Курсовая налогообложение предприятий и влияние налогов на результаты деятельности предприятия

 

 

                                                     СОДЕРЖАНИЕ                                              

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………………...6

    1.1. Сущность налогов и их функции……….…………………………………...6

    1.2. Характеристика налогов в Украине……………….………………………...10

    1.3. Динамика налоговых поступлений в бюджетУкраины……………………26

 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «ВИЗИТ»…………………………………...………….30

    2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия.....30

    2.2. Анализ структуры имущества ……………………………….………….......33  

    2.3. Анализ платежеспособности предприятия…………………………………37

    2.4. Анализ оборачиваемости оборотных средств…………………………...…43

   2.5 Анализ деловой активности и эффективности управления предприятием..49

3. КОНЦЕПЦИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ………...53

    3.1. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы в Украине.....53

    3.2. Новая упрощенная система налогообложения……………………………59

ВЫВОДЫ…………………………………………………………………………...64

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...66

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………....67

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

                                            Налоги для тех, кто их платит, –

                                              признак не рабства, а свободы.

                                                                   Адам Смит

Налоги  возникли  с  появлением  государства  как  один   из   методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах  исторического  развития  они взимались с населения и имели либо натуральную форму,  либо  форму  трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции          (т.е.  неналоговыми доходами) государство покрывало налогами  свои  расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической  мощи  государство  начинает взимать налоги со своих подданных. С  развитием  товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория  имеют  исторический характер.  Они  менялись  вместе  с   развитием   государства.   Современное государство,  экономика  которого  основана,  прежде  всего,   на   рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых  слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В  состав таких интересов включается:

• необходимость   удовлетворения    общественных    потребностей (управление, оборона,  обеспечение  правопорядка,  безопасность, социальные расходы и т.п.);
• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков  с экономических  субъектов  на  государство  (например,   освоение космоса).

  В Законе Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 указано: «Под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и в государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины про налогообложение» Во всех определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:

• тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
• принудительный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства;
• участие в экономических процессах общества.

      Необходимость налогов  вытекает из функций  и  задач  государства.  Оно выполняет   разнообразную   деятельность    (политическую,    экономическую, социальную), требующую средств.  В  докапиталистическую  эпоху  значительная часть  государственных  потребностей  покрывалась  доменами  –  доходами  от недвижимости, главным  образом  земли,  находящейся  в  собственности  главы государства –  короля,  императора,  монарха,  и  регалиями  –  доходами  от монопольного  права  государства  на  занятие   определенной   хозяйственной деятельностью.

По мере развития  товарно-денежных   отношений    государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и   доход  от  нее сводится к минимуму. Одновременно  расширяются  старые  и  появляются  новые функции государства, а значит, возрастают  расходы.  Сокращение  собственных доходов  государства  (регалий  и  доменов)  приводит  к  тому,  что  налоги становятся главным видом доходов государства.

Кроме налогов у государства по существу нет иных  методов  мобилизации средств  в   казну.   Оно   может   использовать   для   покрытия   расходов государственные займы, но их необходимо возвращать  и  уплачивать  проценты, что также требует дополнительных  поступлений.  При  особых  обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с  тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В  результате  остается главный доход государства  –  налоги;  других  более  приемлемых  методов  в условиях рынка оно не изобрело.

В настоящее время на  долю  налогов,  являющихся  важнейшим  средством формирования финансовых ресурсов государства приходится от 0,8% до  0,9%  всех поступлений казны  в  развитых  странах.  В  сводном  бюджете  Украины  доля налогов составляет в среднем 70%.

Основной целью работы является изучение эффективности системы налогообложения предприятий и поиск путей совершенствования данной системы, как в частности для исследуемого предприятия, так и для государства в целом. При этом планируется произвести анализ финансового состояния ООО «Визит», а также найти пути решения проблем предприятия, а именно повышение уровня общего финансового состояния ООО «Визит».

Основными задачами работы являются:

• выявление актуальности исследуемой проблемы для ООО «Визит»;
• ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Визит»;
• анализ финансового состояния ООО «Визит»;
• внесение предложения по улучшению системы налогообложения для ООО «Визит».

Объектом исследования являются все финансово-хозяйственные процессы и явления, происходящие в ООО «Визит».

Предметом исследования являются процессы и явления, происходящие на предприятии в связи с системой налогообложения предприятия.

Базой исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Визит».

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ I

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

1. Сущность налогов и их функции

 

Налоги -  это  установленные  законодательной  властью  обязательные платежи,  которые  уплачивают  физические  и юридические  лица   в   бюджет государства.

За счет  налогов  формируются  финансовые  ресурсы  государства, которые аккумулируются в бюджетной  системе  страны. Также  решается задача равномерного и справедливого распределения  налогового  времени. С  помощью налогов государство регулирует экономические  процессы.  Маневрируя  уровнем налогов, государство может повлиять на уровень цен.

Платить налоги обязаны все. Однако это  не  значит,  что  те,  кто  их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило,  выплаты  эти  не  только обязательны, но и принудительны и  безвозмездны.  Но  налоги  необходимы,  с помощью  налогов  государство  воздействует   на   многие,   в   том   числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или  сдерживать  определенные виды   деятельности,   направлять   развитие   тех   или    иных    отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей,  сбалансировать  платежеспособный  спрос  и   предложение, регулировать количество денег в  обращении.  И  хотя  налоги  чаще  вызывают возмущение,  чем  одобрение,   без   них   ни   современное   общество,   ни правительство существовать не могут.

Общие и единые для всех правила налогообложения, стабильные в  течение длительного времени позволяют  налогоплательщикам   самостоятельно,   с перспективой принимать хозяйственные решения, заранее зная норму  и  условия изъятия части их доходов в пользу государства.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях                        

 

 

1. Регулирующая

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование  рыночных,  товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и  наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования  рынка  непосредственно с налогами не связано;

- регулирование  развития народного хозяйства,  общественного производства в  условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в обществе,  является закон стоимости. Здесь речь идет  главным  образом  о  финансово-экономических методах   воздействия  государства  на  интересы  людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в  нужном, выгодном обществу направлении.

     Таким  образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими  методами - путем применения отлаженной  системы налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций,  государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и т.п.  Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

     Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и  штрафами, изменяя условия налогообложения,  вводя одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

2. Стимулирующая

 С помощью  налогов, льгот и санкций государство стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства и др.  Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение,  реконструкцию, расширение  производства  товаров  народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и  ряда  других освобождается от налогообложения.

3. Распределительная

     Или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др.

     С  помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее  на развитие  производственной  и социальной инфраструктуры, на  инвестиции в  капиталоемкие и фондоемкие отрасли  с  длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой  системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая  система  позволяет  придать рыночной экономике социальную направленность,  как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения,   направления   значительной части бюджета  средств  на социальные нужды населения,  полного или частичного освобождения от налогов граждан,  нуждающихся  в социальной защите.

4. Фискальная

Изъятие части доходов   предприятий  и  граждан  для  содержания  государственного аппарата,  обороны  станы  и  той  части   непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки,  архивы и  др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

    Указанное  разграничение  функций  налоговой  системы   носит условный характер,  так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика налогов в Украине

 

 

 

 

 

1. Налог на добавленную стоимость

При решении вопроса о том, является ли предприятие или организация плательщиком налога на добавленную стоимость, важно исходить из двух признаков, взятых в совокупности. Прежде всего, плательщиком выступает, как правило, юридическое лицо, независимо от формы собственности, отраслевой и ведомственной принадлежности. Другой признак плательщика налога на добавленную стоимость — осуществление коммерческой, хозяйственной или иной деятельности на территории государства.

Плательщики налога на добавленную стоимость — субъекты предпринимательской деятельности и другие юридические и физические лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют хозяйственную, коммерческую деятельность независимо от формы собственности и хозяйствования.