Выручка от реализации продукции как основной источник дохода предприятия

 

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
Амортизация	219	882	663	302,74
Прочие затраты	7226	12019	4793	66,33
Итого затрат	35811	47113	11302	31,56
Выручка	120684	151464	30780	25,50
Численность, чел.	210	210	0	0

Расчетные данные таблицы 9 показывают, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом, выручка от продаж увеличилась на 25,50%, а общие расходы по обычной деятельности – на 31,56%, за счет увеличения амортизационных отчислений на 302,74%, материальных затрат на 4,41%, затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 70,45%. Отрицательным фактором является то, что темп прироста общих затрат (31,56%) в 0,81 раза больше прироста выручки от продаж (25,50%).

Анализ  структуры затрат по экономическим  элементам

Используя данные таблицы 9, оценим долю каждого вида затрат в общих затратах и проанализируем изменение структуры затрат.

Расчеты таблицы 9.1 показывают, что наибольшую долю в затратах составляют такие  статьи затраты, как: затраты на оплату труда (от 37,50 до 38,19%), а также материальные затраты (от 36,27 в 2007 году до 28,78 в 2008 году). Продукция организации является материалоемкой и трудоемкой.

Таблица – 9.1 Анализ динамики структуры затрат по экономическим элементам                                                                                                         (тыс. руб.)

Показатель	2007 год тыс. руб.	Доля в общих затратах, %	2008 год тыс. руб.	Доля в общих затратах, %	Отклонение доли, %
Материальные затраты	12988	36,27	13561	28,78	- 7,49
Затраты на оплату труда	13429	37,50	17991	38,19	0,69
Отчисления на социальные нужды	1949	5,44	2660	5,65	0,21
Амортизация	219	0,61	882	1,87	1,26
Прочие затраты	7226	20,18	12019	25,51	5,33
Итого затрат	35811	100	47113	100	0

В целом по предприятию  за рассматриваемый период, с 2006 – 2008 годы наблюдается улучшение деятельности предприятия. Выручка от реализации продукции, и прибыль от продаж из года в год возрастала и по сравнению с прошлыми годами имеется рост. Выручка от реализации продукции по сравнению с 2006 годом, в 2007 году  увеличился на 31115 тыс. руб., а в 2008 году на 30780 тыс. руб. Прибыль от продаж  по сравнению с 2006 годом, в 2007 году  увеличился на 552 тыс. руб.,  а в 2008 году на 844 тыс. руб.  Главным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности торговых предприятий является прибыль. Прибыль от реализации товаров в торговле определяют вычитанием из валового дохода сумму издержек обращения. Чистая прибыль по Чекмагушевскому Райпо по состоянию на 01.01.2008 года составляет 1168 тысячи рублей.

Фондоотдача основных производственных фондов Чекмагушевского  Райпо увеличился на 1,25 рубля. Стоить заметить, что повышение фондоотдачи  привело к понижению фондоемкости, что является положительным моментом в финансово-хозяйственной деятельности организации. Рост фондоотдачи привел к относительной экономии основных средств и к увеличению объема выпускаемой продукции.

В свою очередь  производительность труда выросла  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  на 134,65 %, а в 2008 году по сравнению  с 2007 годом на 125,51 %. Это связано  с повышения показателя фондоотдачи, который определяет более высокие темпы роста  производительности труда. Следует сделать вывод, что рост производительности труда ведет к росту заработной платы.

При этом увеличилась рентабельность внеоборотных активов в 2007 году оно составляло 1,42 %, а в 2008 году 0,55%. Хотя это и незначительный показатель, но, тем не менее,  это свидетельствует о том, что предприятие более эффективно использует внеоборотные активы. Однако доля внеоборотных активов уменьшилась, в 2006 – 2007 гг. оно составило  - 0,01 %, а в 2007 – 2008 гг. – 0,05%, это говорит о том, что предприятие либо расширяет объемы деятельности, либо о полной загрузки производственных мощностей.

  Материальные  затраты Чекмагушевского Райпо  в 2008 году увеличились на 14,41 %, также увеличился показатель  материалоотдачи, при этом показатель  материалоемкости снизился, что  положительно влияет на финансово  – хозяйственную деятельность  предприятия. 

Рентабельность  продукции понизилась в 2007 году на 0,75%, в 2008 году на 0,2% это значит что прибыль, приходящийся на 1 рубль затрат уменьшилась, вероятно на это повлияла увеличение себестоимости. Одним из основных показателей  оценки эффективности функционирования торговых предприятий является уровень  рентабельности продаж. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль  в товарообороте. Рентабельность продаж понизилась в 2007 году на 0,58 %, в 2008 году на 0,15 %, то есть прибыль, приходящийся на рубль объема продаж уменьшилась, на это также могло повлиять увеличение себестоимости, либо снижение цены на выполнение работ или оказание услуг (Приложение 1).

Разработка  плана по выручке - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

        Основным  недостатком предприятия является  то, что предприятие не осуществляет планирование деятельности. Так как успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия зависит от того, насколько достоверно будет, спланирована выручка. Процесс планирования в условиях кризисного состояния экономики значительно выросла. Тщательная и детальная проработка поведения предприятия на рынке - основа успеха. Плановая выручка должна быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Формулировка целей в процессе планирования связывается с созданием основ мотивации и пробуждением заинтересованности работников предприятия в их достижении. При перевыполнении плана должен быть соответствующий уровень поощрения сотрудников и подразделений предприятия. Дальнейшим, анализируя и сравнивая различные года можно определить факторы, которые влияют, на перевыполнение или наоборот отставания от плана.  Исходя из этих данных, можно внести изменения  для более эффективного производства.

Предложенная методика разработки планов предприятия, а также оценки их выполнения позволит наполнить план новым содержанием и расширить  возможности принятия управленческих решений в данной области деятельности.

Метод, основанный на использовании точки безубыточности:

Точка безубыточности – это такой объем продаж, при  котором выручка покрывает все  издержки предприятия, связанные с  производством и реализацией  продукции. Тем самым безубыточность – это такое состояние, когда  бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, или это выручка, необходимая  для того, чтобы организация начала получать прибыль.

Таблица – 10 Анализ критического объема реализации                     (тыс. руб.)

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение	Темп роста
1.Выручка от продаж	89569	120684	31115	134,74
2.Всего затрат в том числе:	71203	96218	25015	135,13
2.1.Постоянные	13528,57	16357,06	2828,49	121,91
2.2.Переменные	57674,43	79860,94	22186,51	138,46
3.Прибыль от продаж	3632	4184	552	115,20
4.Выручка в точке безубыточности (Вк)	13527,93	16356,4	2828,47	120,91
5.Вк в % к выручке от продаж	15,1	13,5	1,55	-

Итак, чтобы  быть безубыточной, анализируемой организации  в 2007 году необходимо было реализовать  продукции на сумму не меньшую, чем  16356,4 руб., что на 20,91 % больше, чем в 2006 году. Следует также обратить внимание на тот факт, что объем выручки в критической точке составил 15,1 от общей величины полученной выручки, и это на 1,55 процентного пункта больше, чем в 2006 году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в отчетном году увеличился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше прибыли, и наоборот.

Таблица – 11 Анализ критического объема реализации                      (тыс. руб.)

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение	Темп роста
1.Выручка от продаж	120684	151464	30780	125,51
2.Всего затрат в том числе:	96218	121163	24945	125,93
2.1Постоянные	16357,06	18174,45	1817,39	111,11
2.2Переменные	79860,94	102988,55	2312761	128,96
3.Прибыль от продаж	4184	5028	844	120,17
4.Выручка в точке безубыточности (Вк)	16356,4	18173,77	1817,37	111,11
5.Вк в % к выручке от продаж	13,5	11,99	1,6	-

Итак, чтобы  быть безубыточной, анализируемой организации  в 2008 году необходимо было реализовать  продукции на сумму не меньшую, чем  18173,77 руб., что на 11,11 % больше, чем в 2007 году. Следует также обратить внимание на тот факт, что объем выручки в критической точке составил 11,9 от общей величины полученной выручки, и это на 1,6 процентного пункта больше, чем в 2007 году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в отчетном году увеличился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше прибыли, и наоборот.

После определения  точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта  операционного рычага. Действие операционного  рычага состоит в том, что любое  изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному (сильному) изменению прибыли, что  обусловлено неодинаковым характером воздействия условно – постоянных и условно – переменных затрат на финансовый результат. Чем выше доля условно – постоянных расходов в  себестоимости продукции, тем сильнее  воздействие операционного рычага, и наоборот.

Эффект (сила воздействия) операционного рычага (ЭОР) рассчитывается по следующей формуле:

 

              Выручка от продаж – переменные  затраты

ЭОР =  ;                                (9)

                     Прибыль от реализации продукции

                              

                                

                                  89569 – 49842,1

ЭОР за 2006 год  =                                       = 10,9;                              

                                       3632

 

                               120684 - 67352,6

ЭОР за 2007 год =            = 12,75;

                                           4184

 

               

                        

                                151464 - 84814,1

ЭОР за 2008 год =              = 13,26.

                                        5028

 

Если, к  примеру, показатель объем продаж в 2008 году увеличить на 4 %, тогда можно  будет заранее определить, что  прибыль увеличится на 53,04 %. В случае снижения объема продаж на 6 % прибыль  уменьшится на 79,56 %. Тем самым, изменяя  соотношение между постоянными  и переменными затратами, предприятие  может воздействовать на оптимизацию  величины прибыли.

Главным фактором для того, чтобы торговая деятельность успешно развивалась, является  обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

Основным  показателем оценки эффективности  использования товарных ресурсов является объем товарооборота на 1 рубль  товарных ресурсов, который определяется по формуле:

                        

                          Р

Э тов. =                             ;                                                                                 (10)

                   Зн  + П – Зк    

                           

где, Э тов.  – показывает, сколько рублей  товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Р –  розничный товарооборот;

Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;

П – поступление  товаров;

Зк – запасы товаров на конец отчетного периода.

По Чекмагушевскому  райпо этот показатель составляет: