375) * 26 % = 4047,16 руб.

                  4047,16 – 2649,66 = 1397,5 руб.

Сумма авансового платежа  за 1 квартал составляет 1263,34+1386,32+1397,5 = 4047,16 руб.

• Доронина Т. Н.

- январь: 3955 * 26 % = 1028,3 руб.

- за февраль: (3955 + 4340) * 26 % = 2156,7 руб.

                  2156,7 – 1028,3 = 1128,4 руб.

- за март: (3955 + 4340 + 4375) * 26 % = 3294,2 руб.

                  3294,2 – 2156,7 = 1137,5  руб.

Сумма авансового платежа  за 1 квартал составляет 1028,3+1128,4+1137,5 = 3294,2 руб.

Общая сумма авансового платежа по управленческому персоналу = 10816 + 9380,8 + 7529,6 + 5647,2 + 4235,4 + 2823,6 + 4047,16 + 3294,2 = 47 773,96 руб.

Общая сумма ЕСН за 1 квартал, подлежащая уплате = 47 773,96 + 141180 = 188953,96 руб.

 

Налог на доходы физических лиц. Согласно данным о заработной плате административно – управленческого персонала ООО «Новый мир» рассчитаем НДФЛ в разрезе каждого работника:

• Григорьев Д.А.

Сумма выплаченных доходов  в феврале 2005г. нарастающим итогом с начала года превысила 20000руб. Согласно ст.218 НК РФ, только в январе 2006г. указанный работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400руб. При этом Григорьев Д.А. сохраняет стандартные вычеты на двоих детей до 18 лет в размере 600руб на ребенка. Доход за март месяц  составляет 1600 руб., этот вычет рассчитываем только за 2 месяца. При этом еще получена премия.

Сумма НДФЛ:

- за январь (11300-400-2*600)*13%=1261 руб.

- за февраль (12400-2*600)*13%=1456 руб.

- за март (12500+5400)*13%=2327 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 1261+1456+2327=5044 руб.

• Иванова В.В.

         Так как сумма дохода за февраль месяц составляет 21330руб., то 400руб будем вычитывать только за январь месяц. Иванов имеет одного ребенка в возрасте 3 лет и сумма дохода меньше 40000 руб., значит 600руб вычитываем за 3 месяца.

Сумма НДФЛ:

- за январь (10170-400-600)*13%=1192,1 руб.

- за февраль (11160-600)*13%=1372,8 руб.

- за март (11250-600+3500)*13%=1839,5 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 1192,1+1372,8+1839,5=4404,4 руб.

• Романов В.Д.

Являясь инвалидом III группы Романов В.Д. получил компенсацию путевки в санаторий в размере 10000 руб. В соответствии со ст.217 НК РФ стоимость не подлежит налогообложению. Аналогично применяются стандартные вычеты в размере 400 руб. 

Сумма НДФЛ:

- за январь (8475-400)*13%=1049,75руб.

- за февраль (9300-400)*13%=1157руб.

- за март 9375*13%=1218,75руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 1049,75+1157+1218,75=3425,5руб.

• Елочкин Е.Г.

Работник теряет право  на стандартный вычет в сумме 400руб. в марте, (т.е. имеет право  только за первые 2 месяца). Получил  подарок в январе в размере 3000 руб. Эта сумма не подлежит налогообложению  НДФЛ.

Сумма НДФЛ:

- за январь (7910-400)*13%=976,3руб.

- за февраль (8680-400)*13%=1076,4руб.

- за март 8750*13%=1137,5руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 976,3+1076,4+1137,5=3190,2 руб.

• Петухова М.К.

Согласно п.28 ст.217 НК РФ материальная помощь не превышающая 4000руб. НДФЛ не облагается. Аналогично применяются стандартные вычеты в размере 400 руб.

Сумма НДФЛ:

- за январь (9040-400)*13%=1123,2руб.

- за февраль (9920-400)*13%=1237,6руб.

- за март 10000*13%=1300руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 1123,2+1237,6+1300=3660,8руб.

• Кравцова Е.З.

Получила беспроцентный  займ и согласно ст.224 НК РФ на материальную выгоду ставка установлена 35%. Также  сумма дохода превышает за 3 месяца 20000 руб., стандартный вычет рассчитывается только за 2 месяца. Также необходимо отметить, что используем стандартный вычет так как имеет двоих детей. Также  займ беспроцентный, а значит действующая ставка рефинансирования ЦБРФ 13% годовых и следовательно  МВ=(3/4* 13%-0%)*15000*90/360=365,625руб.

Сумма НДФЛ:

- за январь (6780-400-2*600)*13%=673,4руб.

365,625 руб.*35%=127,97

- за февраль (7440-400-2*600)*13%=759,2руб.

- за март (7500-2*600)*13%=819руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 673,4+127,97+759,2+819=2379,57руб

• Петров А.Т.

Согласно ст.218 НК РФ стандартный  налоговый вычет в размере 500руб. распространяется на Героев РФ. А также возмещение стоимости приобретенных медикаментов на сумму 4200руб.

Сумма НДФЛ:

- за январь (5085-500)*13%=596,05руб.

- за февраль (5580-500)*13%=660,4руб.

- за март (5625-500+4200-4000)*13%=692,25руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 596,05+660,4+692,25=1948,7руб.

• Антонова Ю.Ю.

Согласно п.8 ст.217 НК РФ суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со смертью членов их семьи, освобождаются от НДФЛ. Также имеет стандартный вычет за 3 месяца, так как доход не превышает 20000 руб.

Сумма НДФЛ:

- за январь (3390-400)*13%=388,7руб.

- за февраль (3720-400)*13%=431,6руб.

- за март (3750-400)*13%=435,5руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 431,6+435,5+388,7=1255,8 руб.

• Комаров Т.Р.

Согласно ст.218 НК РФ вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет в сумме 600руб. на ребенка производится в двойном размере.

Сумма НДФЛ:

- за январь (4859-400-2*600)*13%=423,67руб.

- за февраль (5332-400-2*600+4500-4000)*13%=550,2руб.

- за март (5375-400-1200)*13%=490,75руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 423,67+550,2+490,75=1464,6 руб.

• Доронина Т.Н.

       Имеет стандартный налоговый вычет за 3 месяца, т.к. сумма дохода составляет 15270 руб. В марте получила подарок в размере 2600 руб., который учитывается при налогообложении.

Сумма НДФЛ:

- за январь (3955-400)*13%=462,15руб.

- за февраль (4340-400)*13%=512,2руб.

- за март (4375-400)*13%=516,75руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет 462,15+512,2+516,75=1491,1 руб.

Общая сумма НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет составила 5044+4404,4+3425,5+3190,2+3660,8+2379,57+1948,7+1255,8+1464,6+1491,1=

=28264,67руб.

 Из этой суммы  70% начисляется в региональный  бюджет:

28264,67*0,70 = 19785,3 руб.

30 % в местный бюджет:

28264,67*0,30 = 8479,5 руб.

 

Налог на имущество.

Таблица 2.1 Данные о стоимости налогооблагаемого  имущества, тыс. руб.

Период	Стоимость имущества
на 1 января	755,8
на 1 февраля	770,9
на 1 марта	794,1
на 1 апреля	1009,5

Стоимость на 1 апреля = ∑ имущества по сч. 01 - ∑ амортизируемого имущества по сч. 02 – земельные участки.

Таким образом  стоимость на 1апреля=1436,0-397,8-28,7=1009,5 тыс. руб.

Таблица 2.2 Данные об имуществе ООО «Новый мир» на 1 апреля, тыс. руб.

Счет бухгалтерского учета	Стоимость, тыс. руб.
01 «Основные средства», в т.ч.	1436,0
здания сооружения	646,2
машины и оборудование	430,8
транспортные средства	287,2
прочие ОС	43,1
земельные участки	28,7
02 «Амортизация ОС» в т.ч.	397,8
здания, сооружения	193,9
машины и оборудование	129,2
транспортные средства	57,4
прочие ОС	17,2

 

         Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

 Согласно п.4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.

         Среднегодовая стоимость имущества предприятия:

(755,8+770,9+794,1+1009,5) / (3+1) = 832,575 тыс.руб.

Согласно ст.2 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003г. №43-з «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%.

Сумма авансового платежа  налога на имущество к уплате в бюджет за 1кв.: = 832,575 руб.*2,2% / 4= 4,579тыс.руб.

 

Транспортный  налог:

Согласно ст.2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002г. №365-з «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в Республике Башкортостан.

       Объекты, которые облагаются данным налогом в 000 «Новый мир» - грузовые и легковые автомобили, автобус. Налоговым периодом является календарный год. Расчет налога приведен в таблице.

Таблица 2.3 Расчет транспортного налога

Объект налогообложения	мощность двигателя,л.с	ставка налога,руб.	специальный коэффициент	сумма налога,руб.
1	2	3	4	5=2*3*4
Грузовой автомобиль	180	50	1/4	2250
Грузовой автомобиль	180	50	1/4	2250
1	2	3	4	5
Грузовой автомобиль	130	40	1/6	866,66
Автобус	220	100	1/4	5500
Автомобиль ВАЗ-2107	85	25	1/4	531,25
ИТОГО				11397,91

     Таким образом, общая сумма транспортного налога который необходимо уплатить в бюджет составляет 11397,91 рублей.

Земельный налог.