Планирование ассортиментной программы организации

 

Таблица 2.9 – Бюджет потребности в материалах в натуральном выражении

Материал	Продукт Г = 535		Итого (кг)
	норма расхода кг/шт	на объем производства, кг
3	1,46	781,1	781,1
4	0,94	502,9	502,9
5	1,33	711,55	711,55
Итого	-	1995,55	1995,55

 

Чтобы составить бюджет  материалов в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

 

Таблица 2.10 – Расчёт стоимости материалов

 

Материалы	Расход материалов, кг	Сумма материальных затрат, у.д.е.	Цена материала, у.д.е.
1	500	420	0,84
2	560	300	0,54
3	480	270	0,56
4	320	220	0,69
5	280	140	0,5
6	350	110	0,31

 

Таблица 2.11 - Расчёт стоимости материалов для продукта Г

 

Материалы	Расход материалов, кг	Сумма материальных затрат, у.д.е.	Цена материала, у.д.е.
3(А,Б,Г)	480	270	0,56
4(Б,В,Г)	320	220	0,69
5(В,Г)	280	140	0,5
Итого	1080	630	-

 

Бюджет потребности материальных ресурсах в стоимостном выражении (таблица 2.12).

 

Таблица 2.12- Бюджет потребности  в  материальных ресурсах  (в стоимостном выражении)

Материал	Продукт Г =535		Итого
	цена единицы материала	на объем потребления
3	0,56	299,6	299,6
4	0,69	369,15	369,15
5	0,5	267,5	267,5
Итого	-	936,25	936,25

 

2.4 Бюджет прямых  затрат на оплату труда

 

Удельные затраты по заработной плате находим как отношение расходов на заработную плату к объему продаж ( таблица 2.13).

 

Таблица 2.13 – Расчет затрат на оплату труда

Цена	Объём производства	Расходы на заработную плату, у.д.е.	Удельная заработная плата,у.д.е.
1	109	100	0,92
2	359	100	0,28
3	329	100	0,3
4	340	130	0,38
5	210	150	0,71
6	-	200	0

 

Затраты на объем производства продукции найдём как произведение удельных затрат для каждого материала на спрогнозированный выпуск продукции ( таблица 2.14).

 

Таблица 2.14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материал	Товар Г= 535 шт.		Итого
	Удельные затраты на з/п, у.д.е.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.
3	0,3	160,5	160,5
4	0,38	203,3	203,3
5	0,71	379,85	379,85
Итого	-	743,65	743,65

 

Таким образом, бюджет на 11 период производства продукта Г составлен. Найдём себестоимость и произведём калькуляцию производства в 11 периоде.

 

 

3 Оценка экономической эффективности бюджетирования

 

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз о прибылях и убытках: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет прогнозировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 – Бюджет прибылей и убытков

Показатель	Товар Г	Итого
Объём продаж, шт.	535	535
Цена за единицу, у.д.е.	6,05	6,05
Выручка, у.д.е.	3236,75	3236,75
Материальные затраты, у.д.е.	936,25	936,25
Затраты на оплату труда, у.д.е.	743,65	743,65
Переменные затраты, у.д.е. (п.4+п.5)	1679,9	1679,9
Постоянные затраты, у.д.е.	175	175
Общая себестоимость, у.д.е. (п.6+п.7)	1854,9	1854,9
Удельная себестоимость (п.8 : п.1)	3,47	3,47
Прибыль, у.д.е. (п.3-п.8)	1381,85	1381,85

 

По сравнению с 10 периодом прибыль увеличилась с -396,9 у.д.е. до 1381.85 т.е. на  1 778,75 у.д.е Принятие  управленческого решения на основе суммы покрытия было верным.

 

 

 

 

 

Заключение

 

В результате формирования оптимальной для нашего предприятия производственной программы из ассортимента были исключены товары А, Б и В, поскольку сумма покрытия данных товаров оказалась отрицательной.

В процессе бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия были составлены следующие бюджеты:

• бюджет удельных переменных затрат;
• бюджет продаж;
• бюджет потребности в материалах;
• бюджет прямых затрат на оплату труда.

На основе полученных результатов по данным бюджетам дана оценка экономической эффективности, отраженная в таблице 3.1.

Основываясь на полученных данных можно сделать следующие выводы:

1. Одним из результатов проведенного бюджетирования  стало увеличение

выручки в отчетном периоде с 1 705 у.д.е. до 3 236,75 у.д.е., т.е. на 1 531,75 у.д.е.

2. Благодаря  тому, что  переменные  затраты   меньше  выручки, сумма  покрытия

увеличилась в плановом периоде на 1 778,75 у.д.е. За счет роста выручки и суммы покрытия увеличился коэффициент валовой маржи.

3. Переменные затраты на производство товаров уменьшены в отчётном

периоде на 247 у.д.е., что привело к росту прибыли предприятия.

4. Прибыль от продаж увеличилась с - 396,9 у.д.е. до 1 381,85 у.д.е., что

обусловило рост рентабельности продаж на 0,66 %.

5. Рентабельность  продаж  составила  43 %,  это  означает, что на один

рубль выручки  приходится 0,43 у.д.е. прибыли.

Благодаря проведённому бюджетированию, нам удалось увеличить эффективность производственной деятельности организации, повысить рентабельность продаж  и, что немаловажно, снизить переменные затраты на производство товара.

Список использованных источников

 

1. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Электр. учебн. пособие /А. И. Алексеева и др. – Красноярск: СФУ, 2010. – 412 с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 672 с.
3. Крылова, Т. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие / Т. А. Крылова – СПб.: СПбГИЭУ, 2011. – 143 с.
4. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. Учебное пособие / Под общей редакцией А. Н. Соломатина – М.: Инфра-М, 2009.– 295 с.
5. .Бодряков Р.Е. АВС-анализ для повышения эффективности работы склада. [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.loglink.ru/massmedia/analytics/record/?id=274
6. 3.Бузукова Е.А.Анализ ассортимента и стабильности продаж с использованием ABC-анализа и XYZ-анализа. [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:http://zakup.vl.ru/files/avs_i_huz_analizi.pdf

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(обязательное)

 

Исходные данные варианта № 1

 

Таблица А. 1- Данные об объёмах продаж отдельных видов товаров

                                                                       В штуках

Вид товара	Отчетный период
	1	2	3	4	5	6	7	8	8	10
А	80	85	90	91	92	87	89	98	100	109
Б	60	57	70	80	82	80	100	120	125	130
В	70	70	75	80	82	89	95	100	110	120
Г	50	47	52	56	60	68	75	80	82	90

 

Таблица А. 2- Данные о динамике цен на отдельные товары                                                                                                                                               В рублях