Оптимизация системы управления на примере организации

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:11

- объема реализации продукции (VРП);

- структуры продукции (УДi);

- себестоимости продукции (Ci);

- уровня среднереализационных  цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2013 г

Показатель	План	Факт	Отклоне-ние (+,-)	Выполне-ние плана
Объем реализованной продукции в сопоставимых единицах измерения (у.е.)	34500	39600	+5100	114,8
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР), тыс.руб.	100210,0	116126,1	+15916,1	115,9
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС), тыс.руб.	78650,0	100053,7	+21403,7	127,2
Прибыль от реализации продукции (П),тыс.руб.	22519,2	16072,4	-6446,8	71,4

 

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие недовыполнило на 6446,8 тыс. руб. или на 28,6%. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической в таблице.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. 12

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 14,79% и составить 25849,7 тыс. руб.(22519,2 * 114,79%).

Таблица 5

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показа-тель	Условия расчета	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, тыс. шт.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Цена фактическая, руб.
План	34500	2279,7	2932,43
Усл1	39600	2279,7	2932,47
Факт	39600	2526,6	2932,47

 

(Ц-Спл)VРПпл=22519,2

(Ц-Спл)VРПфакт=25849,7

(Ц-Сфакт)VРПфакт=16702,4

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась.

1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

Пvрп = Пусл1 - Ппл = 25849,7 - 22519,2 = +3330,5 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости единицы  продукции:

Пс = Пфакт - Пусл1 = 16072,4 - 25849,7 = -9777,3 тыс. руб.

3. Суммарное изменение прибыли:

П = Пфакт - Ппл = 16072,4- 22519,2 = -6446,8 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов: 3330,5+(-9777,3) = -6446,8 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был недовыполнен главным образом за счет увеличения себестоимости единицы продукции на 246,9 руб. по сравнению с планом. Это увеличение снизило план выполнения прибыли на 9777,3 тыс. руб. Увеличение объема реализованной продукции на 5100 условных единиц увеличило сумму прибыли на 3330,5 тыс. руб.

Рассматривая тенденции развития предприятия можно сказать, что ОАО «ХМЗ улучшило свое финансовое состояние по сравнению с предыдущими годами. Увеличилась чистая прибыль предприятия на 1094,9 тыс. руб. в основном за счет снижения доли операционных расходов. Резервами роста прибыли предприятия является увеличение оборачиваемости производственных фондов, сокращение простоев оборудования, рост производительности труда, уменьшение целодневных и внутрисменных простоев, закупка сырья по более низким ценам.

Резервами роста прибыли от продаж является:

- увеличение цен на продукцию, услуги, выполненные работы;

- снижение себестоимости продаж;

- снижение управленческих и  коммерческих расходов за счет  экономии по этим статьям.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считают рентабельным, если результаты от продажи продукции, работ, услуг покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширения воспроизводства.13

Оценка доходности продаж продукции и услуг ОАО «ХМЗ» за 2012-2013 гг ( см. приложение 2, таблица 6).

Изменение доходности продаж за счет увеличения себестоимости:

ДДп (ДС):

ДДп (ДС) = (В0 - С0/В0) - (В0 - Сп/В0) = (116126,1-100053,7/116126,1) - (116126,1-61326,0/116126,1) = 0,138 - 0,472 = -0,334.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в условиях увеличения объема продаж по сравнению с 2012 г. на 38453,6 тыс.руб., увеличение цен способствовало увеличению доходности продаж, при этом повышение себестоимости продаж на 38727,7 тыс.руб., способствовало снижению доходности продаж. Точность расчетов подтверждается проверкой совокупного влияния факторов:

ДДп = ДДп (Др) + ДДп (ДС) = -0,334+0,262 = -0,072 или на 7,2 пункта.

Проведем анализ рентабельности производственного капитала, исчисляемой как отношение балансовой прибыли к средне-годовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов:

R 2009 г. = 13831,2/(15770,6+21323,9)*100 = 37,3

R2010 г. = 30918,6/(15673,1+28127,5)*100 = 70,6

R2011 г. = 40874,1/(17287,5+37227,5) *100 = 74,9

Анализ проведем аналогично факторному анализу рентабельности методом цепных подстановок.

Таблица 7

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим

Показа-тель	Условия расчета	Порядок расчета	Уровень рентабельности, %.
	Балансовая прибыль, тыс. руб..	Средне-годовая стоимость основных средств, тыс. руб.	Средне-годовая стоимость остатков оборотных средств
База	13831,2	15770,6	21323,9	П0/(F0+E0)	37,3
Усл1	40874,1	15770,6	21323,9	П1/(F0+E0)	110,19
Усл2	40874,1	17287,5	21323,9	П1/(F1+E0)	105,86
Отчет	40874,1	17287,5	37227,5	П1/(F1+E1)	74,9

 

Изменение уровня рентабельности производственной деятельности за счет изменения величины балансовой прибыли:

Rп = Rусл1 - Rбаз = 110,19 - 37,3 = +72,89.

Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

Rф = Rусл2 - Rусл1 = 105,86 - 110,19 = -4,33

Изменение уровня рентабельности за счет изменения среднегодовой стоимости остатков оборотных средств:

Rс = Rотч - Rусл2 = 74,9 - 105,86 = -30,96

Общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности:

R = Rотч - Rбаз = 74,9 - 37,3 = +37,6

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

R = 72,89 + (-43,3) +(-30,96) = - 37,6

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с увеличением балансовой прибыли на 27042,9 тыс.руб. За счет увеличения балансовой прибыли уровень рентабельности увеличился на 72,89%. Снижение уровня рентабельности произошло за счет увеличения величины ОПФ и среднегодовой стоимости остатков оборотных средств на 17420,5 тыс.руб. В сумме это составило 35,29%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности в 2013 г. по сравнению с 2005 г. составило - 37,6%. Т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало дополнительно получило прибыли на 37,6 коп. больше чем в 2011 г.

Из приведенных данных видно, что ОАО «ХМЗ» необходимо увеличивать рентабельность продаж, или за счет увеличения цен на продукцию, или за счет снижения себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность собственных средств также увеличилась на 5,7% по сравнению с 2011 г. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат. Рентабельность перманентного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

 

 

  2.3 Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия рабочей силой определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью таблица.

Как видно по данным таблицы, численность ППП в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась и составила 111,8%, что в абсолютном выражении составило 50 человек. По категории производственные рабочие план недовыполнен на 2 человека.

Таблица 8

Анализ обеспечения предприятия рабочей силой

Категория работников	Количество работников, чел.	Отклонения
	2010 г.	2011 г.	От 2010г.	От плана
		План	Факт	сумма	%	сумма	%
Производственные рабочие	338	392	390	+52	115,4	-2	99,5
Руководители	36	36	36	-	100	-	100
Специалисты и служащие	48	47	46	-2	95,8	-1	97,9
Всего работников	422	475	472		111,8	-3	99,4