Налогообложение добавленной стоимости: учет и отчетность

РЕФЕРАТ

 

Налогообложение добавленной стоимости: учет и отчетность

 

Курсовая работа: 50с., 13 таблиц, библиографический список 25 источников, 5 приложении.

 

Налогообложение добавленной стоимости, проблемы налогообложения, порядок учета НДС, пути совершенствования учета НДС

 

НДС  является  одним  из самых значимых налогов,  уплачиваемых     предприятиями  и  организациями.  Вопросы  его  исчисления  и  уплаты  привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных  экономистов  и  широко  обсуждаются  на  страницах  периодической  печати.

В  настоящее  время  НДС  -  играет ведущую роль в косвенном налогообложении, а также один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров. 

Налогообложение добавленной  стоимости рассмотрено на примере деятельности ООО «Новый мир». Все расчеты налоговых обязательств рассматриваемой организации проведены, также представлен учет и отчетность по НДС и основные направления совершенствования.

Также заполнена налоговая  декларация по налогу на добавленную  стоимость. 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ                                                                      6

    1.1 Сущность и значение  налога на добавленную стоимость                     6                                  

    1.2 Методы обложения добавленной  стоимости                                         10

    1.3 НДС в  современных условиях налогообложения                                 12

 

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ                                                                                                    17

    2.1 Расчет и  анализ налоговых обязательств  ООО «Новый мир»               17

    2.2 Анализ налога  на добавленную стоимость ООО  «Новый мир»          28

    2.3 Учет и отчетность по налогу на добавленную стоимость                     33

 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                     36 ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ, ЕГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

                 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налог на добавленную  стоимость играет ведущую роль в  косвенном налогообложении. НДС является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г. В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

В настоящее время  в мировой практике наблюдается  усиление роли косвенного налогообложения. В 50 − е гг. НДС взимался только во Франции, сейчас − в большинстве европейских стран. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих оеесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической  конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительое повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет.

НДС имеет преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во – первых, от него труднее уклониться. Во – вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В – третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов.

Также НДС относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот,  также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Целью  данной курсовой работы  является изучение проблем взимания и учета налога на добавленную стоимость.

Для достижения данной цели определены следующие задачи:

- определить экономическую  сущность НДС;

- определить методы обложения добавленной стоимости;

- выявить проблемы организации и ведения учета по НДС;

- провести расчет и анализ налоговых обязательств ООО «Новый мир»;

      - провести учет и отчетность по НДС;

     - предложить пути совершенствования налогообложения НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

 

1. Сущность и значение налога на добавленную стоимость

 

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации.

         Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым налогом. Он полностью поступает в федеральный бюджет и в структуре федерального бюджета РФ на долю этого налога приходится 30 – 32%.

         Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

По мнению Романовского М.В. /18/ объект налогообложения - это один из существенных элементов налогообложения, без определения которого налог не может быть установлен.

Объектом налогообложения  признаются:

 − реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской

Федерации,  в  том  числе реализация предметов залога и передача товаров

(результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о

предоставлении  отступного  или  новации, а также передача имущественных прав. Передача  права собственности на товары, результатов  выполненных  работ,  оказание  услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

          − передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение

работ,  оказание  услуг)  для  собственных  нужд,  расходы  на которые не

принимаются  к  вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

− выполнение   строительно-монтажных   работ   для   собственного

потребления;

− ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

   Пансков В.Г. /19/ считает, что налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

   Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

   При определении  налоговой базы выручка от  реализации товаров (работ, услуг)  определяется исходя из всех  доходов налогоплательщика, связанных  с расчетами по оплате указанных  товаров (работ, услуг), полученных  ими в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

   Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Аналогично определяется налогооблагаемая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передачи права собственности на предмет залога – залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

   При реализации  имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как стоимость реализуемого имущества, определяемой с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

   При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.

   При изготовлении  товаров из давальческого сырья  и материалов, облагаемым оборотом является стоимость их обработки, переработки и т.п. с учетом акцизов и без включения НДС и налога с продаж.

   При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам предполагающим поставку товаров по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене), налоговая база определяется как стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, действующей на дату реализации, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.

  При реализации  товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

  Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).

  В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – и сумма акциза. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

  Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов) устанавливается как  календарный месяц.

 Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

 В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам.

 Впервые в российской  налоговой практике при обложении  НДС введена ставка в размере  0 %. Она применяется в частности,  при реализации товаров, экспортируемых  за пределы России, при условии  их фактического вывоза за пределы российской таможенной территории. Также по ставке 0 % производится и налогообложение работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Эта ставка распространяется также на работы и услуги, выполняемые российскими перевозчиками по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы российской территории товаров и импортируемых в Россию. Работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой через российскую таможенную территорию транзитных товаров, также облагаются по ставке 0 %. Также эта ставка применяется при обложении налогом услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы российской территории. При этом следует иметь в виду, что ставка в размере 0 % при реализации товаров, работ и услуг для официального пользования применения только в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ.  

 По налоговой ставке  в размере 10% налогообложение  производится при реализации  отдельных социально значимых  товаров, а также товаров для  детей. В соответствии с НК  РФ по указанной ставке облагаются  следующие продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, за исключением деликатесов, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа, продукты детского питания, а также овощи.