Доходи та видатки місцевого бюджету

Відповідно до Бюджетного кодексу України міський бюджет складається із загального та спеціального фонду, офіційних трансфертів із державного та обласного бюджетів (дотації, субвенції)

Основними податками, які формують доходну частину місцевого бюджету є податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок для суб”єктів малого підприємництва, плата за землю, місцеві податки та збори, екологічний податок та цільові фонди.

Податок на доходи фізичних осіб.

Ставка податку :

15 % загального місячного оподатковуваного  доходу (чистого річного оподатковуваного  доходу) – основна ставка;

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 ст. 164 ПКУ, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17%.

Податок на доходи фізичних осіб зараховується до бюджету міста у таких нормативах :

• до обласного бюджету – 25 %,
• до міського бюджету – 75 %.

Аналізуючи планові та фактичні надходження з 2010 – 2012 рр., отримуємо наступні дані, які мають місце в таблиці 2.2

 

 

Таблиця 2.2

Оцінка планових та фактичних надходжень протягом 2010 – 2012 рр. (тис.грн)

Показники	2010 рік	2011 рік	2012 рік
Планові	766178,6	9158485,5	1210570,2
Фактичні	721250	889865,5	1184656,1
Абсол. відхил. (факт/план)(+;-)	-44928,6	-8268620	-25914,1
Відносне відхил. (факт/план) %	(-5,9)	(-90,3)	(-2,1)

 

Як бачимо з даної таблиці, відповідно уточнених планових призначень  на 2010 рік передбачено отримати 766178,6 тис.грн. надходжень, з них до загального фонду – 654639,0 тис.грн., в т.ч. податкові та неподаткові надходження – 428368,4 тис.грн., дотації – 46227,9 тис.грн., субвенції – 180042,7 тис.грн., до спеціального фонду – 111539,6 тис.грн., в т.ч. бюджет розвитку – 34559,9 тис.грн.

Фактично за 2010 рік  до бюджету надійшло 721250 тис.грн., або 94,1 відс. до  плану на 2010рік, з них до загального фонду бюджету 621255,7 тис.грн , або 94,9 відс. до  плану на 2010 рік, в т.ч. :

• податкові та неподаткові надходження загального фонду – 396550,1 тис.грн., або  92,6 відс. до плану на 2010 рік;
• офіційні трансферти загального фонду – 224705,6 тис.грн., або 99,3 відс. до  плану на 2010 рік. (рис. 2.7)

Рис. 2.7 Структура доходів бюджету м. Черкаси за  2010 рік

Відповідно до уточнених планових призначень на 2011 рік передбачено отримати 9158485,5 тис.грн. надходжень, з них до загального фонду – 751298,1 тис.грн. (в т.ч. податкові та неподаткові надходження – 445027 тис.грн., дотації з державного бюджету – 77419,2 тис.грн., субвенції – 228851,9 тис.грн.), до спеціального фонду –  164187,4 тис.грн., в т.ч. бюджет розвитку – 55895 тис.грн..

Фактично за  2011 рік  до бюджету надійшло  889865,5 тис.грн., або 97,2 відс. до  плану на  2011 рік, з них до загального фонду бюджету  747619,2тис.грн , або 99,5 відс. до  плану на  2011 рік, в т.ч. :

- податкові та неподаткові  надходження загального фонду  – 443185 тис.грн., або  99,6 відс. до плану на 2011 рік;

До спеціального фонду надійшло 142246,3 тис.грн., або 86,6 відс. до плану на рік.

На рис. 2.8 зображено структуру доходів бюджету за 2011 рік.

Рис. 2.8 Структура доходів бюджету м. Черкаси за  2011 рік

Відповідно до уточнених планових призначень на 2012 рік передбачено отримати 1210570,2 тис.грн. надходжень, з них до загального фонду – 992847,2 тис.грн. (в т.ч. податкові та неподаткові надходження – 504480,3 тис.грн., дотації з державного та обласного бюджету – 115978,2 тис.грн., субвенції – 372388,7 тис.грн.), до спеціального фонду –  217723,0 тис.грн., в т.ч. бюджет розвитку – 131862,3 тис.грн.

Фактично за 2012 рік до бюджету надійшло  1184656,1 тис.грн., або 97,9 відс. до  плану на 2012 рік, з них до загального фонду бюджету  966680,9 тис.грн , або 97,4 відс. до  плану на  2012 рік , в т.ч. :

- податкові та неподаткові  надходження загального фонду  – 485194,3 тис.грн., або 96,2 відс. до плану  на 2012 рік ;

- офіційні трансферти  загального фонду – 481486,6 тис.грн., або 98,6 відс. до плану на 2012 рік.

До спеціального фонду надійшло 217975,2 тис.грн., або 100,1 відс. до плану на рік.

На рис. 2.9 зображено структуру доходів бюджету за 2012 рік.

Рис. 2.9 Структура доходів  бюджету м. Черкаси  за  2012 рік

Стосовно загального фонду, то основні надходження до бюджету міста протягом 2010 – 2012 рр. (Додаток )

Надходження відрахувань податку на доходи фізичних осіб відображено в таблиці 2.3

Таблиця 2.3

Оцінка надходжень відрахувань податку на доходи фізичних осіб протягом 2010 -2012 рр. (млн. грн.)

	2010 рік	2011 рік	2012 рік	Абсол. Відх. (+;-)		Відносне відхилення, %
				2010/2011 рр.	2011/2012 рр.	2010/2011 рр.	2011/2012 рр.
ПДФО	278,9	326	358,7	+47,1	+32,7	16,9	10

Отже, з даної таблиці видно, що даний податок має здатність до зростання. За період протягом 2011 – 2012 рр. надходження по ПДФО зросли на10 % (або 32,7 млн. грн.).

Динаміка надходжень податку на доходи фізичних осіб має стабільну тенденцію до зростання.

Плата за землю.

Сплачується як земельний податок та орендна плата за землю.

Об’єктами оподаткування є:

• земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;
• земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Ставка земельного податку з земель грошову оцінку яких проведено встановлюються в розмірі одного відсотка від грошової оцінки.

Податок на земельні ділянки  ( в межах населених пунктів), зайнятим житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються без отримання прибутку,садовими та дачними будинками фізичних осіб, справляється у розмірі 3 % суми земельного податку.

Податок на земельні ділянки  ( в межах населених пунктів) на тереторіях та об’єктах природоохоронного,оздоровчого та рекреаційного призначення, використання яких не пов’язано з функціональним призначенням  цих територій та об’єктів, справляється в 5-кратному розмірі податку.

Податок на земельні ділянки  ( в межах населених пунктів) на територіях та об’єктах історико – культурного призначення, використання яких не пов’язано з функціональним призначенням  цих територій та об’єктів, обчислено відповідно до ПКУ із застосуванням таких коефіцієнтів:

• міжнародного значення – 7,5;
• загальнодержавного значення – 3,75;
• місцевого значення – 1,5.

Плата за землю характеризується даними, що наведені в таблиці 2.4

 

Таблиця 2.4

Оцінка надходжень плати за землю протягом 2010 – 2012 рр. (млн. грн.)

	2010 рік	2011 рік	2012 рік	Абсол. Відх. (+;-)		Відносне відхилення, %
				2010/2011 рр.	2011/2012 рр.	2010/2011 рр.	2011/2012 рр.
Плата за землю	63,4	90,3	87,3	+26,9	-3	42,6	(-3,3)

Отже, з таблиці 2.4 чітко видно, що надходження, які справлялись в міський бюджет знизились на 3 % (або 3 млн. грн.)

Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва.

З 1 січня 2012 року набирає чинності Закон України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України (щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва) ”.

З цього часу спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів господарювання встановлюватиметься виключно в умовах Податкового кодексу України.

Ставки єдиного податку з прив'язкою до груп єдиноподатників наведемо в табл. 2.5

Таблиця 2.5

Аналіз ставок єдиного податку

Фізичні особи — підприємці			Юридичні особи
I група	II група	III група	IV група
Розмір звичайної ставки
У межах 1 — 10 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня	У межах 2 — 20 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня	3 % — від доходу при сплаті ПДВ;  5 % — від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку
Розмір підвищеної ставки*
15 %			6 % — при сплаті ПДВ;  10 % — при включенні ПДВ до складу єдиного податку
* Про застосування підвищених  ставок див. розділ «Відповідальність єдиноподатників».

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року , та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

За даним законом запроваджуються чотири групи платників єдиного податку, три з яких передбачено для фіз.осіб — суб’єктів підприємництва.

Строки сплати єдиного податку.

Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку регулюються ст. 295 ПКУ. Платники єдиного податку груп 1 і 2 сплачуватимуть єдиний податок щомісячно авансовим платежем за місяць наперед — не пізніше 20 числа (включно)поточного місяця (а не попереднього, як раніше).

Надходження єдиного податку до бюджету м. Черкаси подано в таблиці 2.6

Таблиця 2.6

Оцінка сплати єдиного податку для суб’єктів малого підроиємницва протягом 2010 – 2012 рр. (млн. грн.)

	2010 рік	2011 рік	2012 рік	Абсол. Відх. (+;-)		Відносне відхилення, %
				2010/2011 рр.	2011/2012 рр.	2010/2011 рр.	2011/2012 рр.
Єдиний податок для суб. малого підприємництва	19,8	18,9	48,4	-0,9	+29,5	(-4,5)	156

Як бачимо з даної таблиці надходження по єдиному податку значно зросли в 2012 р., а саме на 156 % (або на 29,5 млн. грн.) порівняно з 2011 роком.

Екологічний податок (Збір за забруднення навколишнього природного середовища.)

Екологічний податок — це загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року (п.п. 14.1.57 Податкового кодексу).

Згідно з п. 240.1 цього Кодексу платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, які не здійснюють господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, уключаючи тих, що виконують агентські (представницькі) функції щодо таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України та в межах її континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони здійснюються: