Контрольная работа по "Налогам"

     

            МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

    Кафедра экономики и управления на предприятии машиностроения

 

 

                                     Контрольная работа

                  По дисциплине «Налогообложение предприятия»

                                             

 

 

 

                                        

 

 

      Выполнила:

студентка гр. ЭК-091

 

                                               Проверил:

доц. Шарыкина А.Л.

 

 

 

 

 

 

                                      Воронеж 2014

 

 

Исходные данные для расчета платежей по налогам, взносам и сборам в 1 квартале 2013 года:

Изучаемое предприятие занимается:

- добычей строительного песка из карьера;

- оказывает  услуги по грузовым перевозкам собственным транспортом 5 ед. – данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Удельный вес доходов в общей выручке – 6 %.

1) Объем добычи песка на квартал составляет:

1 месяц  – 21960 тн.

2 месяц  – 31240 тн.

3 месяц  – 30650 тн.

Отпускная цена песка – 162 рублей за 1 тонну (без НДС).  Налоговая ставка НДС – 18 %.

2) Для производственных целей осуществляется забор воды из подземных источников. Объем забора воды за квартал составляет – 317 тыс. куб. метров, при установленном лимите 300 тыс. куб. метров.

3) Кадастровая  стоимость земельного участка под карьером – 4900 тыс. рублей.

4) Остаточная  стоимость основных средств, кроме  земли, на начало периода составляет 1980 тыс. рублей. Ежемесячно начисляется амортизация в сумме – 115 рулей.

5) Фонд оплаты  труда составляет по месяцам:

1 месяц  – 890 тыс. рублей;  2 месяц – 925 тыс. рублей; 3 месяц – 1295 тыс.рублей.

Класс профессионального риска вида деятельности – 5.

6) На организацию  зарегистрированы следующие транспортные  средства:

Грузовые автомобили: мощностью 260 л.с. 4 ед.; мощностью 175 и 165 л.с.; мощностью 150 л.с. 2 ед.. Легковой автомобиль мощностью – 130 л.с., в марте  месяце приобретен и поставлен на учет автомобиль мощностью – 100 л.с.

7) Прочие  расходы предприятия – 3835 тыс. рублей с учетом НДС по ставке 18 %.

8) Зарплата  водителей, занимающихся грузоперевозками (ЕНВД) – МРОТ.

9) Доходы  от сдачи в аренду складских  площадей – 175 тыс. рублей без учета НДС в квартал.

10) Проценты по краткосрочному кредиту на 6 месяцев 600 тыс.рублей под 17 %.

1.2 Расчет налоговых платежей

 

Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на соответствующей территории.

Согласно ст. 346.26 НК РФ не могут применять режим в виде ЕНВД налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Для организаций уплата единого налога на вмененный доход, согласно, ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену следующих налогов:

1. налога  на прибыль организаций (но только в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2. налога  на имущество предприятий (но  только в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

3. налога  на добавленную стоимость (в отношении  операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п. 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, и К2.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

 

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2 ),

 

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя;

N1, N2, N3 - фактическое  количество (объем) физических показателей  в каждом полном месяце налогового  периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Значение коэффициента К1 на 2014 г. составляет 1,672.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Для грузоперевозок К2 равен 1,0.

Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15% от исчисленной ими налоговой базы (вмененного дохода) по формуле:

 

ЕН = ВД х 15%

 

где ВД - налоговая база (вмененный доход) за налоговый период (квартал);

15% - налоговая  ставка.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, во-первых, на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

 

1.Рассчитаем  прибыль, прибыль с НДС и сумму НДС:

Прибыль от добычи песка:

январь – 21960 т * 162 руб. = 3557520 руб.

3557520+18% = 4197873, НДС = 640353 руб

февраль 31240 т *162 руб. = 5060880 руб.

5060880 + 18% = 5971838, НДС = 910958 руб.

март – 30650т * 162руб. = 4965300 руб.

4965300 +18% = 5859054 руб, НДС = 893754 руб.

НДС квартал – 640353+910958+893754 = 2445066

Прибыль от сдачи в аренду складских площадей:

175000+18% =206500руб.; НДС = 31500

 

 

2. Рассчитаем  НДПИ:

Январь - 3557520*5,5% = 195663 руб.

Февраль - 5060880*5,5% = 278348 руб.

март – 4965300*5,5% = 273091 руб.

Квартал 195663+278348+273091= 747103

 

3. Рассчитаем водный налог:

Лимит 300000 м3 * 402 руб. = 120600 руб.

Сверх лимита 17000 м3 * 2010 руб. = 34170 руб

Итого : 154770 руб.

 

4. Рассчитаем  земельный налог:

4900000 руб * 1,1% / 4 = 13475 руб.

 

5. Рассчитаем  налог на имущество:

(1980000 + 19800000-115000+1980000-115000*2+1980000-115000*3) / 4* 2,2% / 4=9941 руб

 

6. Рассчитаем  транспортный налог

Для примера возьмем грузовые автомобили мощностью 260 л.с остальные занесем в таблицу 1

 

260л.с. * 85руб. * 4шт /4 = 22100 руб.

 

 

 

 

 

 

                                                 Таблица 1 расчет транспортного налога

Транспортный налог	мощность, л/с	ставка, руб	Сумма налога за кватрал
расчет	260,0	85,0	5 525,0
расчет	260,0	85,0	5 525,0
расчет	260,0	85,0	5 525,0
расчет	260,0	85,0	5 525,0
расчет	175,0	50,0	2 187,5
расчет	165,0	50,0	2 062,5
расчет	150,0	40,0	1 500,0
расчет	150,0	40,0	1 500,0
расчет	130,0	30,0	975,0
расчет со 2 марта	100,0	20,0	153,4
Квартал			30 478,4

 

7. Рассчитаем  взносы во внебюджетные социальные  фонды:

Январь - 890000*30% = 267000 руб.

Февраль - 925000*30% = 277500 руб.

Март – 1295000*30% = 388500 руб.

Итого:  933000 руб.

 

8. Рассчитаем взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Январь - 890000*0,06% = 5340 руб.

Февраль - 925000*0,06% = 5550 руб.

Март – 1295000*0,06% = 7770 руб.

Итого: 18660 руб.

 

9. Рассчитаем  сумму процентов по кредиту:

600000*0,0825*1,8/365*90=21969 руб.

 

10. Рассчитаем налог от деятельности, облагаемой ЕНВД:

6000 руб. *(5+5+5)*1,672*1*15%=22572 руб.

 Сумма  налога может быть уменьшена  на сумму страховых взносов, но  не более 50%.

 Рассчитаем  социальные взносы от ФОТ водителей:

5554 руб. * 5 * 3 мес. * 30% = 24993 руб.

Сумма ЕНВД – 22572 * 50% = 11286 руб.

 

11. Рассчитаем  НДС на расходы:

3835000*18/118=585000руб.

Расходы без НДС – 3250000.

 

11. Рассчитаем  прибыль без НДС:

13583500+175000=13758700 руб.

 

12. Рассчитаем  расходы без НДС:

747103+154770+13475+9941+30478+933000+18660+3250000+21969=

=5179396руб.

 

13. Рассчитаем  налог на прибыль:

(13758700-5179396)*20%=1715860руб.

 

14. Рассчитаем  НДС:

2445066+31500-585000=1891566руб.

 

 

 

1.3 Составление бюджета налогов  и взносов на период

 

Показатели налогового бюджета - суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов.  Налоговый бюджет формируют на основании данных из операционных и финансовых бюджетов - продаж, производственного, прямых затрат, общепроизводственных (косвенных) и коммерческих расходов, управленческих затрат, закупок, расходов на оплату труда, амортизации и других. Вместе с тем налоговый бюджет - часть финансового.

Сначала следует проанализировать весь перечень налогов и сборов. Для этого необходимо определить взаимосвязь с другими бюджетами, выбрать, данные каких документов можно использовать для формирования налогового плана. На их основании рассчитывают налогооблагаемую базу по каждому из платежей. В расчет принимают только те налоги, которые организация должна платить. Форма налогового бюджета представлена в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                            Таблица 2 Налоговый бюджет на 1 квартал 2013 года

Виды налогов и взносов	Налоговая база	Налоговый (отчетный) период			Всего
		январь	февраль	март	за квартал
1. НДС	Выручка от реализации – налоговый вычет	455854	726458	709254	1891566
2. Налог на добычу полезных ископаемых	Стоимость добытых и реализованных полезных ископаемых	195664	278348	273092	747 103,5
3. Водный налог	Объем забора воды	51590	51590	51590	154 770,0
4. Земельный налог	Кадастровая стоимость земельного участка	4492	4492	4492	13 475,0
5. Налог на имущество организаций	Остаточная стоимость основных средств	3314	3314	3314	9 941
6. Транспортный налог	Мощность двигателя в л.с.	10159	10159	10159	30 478,4
7. Взносы в социальные внебюджетные фонды	Сумма выплат работникам	267000	277500	388500	933 000,0
8. Взносы на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний	Сумма выплат работникам	5340	5550	7770	18 660,0
9. Налог на прибыль	Доходы минус расходы	571953	571953	571953	1 715 860,4
10. Единый налог на вмененный доход	Вмененный доход	3762	3762	3762	11286
Итого	х	1569128	1933127	2023886	5526141

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Разработка налогового календаря

Первоначально делается расчет платежей на год, затем - на квартал, а после - на месяц. Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей на год, квартал, месяц. В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом (например, 20-го числа месяца, следующего за отчетным).

Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. Форма налогового календаря представлена в таблице 3.

 

Таблица 3 – Налоговый календарь (даты уточнить по налоговому календарю 2013 года)

Виды налогов и взносов	Сроки уплаты налогов и взносов
	февраль		март		апрель					май	июнь
	1	25		25	20		25		28	25	25
1. НДС					1 891 566
2. Налог на добычу полезных ископаемых							747 104
3. Водный налог					154 770
4. Земельный налог	13 475
5. Налог на имущество организаций					9 941
6. Транспортный налог	30 478
7. Взносы в социальные внебюджетные фонды
8. Взносы на страхование от НС и ПЗ		5 340		5 550			7 770
9. Налог на прибыль									1 715 860
10. Единый налог на вмененный доход						11 286
Итого