Взаимоотношение некоммерческих организаций с бюджетом

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций  по упрощенной форме только по истечении налогового периода.

Некоммерческие организации  обязаны представлять налоговые  декларации в налоговые органы независимо от того, возникает ли у них объект налогообложения или нет [11, с.77].   

 Налоговую декларацию  по упрошенной форме по истечении налогового периода представляют некоммерческие организации, не имевшие в течение налогового периода доходов от реализации товаров и внереализационных доходов, а получившие только целевые поступления, которые не учитываются при определении налоговой базы.

 Ставки налога на  прибыль,  как для коммерческих структур, так и для НКО одинаковы  и составляют 20% от налогооблагаемой базы. Независимо от того, имеется ли у НКО превышение доходов над расходами, они обязаны ежеквартально представлять налоговые декларации.

 

Таблица 2.9

Динамика  налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия»  в 2009-2011 гг.

 

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Налогооблагаемая прибыль	24809	27519	49643
Ставка налога на прибыль	20%	20%	20%
Начисленный налог на прибыль	4962	5504	9929
Абсолютное изменение, (руб.)	-	542	4425
Темп роста, (%)		111	181

 

Рисунок 2.3

Динамика платежей по налогу на прибыль

 

Анализируя  динамику налога на прибыль, уплачиваемого ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия»  в 2009-2011 гг., в первую очередь необходимо отметить, что на протяжении всего анализируемого периода увеличивается налогооблагаемая база по налогу на прибыль и соответственно сумма самого налога.

Если в 2009 году налогооблагаемая база составляет 24809 рублей и налог 4962 рубля, то в 2010 году это уже 27519 руб и 5504 рубля соответственно. Темп роста составил 11%.

В 2011 г. наблюдается четко выраженная тенденция увеличения величины налогооблагаемой прибыли и сумм начисленных налогов на 81%.

 

Транспортный налог.

Федеральным законом  от 24 июля 2002 г. № 110ФЗ с 1 января 2003 г. введена  в действие глава 28 Налогового кодекса «Транспортный налог». Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом их срока полезного использования. Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации  в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу (ставки транспортного налога в Республике Мордовия на 2011 г. приведены в Таблице 2.3). Налоговый период - календарный год, отчетные периоды первый, второй, третий квартал.

Динамика сумм начисленного налога, характеризуется  постоянным ростом, по причине увеличения автомобильного парка ГКУ «Социальная защита населения по Ичалковскому району Республики Мордовия» и  увеличением ставок транспортного налога, по решению законодательных органов власти субъекта федерации Таблица 2.10

Таблица 2.10

Ставки  транспортного налога в Республике Мордовия в 2009-2011 гг., рублей/л.с.

Тип транспортного  средства	2009	2010	2011
Автомобили  легковые мощностью до 100 л.с.	12,5	14,4	14,4
То же до 150 л.с.	18,8	21,6	21,6
Автобусы до 200 л.с.	21,3	24,5	24,5
Грузовые автомобили и трактора до 100 л.с.	25	28,8	28,8
То же 100150 л.с.	40	46	46
То же 150200 л.с.	44	57,5	57,5
То же 200250 л.с.	65	74,8	74,8
То же свыше 250 л.с.	82,5	94,9	94,9
Другие самоходные транспортные средства	22	28,8	28,8

 

Наиболее существенный рост отмечается в  2009 г. (+2356 р.) и 1 кв. 2011 г. (+849 р.), что было связано с приобретением двух автомобилей, что увеличило совокупный объем транспортного налога в годовом исчислении на 980 р.

Налог на доходы физических лиц

При выплате доходов  физическим лицам некоммерческая организация  является налоговым агентом, что влечет за собой исполнение ряда обязанностей (ст. 226 НК РФ):

- правильно и своевременно  исчислять, а также удерживать  из средств, фактически выплачиваемых  физическим лицам, и перечислять  в бюджет налог на доходы  физических лиц;

- вести учет выплаченных физическим лицам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов;

- в течение одного  месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств  письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета  о невозможности удержать налог с физического лица и о сумме его задолженности;

- представлять в налоговый  орган по месту своего учета  документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

Эти обязанности появляются у некоммерческой организации при выплате доходов как собственным работникам, так и при благотворительной или безвозмездной помощи лицам, не выполняющим для них работы, например, малообеспеченным гражданам, инвалидам, сиротам, многодетным семьям, безработным и иным лицам, которым некоммерческая организация обычно оказывают помощь [37,с.45].

При оказании некоммерческой организации помощи социально не защищенным слоям населения выдача им одежды, продуктов питания, других товарно-материальных ценностей, как  правило, подтверждается следующими документами:

- расходными накладными, оформленными в установленном  порядке, на каждое лицо, получившее  товарно-материальные ценности (при адресной социальной помощи);

- актами на списание  товарно-материальных ценностей  (при безадресной социальной помощи).

Дата фактического получения  дохода физическим лицом определяется как день:

- выплаты дохода, в  том числе перечисления дохода  на счета налогоплательщика в  банках либо по его поручению  на счета третьих лиц (при  получении доходов в денежной форме);

- передачи доходов  в натуральной форме (при получении  доходов в натуральной форме);

- уплаты физическим  лицом процентов по полученным  заемным (кредитным) средствам  (при получении доходов в виде  материальной выгоды);

- приобретения товаров  (работ, услуг) или ценных бумаг (при получении доходов в виде материальной выгоды).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход  за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

За исключением некоторых  случаев, ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 13% .

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%), налоговая ставка установлена в размере 30%.

Сумма налога определяется в полных рублях, причем сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

При выплате доходов  в пользу физических лиц некоммерческим организациям следует учитывать, что  отдельные виды доходов освобождаются от налогообложения, в частности:

- государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

- пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

- все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

- возмещением вреда,  причиненного увечьем или иным  повреждением здоровья; 

- бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных    услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; 

- оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой денежных средств  взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной  формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

-увольнением работников, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск;

-возмещением иных  расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

-исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных расходов).

- вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации  международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 5 марта 2001 г. №165;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,  
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утвержденному постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89;

- суммы единовременной материальной  помощи:

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

- призы в денежной и (или)  натуральной формах, полученные  спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских, Сурдоолимпийских играх, а также Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

- суммы, выплачиваемые организациями  и (или) физическими лицами  детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;