Совершенствование управления активами организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1. Теоретические основы  управления активами организации	5
1.1. Понятие и классификация активов организации	5
1.2. Особенности управления внеоборотными активами	16
1.3. Методы управления оборотными активами	20
2.  Анализ системы управления активами в организации	31
2.1. Краткая характеристика организации	31
2.2. Анализ состояния и оценка эффективности управления активами ООО «Агрофирма «Рубеж»	43
3. Направления совершенствования  управления активами ООО «Агрофирма  Рубеж»	52

3.1.   Разработка гибкой политики финансирования оборотных средств

52

3.2.   Внедрение прогрессивных методов управления запасами	57
Заключение	65
Библиографический список	68
Приложения	73

 

 

Введение

 

 

 

Хозяйственная деятельность любого экономического субъекта может быть охарактеризована как целенаправленная деятельность по  эффективному использованию всех видов ресурсов предприятия. Важнейшим условием при этом является эффективное  управление активами фирмы в хозяйственных процессах. Основными хозяйственными процессами промышленной организации являются процессы снабжения, производства и реализации продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых являются движение средств, смена одной формы средств другой, то есть движение активов.  Поэтому можно сказать, что успешность и экономическая эффективность предприятия в значительной мере будет обусловлена эффективностью управления  активами предприятия.  

Актуальность изучения  проблемы управления активами состоит в том, что от обеспеченности активами, их структуры и уровня использования во многом зависят эффективность функционирования и финансовая устойчивость предприятий. Поэтому в систему управления оборотными активами наряду планированием, нормированием и учетом входит регулярный анализ их состава, динамики, соответствия потребностям текущей производственно-хозяйственной деятельности. Управления активами составляет наиболее обширную часть операции финансового менеджмента. Это связано с большим количеством элементов их внутреннего материально – вещественного и финансового состава требующих индивидуализации управления; высокой динамикой трансформации их видов, приоритетной ролью в обеспечении платежеспособности, рентабельности и других целевых результатов операционной деятельности предприятия.

Цель дипломного проекта заключается в выявлении сущности и структуры активов предприятия и определении возможных направлений повышения эффективности использования активов.

Основными задачами дипломного проекта в соответствии с поставленной целью являются:

− изучение понятия,  классификации, состава и структуры активов;

− определение основных источников формирования активов;

− анализ существующих методов управления различными группами активов предприятия;

− анализ эффективности управления активами на примере предприятия ;

− нахождение путей совершенствования управления активами;

Анализу оборотных активов  из функций финансового менеджмента  должны быть присущи системность, целенаправленность и действенность, объективность оценок, обоснованность выводов и предложений. Главной задачей управления активами является − формирование необходимого объема, оптимизация состава и обеспечении эффективного использования активов предприятия.

Объектом исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью агрофирма «Рубеж».

Теоретическую  базу исследования составили  учебная   литература и периодические публикации по управлению активами предприятия. В том числе труды таких авторов, как: Шеремет А.Д., Сайфулин  Р.С., Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А., А.М.Ковалева, Негашев Е.В., Родионова В.М., Г.Б.Поляк, Стоянова Е.С., Савицкая Г.В., Астахов В.П. Методологическую основу дипломного проектирования образуют методы экономического анализа: сравнение, синтез, экстраполяция, факторный анализ, ряд других вспомогательных методов, а также методологические указания по бухгалтерскому учету  активов, изложенные в Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ (утвержден Президентом РФ 21.11.96 г. (ред. 10.01.03 г.) и Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/19).

 

1. Теоретические основы управления активами организации

 

 

1. Понятие и классификация активов организации

 

Активами (Assets) в бухгалтерском  учете считаются хозяйственные  средства, в какой бы форме они  не были выражены, если они находятся под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования в будущем.¹ Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

-  использован обособленно или в сочетании с другими активами в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

-   обменен на другой актив;

-   использован для погашения обязательств;

-   распределен между собственниками организации.²

В настоящее время  в экономической науке сложилось  множество подходов к классификации  активов предприятия, выделены различные признаки деления активов и соответствующие их виды. Рассмотрим основные признаки классификации, выделяемые большинством экономистов.

1. По форме функционирования активы предприятия могут быть разделены на:

-Материальные

-Нематериальные

-Финансовые

2. По характеру участия  в производственном процессе:

-оборотные

-внеоборотные

3. В зависимости от  источников формирования:

-валовые

-чистые

4. В зависимости от  права собственности:

-собственные

-арендуемые(лизинговые)

5.По степени ликвидности:

-абсолютно ликвидные(денежные  активы)

-высоколиквидные (краткосрочные  финансовые вложения, краткосрочная  дебиторская задолженность)

- среднеликвидные (запасы  готовой продукции, дебиторская  задолженность)

- слаболиквидные (внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения)

-неликвидные (безнадежная  дебиторская задолженность, убытки).³

Признак, по которому осуществляется деление активов на внеоборотные и оборотные (долгосрочные и краткосрочные  в соответствии с классификацией по GAAP), можно сформулировать следующим образом: характер участия в производственном процессе с позиций особенностей оборота. Учитывая взгляды различных мыслителей, экономистов, именно этот критерий был заложен в основу классификации капитала, средств предприятия. В частности, по этому признаку Ф. Кенэ разделял капитал на “первоначальные авансы” и “ежегодные авансы”, А. Смит – на основной и оборотный капитал.⁴ Причем среди элементов основного капитала, представленных Смитом, присутствуют не только основные средства, но и другие активы, которые в настоящее время относятся к внеоборотным. Аналогичным образом в марксистской теории средства производства разделяются на средства труда и предметы труда. В связи с вышеизложенным, в первую очередь при классификации активов необходимо выделять их виды в зависимости от характера участия в производственном процессе, тем более что такое деление соответствует структуре актива современного бухгалтерского баланса.

Данная классификация  активов является наиболее обширной и в какой-то мере включает в себя все последующие. Поэтому именно на основе этой классификации необходимо рассмотреть основные характеристики большинства активов предприятия.

В соответствии с первым разделом бухгалтерского баланса к  внеоборотным активам (иммобилизованным средствам) относятся:

1) Нематериальные активы. Правила формирования в бух.  учете информации о нематериальных  активах коммерческих организаций,  находящихся у них на праве  собственности, хоз. ведения или  оперативного управления устанавливаются  ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Под нематериальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. В их составе также учитывается деловая репутация организации и организационные расходы (связанные с образованием юр. лица). Нематериальные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости: при приобретении – это сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС; при создании – это сумма факт. расходов на создание, изготовление (МПЗ, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины). Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, начисляемой:  линейным способом (исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации);   способом уменьшаемого остатка (исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и нормы амортизации),  либо способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

2) Основные средства. Правила формирования в бух.  учете информации об основных  средствах организации устанавливает  ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Для объектов основных средств необходимо выполнение следующих условий:

·        использование в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

       использование  в течение длительного времени,  т.е. срока полезного использования свыше 12 месяцев;

       организацией  не предполагается последующая  перепродажа данных активов;

        способность приносить экономические  выгоды в будущем.

Основные средства представляют собой здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, капитальные вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования. Основные средства принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (фактические затраты на их приобретение, сооружение, изготовление + затраты на доставку и приведение в пригодное для использование состояние, за исключением НДС). Изменение размера первоначальной стоимости объектов основных средств возможно при их модернизации, дооборудовании или переоценке. Износ основных средств в процессе их использования погашается за счет начисления амортизации. Амортизации не подлежат лишь те ОС, потребительские свойства которых с течением времени не меняются. Начисление амортизации производится   линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

3)     Незавершенное  строительство

4)     Доходные  вложения в материальные ценности. Это инвестиции в приобретение  имущества, предназначенного для  сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться  в аренду и напрокат с правом  выкупа после окончания срока  аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.

5)     Долгосрочные  финансовые вложения. Правила формирования  в бух. учете и бух. отчетности  информации о финансовых вложениях  организации устанавливаются ПБУ  19/02 «Учет финансовых вложений».  Для принятия к учету финансовых вложений необходимо:· наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств и других активов, вытекающее из этого права;  переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;  способность приносить организации экономические выгоды в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

Финансовые вложения – это инвестиции организации  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года – краткосрочными. Данные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (суммы, уплачиваемые продавцу; другим организациям за предоставление консалтинговых и информационных услуг; вознаграждения посредническим организациям; за минусом НДС). В состав внеоборотных активов входят только долгосрочные фин. вложения. ⁵

Оборотные активы (мобильные  средства) расположены во втором разделе  бухгалтерского баланса и включают:

1) Материально – производственные (товарно – материальные) запасы (МПЗ или ТМЗ). Правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о МПЗ организации регулируются ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов». Это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. Данные активы отвечают следующим требованиям: являются собственностью компании, это материальные активы, предназначенные для продажи или использования в производстве, они постоянно расходуются и заменяются новыми (возобновляются). Наиболее распространенными видами ТМЗ являются сырье, незавершенное производство, готовая продукция, запасы товаров для перепродажи, компоненты готовой продукции, наливные или насыпные вещества (нефть, мука), свободные места в поезде (на которые не проданы билеты) и т.д. Машины и оборудование, выступающие в качестве основных средств для компании, их закупающей, вплоть до момента их продажи являются ТМЗ для компании, их производящей.