Контрольная работа по "Налогам"

1. Налог на имущество  организаций. Налогоплательщики,  ставки, особенности  расчета налоговой  базы и порядок  уплаты.

  Налог на имущество организаций с I января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую  ставку в пределах, установленных гл. 30 НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

  При установлении налога законами субъектов  РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

     Объекты налогообложения  определены Н К в зависимости от типа налогоплательщика.

Объекты налогообложения  налогом на имущество  организаций

Налогоплательщик	Объект налогообложения
Российский организация	Движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для веления бухгалтерского учета. Имущество, переданное в доверительное управление, а  также имущество, приобретенное в рамках до го вора до вер и тельного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство	Движимое и  недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению
Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство	Находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этой иностранной организации на праве собственности, и имущество, полученное по концессионному соглашению

  Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

  Налоговая база определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению:

• по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• для каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• и отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

  Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный гол.

  Отчетными периодами является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

  Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  Налоговые льготы по налогу на имущество организаций  предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения.

  Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

  Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

  Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных  кате-, гори и налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

  Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

  В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

  Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу в налоговые органы:

• по своему местонахождению;
• по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

  Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1

1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2. В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня – 850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа - 830 000 руб., на 1 сентября – 780 000 руб.
4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет    6 чел.
5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 18%.

     Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев. 

     Решение:

     В соответствии с п.2 Ст. 288 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения»: Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

     Т.е., для того чтобы определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев, нужно определить  долю прибыли приходящейся на обособленное подразделение. Она будет равна средней арифметической величине удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.

     Рассчитаем  удельный вес работников обособленного подразделения в общей численности сотрудников:

     Рассчитаем  удельный вес остаточной стоимости  амортизируемого имущества, для этого найдем:

     а) среднюю стоимость амортизируемого  имущества подразделения:

(руб.)

      б) стоимость амортизируемого имущества  всей организации. По условию, она равна 5 250 000 руб.

     Тогда удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равен:

     Т.о. доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение составит:

                                     

      Следовательно, прибыль филиала будет равна:

      

(рублей, за 8 месяцев)

       Рассчитаем сумму налога на прибыль:

     

(руб.). 

Ответ: 41 638,05 рублей. 

 

Задача 2

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период. 

Решение:

      По  условию задачи ставки налогов не установлены законом субъекта Российской Федерации.

      Следовательно, в соответствии со ст. 369 НК РФ ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

      1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

      2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

      3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25 000 рублей.

     В соответствии с п. 1 ст. 370 НК РФ сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, предусмотренной  для каждого объекта налогообложения.

     В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

     Согласно  п.3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Согласно  п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Рассчитаем  налог за игровые столы: