Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2014 в 16:22, контрольная работа
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700000 руб., внереализационных доходов – 300000 руб., а сумма расходов – 900000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу.
1) Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы.
2) Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
3) Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым налогом.
Ответ:
Список литературы.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Сумма доходов от реализации за текущий год составила 700000 руб., внереализационных доходов – 300000 руб., а сумма расходов – 900000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу.
1) Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы.
2) Рассчитайте сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
3) Объясните, куда относится разница между реальным и минимальным единым налогом.
Ответ:
(700000+300000) * 6% = 60000 руб. сумма налога при объекте налогообложения доходы
2) 1) В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:
(700000+300000) – 900000 * 15% = 15000 руб. сумма налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
3) Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
ООО «Альфа» по договору купли-продажи реализовало ЗАО «Бета» товары на сумму 118000 руб. (в том числе НДС 18% – 18000 руб.). В связи с тем, что у покупателя ЗАО «Бета» недостаточно средств для оплаты приобретенных товаров, он с согласия поставщика ООО «Альфа» рассчитался собственными товарами, облагаемыми НДС по ставке 18%. Балансовая стоимость этих товаров составляет 90000 руб.
Какую сумму НДС ЗАО «Бета» сможет принять к вычету?
а) 13728,81 руб.;
б) 16200 руб.;
в) 18000 руб.
Ответ: Согласно п.2 ст.172 НК РФ НДС ЗАО «Бета» сможет принять к вычету НДС в размере 13728,81 руб. (90000 руб. х 18% : 118%).
Напишите небольшое эссе (1–2 страницы) на тему:
Предположим, что Вы работник налоговых органов и Вам нужно определить, добросовестный налогоплательщик или нет. Какие критерии добросовестности и недобросовестности Вы выберете и почему? Где проходит грань между оптимизацией налогообложения и схемой уклонения от уплаты налогов? Попробуйте обосновать свой ответ.
По сути понятия добросовестность и недобросовестность относятся к поведению налогоплательщика.
В правоприменительной практике все чаще используется категория добросовестности налогоплательщиков. Конституционный Суд РФ в Определении от 25.07.2001 N 138-О впервые официально провозгласил презумпцию добросовестности налогоплательщиков в сфере налоговых отношений. Однако отсутствие четких критериев для определения признаков добросовестности позволяет говорить о значительной степени риска налогоплательщиков в части признания их действий недобросовестными.
Следует подчеркнуть, что ни Налоговый кодекс РФ, ни Конституционный Суд РФ не устанавливают критериев добросовестности. Таким образом, налогоплательщикам в данном вопросе приходится в основном опираться на конституционные принципы. Использование категории недобросовестности как оценочной при отсутствии четких критериев оценки является предпосылкой для злоупотребления правом со стороны государственных и иных контрольных органов.
М.В. Карасева применительно к налоговому праву формулирует презумпцию добросовестности следующим образом: пока не доказано иное, налогоплательщик признается добросовестным. Ее содержание сводится к предположению, что налогоплательщик добросовестен, т.е. он сообразует свое поведение с требованиями норм налогового права.
Неуплата налогов
– самое распространенное и массовое
правонарушение в Российской Федерации,
и сопряжено оно с построением
хорошо проработанных и
Большинство схем минимизации налогов основаны на противоречиях некоторых норм Налогового кодекса. Используя такие неточности законодательства, фирмы научились выводить значительные суммы из-под налогообложения.
По общему определению налоговая оптимизация – это законное уменьшение налоговых платежей. Попытаемся раскрыть ее сущность.
Можно предположить,
что налоговая оптимизация
1) это активные, волевые и осознанные действия;
2) эти действия непосредственно направлены на снижение суммы налога, которая может возникнуть на основании имеющейся либо потенциальной налоговой базы;
3) выгодоприобретатель - субъект налоговой оптимизации;
4) налоговая оптимизация основывается на нормах действующего законодательства.
Отметим, что любая налоговая оптимизация может быть рассмотрена через призму вышеперечисленных признаков. При этом если условие наличия всех вышеперечисленных признаков не выполняется, это говорит о том, что налоговая оптимизация отсутствует либо при невыполнении четвертого признака такие действия являются незаконным уклонением от уплаты налогов (уклонение всегда незаконное).
Где заканчивается грань оптимизации и начинается целенаправленный уход от налогов? На этот вопрос однозначного ответа нет. Сказать, что здесь фирма нарушает закон, а здесь – нет, можно только после детальной проверки. Именно поэтому практически любая схема оптимизации привлекает внимание налоговых инспекторов.
И так, на мой взгляд, критериями добросовестности и недобросовестности должны служить действия налогоплательщика и совершенные им хозяйственные операции, т.е. он сообразует свое поведение с требованиями норм налогового права.