Управленческий учет и контроль в менеджменте

Система учета  фактических (прошлых) затрат состоит в формировании информации для расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли, для определения фактической

себестоимости и дохода от реализации единицы готовой продукции конкретного  наименования.

Система учета  стандартных затрат включает: разработку стандартов на затраты по приобретению и использованию материалов, основных фондов, на затраты труда, накладных расходов; составление калькуляций себестоимости по нормативным затратам и учет фактических затрат с выделением отклонений от нормативов и смет.

В мировой практике такая система  называется "стандарт -кост". Она ориентирована на оперативность контроля за ходом формирования себестоимости и при возникшей необходимости регулирование ее процесса.

Полнота включения  затрат в себестоимость —один из признаков классификации систем учета, применяемый в практике. Существует система учета полных затрат и система учета частичных затрат — две системы, отвечающие в управленческом учете различным целям.

Система учета полных затрат представлена традиционным учетом затрат на производство и калькулированием себестоимости. Основной группировкой затрат является их деление на прямые (относимые прямо на объект калькулирования) и косвенные (распределяемые между объектами калькулирования пропорционально какой-либо базе).

Под системой частичных затрат понимается подход, когда производится подбор отдельных элементов затрат, которые носят прямой характер и включаются в себестоимость отдельных видов продукции. Затраты при этой системе зависят от объемов производства и потому их называют переменными. Калькуляция ограниченных затрат включает только производственные расходы, связанные с выпуском калькулируемого продукта.

Часть затрат, которые носят косвенный  характер, имеет отношение ко всей продукции. Такого рода затраты возмещаются  из общей суммы выручки. В зарубежной практике этот вариант учета называется "директ-костинг".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 5  КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 

АОЗТ  «Агростромсервис» расположен в Центральном округе города Краснодара по ул.Димитрова 5/1.  Данное АО является преемником треста «Агропромстройматериалы» бывшего Крайколхозстрой объединения,  занимается несколькими видами деятельности, как-то: производство кирпича и стеновых блоков; монтаж, ремонт и сервисное обслуживание кондиционеров, а также оборудования для производства стройматериалов; сдача в аренду помещений и т.д.

В данной курсовой работе я хочу рассмотреть  лишь одну сферу деятельности данного  акционерного общества, а именно производство кирпича. Производство кирпича является производством круглогодового действия и состоит из двух цехов. Кирпичное  производство располагается вне  основного офиса предприятия  — в районе аэропорта. Рядом с  заводом проходит асфальтированная трасса. Ветка железной дороги подходит на территорию  завода.  Электроэнергией кирпичное производство снабжается от заводской ТП, мощностью 430 Квт. Водоснабжение осуществляется от артезианской скважины, находящейся на территории цеха. Газовое снабжение – от городского промышленного газопровода.

Работает  на сырье местного месторождения, расположенного в 1км. от завода. Территория цеха  составляет 1га. Мощность производства составляет (млн. шт. в год):

-формовка         12,2

-сушка                12

-обжиг                16,

что составляет 8 - 10 млн. штук кирпича в год.

Основными направлениями технического перевооружения отрасли приняты оснащение предприятий  оборудованием на основе комплексной механизации и автоматизации технологических процессов, создание принципиально новых ресурсов и энергосберегающих  технологий.

 

5.1 СТРУКТУРА  ШТАТА И УПРАВЛЕНИЯ 

Количество  работающих   в акционерном обществе составляет 50 человек:  наименование рабочих профессий соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику (ЕТКС), наименование должностей управленческого персонала соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику ИТР и служащих. В скобках приведено количество соответствующих единиц персонала.

-ген. директор АО (1),

-гл. менеджер (1), 

-гл. инженер  (1),

-гл. бухгалтер  (1),

-бухгалтер  (1),

-бухгалтер-кассир (1),

-отдел  снабжения и сбыта  : нач. Отдела(1), инженер по сбыту(1), инженер по снабжению(2),

-машинист  экскаватора(1),

-водитель  ГАЗ-66 (1),

-машинист  бульдозера (1).

-шихтовщик (1),

-приготовитель глиняных масс (1),

-оператор  вакуум-пресса (1),

-сушильщик  (3) + подменный (1),

-съёмщик-укладчик  на обжиговые вагонетки (3),

-обжигальщик  (3) + подменный (1),

-съёмщик  (2),

-водитель  автопогрузчика (1),

-слесарь  (3), водитель вахтового автобуса (1), сторож (2),

-уборщица (2), дежурный энергетик (1), механик  (3),

-монтажники (8).

5.2 РАСЧЕТ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

В данном пункте представлен расчёт технико-экономических  показателей кирпичного цеха №1, принадлежащего АОЗТ «Агростромсервис» номинальной мощностью 8 - 12 млн. шт. в год (в зависимости от свойств сырья и режимов эксплуатации).

Продукция — кирпич глиняный в соответствии с ГОСТ 540-80.

Режимы  работы: приём и переработка сырья  — 5 дней в неделю по 2 смены;  массовая подготовка, формование, укладка готовой продукции — круглогодовой, в 2 смены с выходным днём; тепловые агрегаты (сушка и обжиг) — круглогодовой, круглосуточный, без выходных.

Обслуживающий персонал цеха (явочная численность) : рабочих - 31 человек; максимально в  смену - 17 чел.

Топливо — газ с расчётной калорийностью 8500 кал./кг. Установленная мощность — 3500 КВт.

глина                               3,0     м³.

отощитель (песок) 0,6     т.

пар                                  150    кг.

топливо                           230    кг. условного топлива

вода                                 100    литр

электроэнергия                190    КВтЧ

Габариты  производственного корпуса : 250х48х8,4м.

Вот показатели производства за прошлый год:                   

               План   производства:

При коэффициенте использования оборудования 0,5:

Возможности оборудования  в формовке составляют 1500  штук в час. В день – 1 500*16ч.=24 000шт.,  в месяц – 24 000*30дн.= 720 000шт.

За год  будет произведено 24 000*365дней= 8 760 000шт.

Готовая продукция укладывается на поддоны  по 250 шт.

Норма брака  при сушке и формовке составляет 2% -- 8 760 000*0,02=175 200 шт. Следовательно, в  год будет произведено 8 760 000-175 200=8 584 800шт.  Фонд оплаты труда(ФОТ) составляет 76 000¹ рублей в месяц, притом 29 260 – необходимые отчисления:

¹ - деноминированных рублей.

Таблица 5.1- Действующие ставки отчислений от ФОТ.

Наименование	Ставка, %
Фонд социального страхования	5,4
Пенсионный фонд	28
Фонд медицинского страхования	3,6
Фонд занятости	1,5
Итого:	38,5

Таким образом, 76000*0,385= 29260рублей в месяц.

За год: (76000+29260)*12месяцев= 1263120 рублей.

Цена 1 шт. кирпича (без НДС) составляет 0,8р.

Выручка без НДС от реализации готовой  продукции в базисном году составляет    8 584 800 * 0,8 = 6 867 840р., 

Прибыль в этом случае составит  6 867 840  - 4 585 653 = 2 282 187 рублей в год.                            

 Платежи  из прибыли:

налог на имущество (2% от основных фондов)          85 000р.

налог на ЖКХ (1,5% от выручки без НДС)                103 018р.

Расчётная прибыль: 2 282 187 -85 000 -103 018 =     2 094 169р.

Налог на прибыль (35% от расчётной) :           732 959 р.

Чистая  прибыль: 2094169-732959=1 361 210р.

Распределение в 1998 году в соответствии с решением собрания акционеров производилось  следующим образом.

55% —  в фонд развития,

15% —  дивиденды,

30% —  ФМП.                  

 Рентабельность  производства:

Рентабельность  производства=чистая прибыль / затраты:

1 361 210 / 4 585 653 = 0,297 * 100 % = 29,7%                  

 Рентабельность  продаж:

Рентабельность  продаж = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / выручку от реализации:

1 361 210 / 6 867 840 = 0,198 *100%=19,8%

Показывает, какую прибыль имеет предприятие  с каждого рубля реализации.                  

 Рентабельность  активов:

Рентабельность  активов = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / среднюю величину активов:

1 361 210 / 5 150 000 = 0,264  * 100% = 26,4%

Показывает, какую прибыль получает предприятие  с каждого рубля, вложенного в  активы.

Выручка от реализации готовой продукции  составит в 1998г составила:

10 301 760 шт.*0,84р.=8 653 478,4р.

Валовые постоянные издержки уменьшаются на величину уменьшения Фонда оплаты труда (ФОТ) на сумму заработной платы сокращённого сотрудника и отчислений в размере 38,5%, т.е.:

12мес.*(1800+(1800*0,385))=12*2493=29 916р.  В этом случае ФОТ в плановом году составит  1 263 120 - 29 916 = 1 233 204р.

Выручка без НДС: 10301760*0,84=8 653 478р.

Прибыль при этом составила: 8 653 478 - 4 894 456 = 3 759 022р.

                             Платежи из прибыли:

налог на имущество (2% от основных фондов)          85 000 р.

налог на ЖКХ (1,5% от выручки без НДС)                129 802 р.

Расчётная прибыль: 3 759 022-85 000- 129 802  =     3 544 220 р.

Налог на прибыль (35% от расчётной) :           1 240 477 р.

Чистая  прибыль: 3 544 220 - 1 240 477=                    2 303 743 р.

2 303 743 - 1 136 210 = 942 533р. - полное изменение прибыли.

Расчёт  рентабельностей производится по формулам, приведённым ранее.

Рентабельность  производства:

2 303 743  / 6 214 575* 100% = 37,07%

Рентабельность  продаж: 

2 303 743   /  8 653 478  * 100% =  26,62%

Рентабельность  активов:

2 303 743 / 5 150 000  * 100% = 44,73%

Таблица 5.2 - Изменение рентабельности.

Рентабельность	в 1997 году, %	в 1998 году ,%	изменение рентабельности ,%
производства	29,7	37,07	+7,37
продаж	19,8	26,62	+6,82
активов	26,4	44,73	+18,33

Общий прирост  прибыли:  272 997 + 669 536 = 842 533 р.

Как мы видим, деятельность акционерного общества АОЗТ «Агростромсервис» на самом деле достаточно стабильна, а такое изменение рентабельностей всех видов, по большей части, следует отнести на несоответствие возросшей из-за повышения цен выручки (и, соответственно, прибыли) от реализации продукции с переоценённым имуществом и активами.

 

5.3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ

УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА

Своевременный и быстрый доступ к информации сегодня является необходимым условием успешного решения любого рода задач. Оперативность и качество формирования документов, сглаженность работы справочно-информационной  службы, четкая организация хранения, поиска и использования документов, непосредственно влияют на качество управления и, следовательно, на экономическую эффективность деятельности предприятия в целом.

Уменьшение  времени, которое тратится на поиск  нужной информации, на выполнение определенных действий в рамках делового процесса обработки документов, является одним  из главных способов повышения производительности работы сотрудников. Потребность в  централизованном получении информации и в контроле за прохождением документов в масштабах всей организации  приводит к необходимости создания автоматизированной системы управления документооборотом.