Взаимоотношение некоммерческих организаций с бюджетом

- суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  
предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов [26, с.45].

Кроме того, при выплате доходов  физическим лицам по их письменным заявлениям некоммерческие организации  могут предоставлять им стандартные  и профессиональные  налоговые вычеты.

Согласно новому правилу стандартный вычет на третьего ребенка в 2011 г. составляет 3000 руб., поэтому НДФЛ с выплат работника А.С. Киселевой необходимо пересчитать. Размер ежемесячного совокупного вычета на детей составляет 5000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.). Доходы А.С. Киселевой превысили 280 000 руб. в августе, значит, стандартные вычеты на детей ей полагаются в течение 7 месяцев. Общая сумма "детских" вычетов составит 35 000 руб. (5000 руб. x 7 мес.).

Нужно пересчитать НДФЛ за 2011 год сотрудникам, имеющим более двух детей либо детей-инвалидов

Как мы уже сказали, некоторые  положения Закона N 330-ФЗ имеют обратную силу и распространяются на весь 2011 г. В частности, они касаются "детских" вычетов на третьего и каждого  последующего ребенка. А также вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Либо учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов или студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Вычет на таких детей нужно ежемесячно предоставлять в размере 3000 руб., пока доход работника не достигнет 280 000 руб.

Приведем в пример расчет НДФЛ в  организации.

Таблица  2.11

 

Выплаты в пользу А.С. Киселевой за 2011 год и удержанный НДФЛ

 

 

 Согласно  правилу вычет на третьего ребенка  в 2011 г. составляет 3000 руб., поэтому НДФЛ с выплат А.С. Киселевой необходимо пересчитать. Размер ежемесячного совокупного  вычета на детей составляет 5000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.). Доходы А.С. Киселевой превысили 280 000 руб. в августе, значит, стандартные вычеты на детей ей полагаются в течение 7 месяцев. Общая сумма "детских" вычетов составит 35 000 руб. (5000 руб. x 7 мес.).

Кроме того, в 2011 г. А.С. Киселевой полагается стандартный вычет на себя в сумме 400 руб. Доходы ее превысили 40 000 руб. в феврале, значит, вычет на себя предоставляется только за 1 месяц. Итого вычеты составят 35 400 руб. (35 000 руб. + 400 руб.). Сумма НДФЛ - 58 226 руб. [(483 290 руб. - 35 400 руб.) x 13%]. Из доходов А.С. Киселевой было удержано 60 046 руб. Сумму излишне удержанного налога - 1820 руб. (60 046 руб. - 58 226 руб.) необходимо вернуть. Общую информацию о том, какие "детские" вычеты с учетом изменений нужно было предоставлять в 2011 г., мы представили в табл. 2.12

Таблица 2.12

Размер вычетов, установленных на 2011 и 2012 годы  

Итак, вычеты на третьего и последующего ребенка, а также на ребенка-инвалида увеличились уже с 2011 г. А с 1 января 2012 г. выросли вычеты на первого и второго ребенка, и теперь они составляют 1400 руб. в месяц. Напомним, что правом на стандартный "детский" вычет обладают оба родителя ребенка, а также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. При этом по-прежнему право на вычет имеют родители детей до 18 лет и учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов или курсантов, не достигших 24 лет. Лимит дохода сотрудника, в пределах которого нужно предоставлять вычет, остался таким же - 280 000 руб.

Чтобы получить вычет, работник пишет заявление. В Письме от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 Минфин России разъяснял, что  писать заявление каждый год не нужно. Достаточно сделать это один раз. И приложить к заявлению документы, подтверждающие право на вычет. Такими документами могут быть: свидетельство о рождении ребенка, документ об усыновлении, установлении опеки, а также справка из учебного заведения, если ребенку есть 18 лет.

Однако если в тех заявлениях, которые прежде писали ваши сотрудники, указана конкретная сумма вычета, например 1000 руб., то заявление лучше  переоформить. Ведь теперь размер вычета изменился.

Приведем расчет НДФЛ работнику  с учетом новых стандартных вычетов за 2012 год.

Выплаты в пользу А.С. Киселевой за 2012 год составили 356800 рублей.

Таким образом сумма удержанного  налога на доходы физических лиц должна составлять 356800-(1400+1400+3000)*12*13%=37336 рублей.

Некоторые изменения коснутся лиц, у которых дети находятся за пределами РФ. Им налоговый вычет предоставят только на основании документов, заверенных компетентными органами государства, где проживает их ребенок (дети). Ранее данное правило касалось только иностранных физических лиц, теперь всех без исключения.

С 1 января 2012 г. утратил силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Это означает, что работодателям  больше не нужно предоставлять вычеты, равные 400 руб., каждому сотруднику "на себя". Отметим, что порядок исчисления НДФЛ за 2011 г. это изменение не затронуло.

Пенсионеры теперь могут получить вычет на покупку жилья  
Законом N 330-ФЗ внесено изменение в гл. 23 НК РФ, которое касается имущественных вычетов при покупке жилья. И затрагивает пенсионеров. Вычетом в размере 2 млн руб. при покупке недвижимости могут воспользоваться только работающие люди, у которых есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Получается, что, когда жилье покупает неработающий пенсионер, он не может получить вычет, поскольку у него нет налогооблагаемых доходов (ведь пенсия НДФЛ не облагается). Законодатели частично исправили эту несправедливость. Теперь человек, получающий пенсию, может перенести имущественный вычет или его остаток на налоговые периоды, предшествующие году покупки жилья. Но не более трех. То есть начиная с 2012 г. те пенсионеры, которые купили квартиру не позднее трех лет после того, как вышли на пенсию, могут получить вычет.

Изменения внесены и в ст. 217 НК РФ, в частности в п. 3. Прежде там  было сказано, что не облагаются НДФЛ все виды выплат при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Теперь же исключений из этого правила прибавилось. И с 1 января 2012 г. будут облагаться НДФЛ выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Если же организация находится в одном из районов Крайнего Севера или приравненной к ним местности, то облагаться НДФЛ будут выходные пособия в части, превышающей шесть среднемесячных заработков [30,с.134].

Появление данной нормы в НК РФ обусловлено тем, что трудовое законодательство позволяет некоторым категориям наемных работников при увольнении выплачивать крупные суммы. В частности, речь идет о руководителе организации, его заместителях и главном бухгалтере. Им при увольнении в связи со сменой собственника новый собственник должен выплатить компенсацию не ниже трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ).

Кроме того, выплачивать  крупные суммы компенсации и  выходных пособий можно любым  сотрудникам независимо от причины  увольнения, если это предусмотрено  трудовым договором (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Памятка. Выплата выходного пособия обязательна, если работника увольняют из-за ликвидации, сокращения штата и некоторых других причин (ст. 178 ТК РФ). Хотим обратить ваше внимание также на то, что НДФЛ облагается выплата, превышающая три средних заработка, а не оклада. Поэтому бухгалтеру в любом случае придется рассчитать средний заработок по правилам ст. 139 ТК РФ.

Если же организация, увольняя сотрудников, выплачивает им выходное пособие в обычном размере, который является обязательным, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Поскольку обязательное выходное пособие не превышает трех средних заработков [30,с.100].

Так, когда работника  увольняют из-за ликвидации организации либо сокращения численности, нужно выплатить пособие в размере одного среднего месячного заработка. А также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие в  размере двухнедельного среднего заработка  нужно выплачивать, если увольняется  работник, который:

- не соответствовал  занимаемой им должности или  выполняемой работе по состоянию  здоровья;

- призван на военную  или заменяющую ее альтернативную службу;

- уволен в связи  с восстановлением на работе  сотрудника, который ранее выполнял  эти же функции; 

- увольняется из-за  переезда организации в другую  местность. 

То есть, как видите, под обложение НДФЛ подпадут те выплаты, которые работодатель платит сотруднику сверх норм, установленных трудовым законодательством. Как мы выяснили в Минфине, ограничение в три средних заработка (для работников на Крайнем Севере - шесть) нужно применять совокупно к выходному пособию и компенсации на период трудоустройства. То есть, если организация платит две эти выплаты, их нужно сложить, отнять три средних заработка (или шесть) и с превышения исчислить НДФЛ. Для справки. НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет в полных рублях.

 

Таблица 2.13

Динамика  платежей налога на доходы физических лиц ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия»  в 2009-2011 гг.

 

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Налогооблагаемая база	5591871	5896350	6583449
Ставка налога на прибыль	13%	13%	13
Начисленный налог на прибыль	658452	678569	768956
Абсолютное изменение, (руб.)	-	20117	90387
Темп роста, (%)		102,6	113,3

 

Рисунок 2.4

Динамика платежей по налогу на доходы физических

Из данных таблицы  видно, что на протяжении 3-х последних лет налогооблагаемая база выросла с 5591871 рублей до 6583449 рублей, соответственно и сумма налога возросла на 13,3% в 2011 году по сравнению с 2010, что говорит о повышении заработной платы работников учреждения.

Таким образом, мы видим, что налогообложение некоммерческих организаций — сложный процесс, требующий глубоких специальных знаний в области налогового законодательства.

ГКУ «Социальная  защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и руководствуется Конституцией РФ, федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ. Учреждение состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ичалковскому району Республики Мордовия.

2.3 Влияние ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия» на экономическую инфраструктуру Ичалковского района

Мы оценили вклад НКО ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия» в решении социально значимых проблем, но также и их место в реализации законодательства о местном самоуправлении. Например, ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия» участвуют в выработке методических рекомендаций по реформе местного самоуправления, занимаются сбором и доведением до органов государственной власти информации о проблемах, возникающих при реализации указанного закона, проводят общественную экспертизу решений органов государственной власти и местного самоуправления, и многое другое [12, с.15].

Особую роль некоммерческие организации играют в создании такого специфического общественного блага  как местное сообщество. Его формирование осуществляется в результате целого ряда процессов, которым способствуют или которые инициируют НКО.

Речь идет о таких  процессах, как:

- создание и развитие  института самопомощи и взаимопомощи;

- формирование доверительных  связей и норм взаимодействия  и накопление на их основе  различных форм социального капитала;

- развитие горизонтальных коммуникационных сетей, одна из функций которых преодоление информационной асимметрии в гражданском обществе;

- создание системы  сигналов о назревающих проблемах  в целях мобилизации самого  сообщества и привлечения внимания  властного аппарата;

- разработка механизмов выражения общественного мнения и доведения его до власти в (формирование общественного заказа);

- вовлечение граждан  в процесс решения проблем,  который может осуществляться  путем мобилизации общественных  ресурсов, а также путем переговоров с властями [16, с.43]. В следующей таблице мы видим структуру некоммерческих организаций в обществе (рис.2.5).

 

Рисунок 2.5

Некоммерческие  организации в структуре общества

 

В последнее время  отношение к деятельности НКО  меняется. Все более становится ясно, что они выполняют многообразные общественные функции.

1) Некоммерческие организации  являются поставщиками (производителями)  социальных услуг.

2) Они влияют на  условия и характер производства  социальных услуг в бюджетной  сфере (настройка «обратной связи» и влияние потребителя, контроль и оценка, разработка стандартов, продвижение «белых книг», формирование библиотек лучшего опыта, независимый анализ и экспертиза и т.п.).