Контрольная работа по "Налогам"

 

Оглавление

1. Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения. 3

2. Задача. 10

3. Тестовые  задания: 12

Список использованной литературы: 13

 

 

1. Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения.

Глава 25 НК РФ определила принципиально  новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения  одним из двух методов – методом  начисления или кассовым методом. Согласно ст. 271-273 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств. При кассовом методе за основу признания  доходов и расходов принимается  день поступления средств на расчетный  счет банка (или в кассу) и соответственно фактическая оплата расходов.

Налоговой базой для целей  налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме. При  определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может  быть перенесен на будущее через  уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать  следующие данные: период, за который  определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим  итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в  отчетном (налогом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных  доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  налоговым законодательством. Налоговый  учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных  операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью  исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета  организуется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета  устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом руководителя. Данные налогового учёта должны отражать порядок определения  доли расхода или убытка, учитываемой  для целей налогообложения в  данном отчётном (налоговом) периоде, сумму  остальных расходов или убытков, которые переносятся на расходы  следующих налоговых периодов, суммы  создаваемых резервов и т. д.

Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  отчётного (налогового) периода на основании  данных налогового учёта, если порядок  группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей  налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

Налоговый учёт подтверждают:

1) первичные учётные документы,  в том числе бухгалтерские  справки;

2) аналитические регистры  налогового учёта, то есть сводные  формы – систематизирование данных  налогового учёта за отчётный (налоговый) период, сгруппированных  без распределения по счетам  бухгалтерского учёта. Эти регистры  предназначены для систематизации  и накопления информации, раскрываемой  порядок формирования налоговой  базы;

3) расчёт налоговой базы  за отчётный (налоговый) период, осуществляемый  налогоплательщиком самостоятельно  исходя из данных налогового  учёта.

Сумма прибыли от реализации определяется на дату признания доходов  и расходов в соответствии с выбранным  налогоплательщиком методом признания  доходов и расходов для целей  налогообложения. Если применяется  метод начисления, расходы на производство и реализацию собственной продукции  подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся:

1) материальные расходы;

2) амортизационные отчисления  по основным средствам непосредственно  используемых при производстве  товаров, работ, услуг;

3) расходы на оплату  труда рабочих.

К косвенным расходам относятся  все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода. При этом сумма косвенных  расходов в полном объёме относится  на уменьшение доходов от производства и реализации, а сумма прямых расходов подразделяется:

1) на расходы, относящиеся  к реализованной продукции;

2) расходы, относящиеся  к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе  и отгруженной, но не реализованной  продукции.

При определении прибыли  от производства и реализации собственной  продукции не учитываются расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции  на складе и отгруженной, но не реализованной  продукции.

НК РФ определяет порядок  оценки незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных  и порядок определения сумм приходящихся на них прямых расходов.

Пунктом 1 ст. 53 НК РФ определено, что налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения. Применительно к налогу на прибыль  организаций указанное положение  конкретизировано в ст. 274 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговой базой для  целей исчисления налога на прибыль  признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ.

В соответствии с положениями  ст. 274 НК РФ, в настоящее время  установлены следующие основные начала формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений  ст. 40 НК РФ.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку  определения рыночных цен, установленному абз. 2 п. 3, а также п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без  включения в них налога на добавленную  стоимость, акциза).

При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница  между доходами и расходами, в  данном отчетном (налоговом) периоде  налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются  в целях налогообложения в  порядке и на условиях, установленных  ст. 283 НК РФ.

При исчислении налоговой  базы не учитываются в составе  доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к  игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также  на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.

Налогоплательщики, применяющие  в соответствии с НК РФ специальные  налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают  доходы и расходы, относящиеся к  таким режимам.

Особенности определения  налоговой базы по банкам устанавливаются  с учетом положений ст.ст. 290-292 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы по страховщикам устанавливаются  с учетом положений ст. 293 и ст. 294 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы по негосударственным  пенсионным фондам устанавливаются  с учетом положений ст. 295 и ст. 296 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений ст.ст. 298 и 299 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы по операциям с  ценными бумагами устанавливаются  в ст. 280 с учетом положений ст.ст. 281 и 282 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы по операциям с  финансовыми инструментами срочных  сделок устанавливаются с учетом положений ст.ст. 301-305 НК РФ.

Особенности определения  налоговой базы клиринговыми организациями  устанавливаются с учетом положений  статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса.

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с  Федеральным законом "Об инновационном  центре "Сколково" (далее в настоящем  пункте - участник проекта) и прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, по основанию, предусмотренному абзацем  третьим пункта 2 статьи 246.1 настоящего Кодекса, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с  начала того налогового периода, в котором  годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.

Указанный в настоящем  пункте совокупный размер прибыли определяется как суммы прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. Для целей настоящего пункта при определении совокупного  размера прибыли не учитывается  прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой  объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.

Форма расчета совокупного  размера прибыли устанавливается  Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая база по прибыли, полученной участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, определяется ответственным участником этой группы в порядке, установленном настоящей  статьей, с учетом особенностей, установленных  статьями 278.1 и 288 настоящего Кодекса.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ*(140), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли  и убытка.

 

2. Задача.

Определите сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой в налоговом периоде.

Известно:

1. Табачная фабрика реализовала в налоговом периоде (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (200пачек).

2. Максимальная розничная  цена пачки сигарет, в которую  расфасованы 20 сигарет – 25руб.

3. Ставка акциза – 100 руб. за 1 000 шт. сигарет плюс 5% расчетной стоимости, но не менее 115руб.за 1000шт.

Решение:

Согласно Статье 187 НК РФ «Порядок определения расчетной  стоимости табачных изделий, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки» расчетной  стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице  потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской  упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного  налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.